МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 139 від 18.08.95
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
1 вересня 1995 р. за N 321/857
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Мінфіну
N 39 від 25.02.2000 )
Про затвердження обсягу і форм
річного бухгалтерського звіту
підприємства та Інструкції про
порядок їх заповнення
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну
N 13 від 23.01.96
N 231 від 28.10.96 )
Відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250 (надалі Положення), НАКАЗУЮ:
1. Затвердити:
1.1. ( Пункт 1.1 втратив чинність на підставі Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 ) Обсяг типових форм річного бухгалтерського звіту, які складаються підприємствами й організаціями, що перебувають на господарському розрахунку і є юридичними особами (крім банків), а також організаціями, що не перебувають на господарському розрахунку, але одержують прибутки від господарської або іншої комерційної діяльності, незалежно від видів діяльності та форм власності (додаток N 1);
1.2. ( Пункт 1.2 втратив чинність на підставі Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 ) Типові форми річної бухгалтерської звітності (додаток N 2);
1.3. Перелік видів діяльності, щодо яких органи, у віданні яких перебувають підприємства й організації, складають зведений бухгалтерський звіт (додаток N 3);
1.4. Інструкцію про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства (додаток N 4).
2. Встановити, що підприємства, які одержують з бюджету кошти на державне регулювання цін, покриття збитків та інше фінансування витрат за рахунок асигнувань з бюджету, подають бухгалтерський звіт, крім органів, зазначених у пункті 76 Положення, відповідному фінансовому органу.
3. Визнати такими, що втрачають чинність з 1 січня 1996 року:
а) наказ Міністерства фінансів України від 9 серпня 1993 року N 55 "Про затвердження обсягу і форм річного бухгалтерського звіту підприємства та інструкції про порядок їх заповнення", крім пункту 1.5;
б) пункт 1 наказу Міністерства фінансів України від 26 липня 1994 року N 65 "Про зміни та доповнення до наказу від 9 серпня 1993 року N 55".
Заступник Міністра С.А. Буковинський
Додаток N 1
до наказу Міністерства фінансів України
від 18 серпня 1995 р.N 139
Обсяг типових форм річного бухгалтерського звіту
1. Баланс підприємства - форма N 1.
2. Звіт про фінансові результати та їх використання - форма N 2.
3. Звіт про фінансово-майновий стан підприємства - форма N 3.
Додаток N 2
до наказу Міністерства фінансів України
від 28 жовтня 1996 року N 231
Затверджено
Мінфіном України
за погодженням
з Мінстатом України
для річної звітності 1996 р.
Баланс підприємства
на 1 ____________ 199_ р. -----------
| Коди |
|-----------|
Форма N 1 за ЗКУД | 1801002 |
|--- --- ---|
Дата (рік, місяць, число)|--- --- ---|
Підприємство _____________________________ за ДРЗОУ |-----------|
Територія ________________________________ за СПАТО |-----------|
Форма власності __________________________ за ЗКФВ |-----------|
Орган державного управління ______________ за СПОДУ |-----------|
Галузь (вид діяльності) __________________ за ЗКГНГ |-----------|
Кількість підприємств _____________________________ |-----------|
Одиниця виміру: тис.грн. Контрольна сума -----------
Адреса __________________________________________________________
------------
Дата висилання |------------|
Дата одержання |------------|
Строк подання ------------
-------------------------------- ---- ---------- ---------------
| Актив |Код |На початок|На кінець звіт-|
| |ряд-|року |ного періоду |
| |ка | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|I. Основні засоби та інші поза- | | | |
|оборотні активи | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Основні засоби: | | | |
| залишкова вартість ............| 010| | |
| знос* (02) ....................| 011| | |
| первісна вартість* (01)........| 012| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Нематеріальні активи: | | | |
| залишкова вартість ............| 020| | |
| знос* (02) ....................| 021| | |
| первісна вартість* (01) .......| 022| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Незавершені капітальні вкладення| | | |
|(33, 35, 61) ...................| 030| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Устаткування (07) ..............| 035| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Довгострокові фінансові вкладен-| | | |
|ня (58) ........................| 040| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Розрахунки з учасниками (75) ...| 050| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Майно в оренді (11) ............| 055| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Інші позаоборотні активи .......| 060| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу I ............| 070| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|II. Запаси і затрати | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Виробничі запаси (05, 06, 08, | | | |
|10) ............................| 080| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Тварини на вирощуванні і відго- | | | |
|дівлі (09) .....................| 090| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Малоцінні і швидкозношувані | | | |
|предмети: | | | |
| залишкова вартість ............| 100| | |
| знос* (13) ....................| 101| | |
| первісна вартість* (12) .......| 102| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Незавершене виробництво (20, 21,| | | |
|23, 29, 30, 36, 43, 44) ........| 110| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Витрати майбутніх періодів (31) | 120| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Готова продукція (40) ..........| 130| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Товари: | | | |
| купівельна вартість (41) ......| 140| | |
| торговельна націнка* (42) .....| 141| | |
| продажна вартість* (41) .......| 142| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу II ...........| 150| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|III. Грошові кошти, розрахунки | | | |
|та інші активи | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Товари відвантажені: | | | |
| строк сплати яких не настав | | | |
| (45) ..........................| 160| | |
| не сплачені в строк (45) ......| 165| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Розрахунки з дебіторами: | | | |
| за товари, роботи і послуги, | | | |
| строк сплати яких не настав | | | |
| (62, 76) ......................| 170| | |
| за товари, роботи і послуги, не| | | |
| сплачені в строк (62, 76) .....| 180| | |
| по векселях одержаних (59) ....| 190| | |
| з бюджетом (68) ...............| 200| | |
| з персоналом за іншими операці-| | | |
| ями (73) ......................| 210| | |
| по авансах виданих (61) .......| 220| | |
| з дочірніми підприємствами (78)| 230| | |
| з іншими дебіторами ...........| 240| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Короткострокові фінансові вкла- | | | |
|дення (58) .....................| 250| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Грошові кошти: | | | |
| каса (50) .....................| 260| | |
| розрахунковий рахунок (51) ....| 270| | |
| валютний рахунок (52) .........| 280| | |
| інші грошові кошти (54, 55, 56)| 290| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Використання позикових коштів | | | |
|(82) ...........................| 300| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Інші оборотні активи ...........| 310| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу III ..........| 320| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Збитки: | | | |
| минулих років (98) ............| 330| | |
| звітного року (80) ............| 340| х | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Баланс (сума рядків 070, 150, | | | |
|320, 330 і 340) ................| 350| | |
-------------------------------- ---- ---------- ---------------
_____________
* Дані по цих рядках у валюту балансу не входять
-------------------------------- ---- ---------- ---------------
| Пасив |Код |На початок|На кінець звіт-|
| |ряд-|року |ного періоду |
| |ка | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|I. Джерела власних та прирівне- | | | |
|них до них коштів | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Статутний фонд (капітал) (85) ..| 400| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Додатковий капітал (88) ........| 405| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Резервний фонд (88) ............| 410| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Фінансування капітальних вкла- | | | |
|день (93, 94) ..................| 420| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Розрахунки за майно (76) .......| 425| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Спеціальні фонди і цільове фі- | | | |
|нансування (87, 88, 96) ........| 430| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Амортизаційний фонд на повне | | | |
|відновлення (86) ...............| 440| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Розрахунки з учасниками (75) ...| 450| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Доходи майбутніх періодів (83) .| 455| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Резерви наступних витрат і пла- | | | |
|тежів (89) .....................| 460| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Реструктуризований борг (60) ...| 465| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Нерозподілений прибуток минулих | | | |
|років (98) .....................| 470| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Заборгованість за майно в оренді| | | |
|(99) ...........................| 475| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Прибуток: | | | |
| нерозподілений звітного року | | | |
| (80) ..........................| 480| х | |
| використаний у звітному році* | | | |
| (81) ..........................| 481| х | |
| звітного року* (80) ...........| 482| х | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу I ............| 490| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|II. Довгострокові пасиви | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Довгострокові кредити банків | | | |
|(92) ...........................| 500| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Довгострокові позикові кошти | | | |
|(95) ...........................| 510| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Довгострокові кредити та позики,| | | |
|що не погашені в строк .........| 520| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу II ...........| 530| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|III. Розрахунки та інші пасиви | | | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Короткострокові кредити банків | | | |
|(90) ...........................| 600| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Короткострокові позикові кошти | | | |
|(95) ...........................| 610| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Короткострокові кредити та пози-| | | |
|ки, що не погашені в строк .....| 620| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Розрахунки з кредиторами: | | | |
| за товари, роботи і послуги, | | | |
| строк сплати яких не настав | | | |
| (60, 76) ......................| 630| | |
| за товари, роботи і послуги, не| | | |
| сплачені в строк (60, 76) .....| 640| | |
| по векселях виданих (66) ......| 650| | |
| по авансах одержаних (61) .....| 660| | |
| з бюджетом (68) ...............| 670| | |
| по позабюджетних платежах (65) | 680| | |
| по страхуванню (69) ...........| 690| | |
| по оплаті праці (70) ..........| 700| | |
| з дочірніми підприємствами (78)| 710| | |
| з іншими кредиторами (71, 76) .| 720| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Позики для працівників (97) ....| 730| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Інші короткострокові пасиви ....| 740| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Всього по розділу III ..........| 750| | |
|--------------------------------|----|----------|---------------|
|Баланс (сума рядків 490, 530, | | | |
|750) ...........................| 760| | |
-------------------------------- ---- ---------- ---------------
_____________
* Дані по цих рядках у валюту балансу не входять
Довідки
-------------------- ---- ---------- ----------------- ---------
|Найменування показ- |Код |Залишок на|За звітний період|Залишок |
|ника |ряд-|початок |--------- -------|на кінець|
| |ка |звітного |нарахова-|витра- |звітного |
| | |року |но (ство-|чено |періоду |
| | | |рено, |(перера| |
| | | |одержано)|ховано)| |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Використано на фі- | | | | | |
|нансування капіталь-| | | | | |
|них і фінансових | | | | | |
|вкладень з початку | | | | | |
|року: | | | | | |
| амортизація основ- | | | | | |
| них засобів .......| 900| | | | |
| амортизація немате-| | | | | |
| ріальних активів ..| 905| | | | |
| прибуток, що спря- | | | | | |
| мовується на розви-| | | | | |
| ток і вдосконалення| | | | | |
| виробництва та со- | | | | | |
| ціальної сфери ....| 910| | | | |
| бюджетні та поза- | | | | | |
| бюджетні кошти ... | 920| | | | |
| інші залучені кошти| 930| | | | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Всього (рядки 900- | | | | | |
|930) .............. | 940| | | | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Рух грошових коштів:| | | | | |
| гривень - всього ..| 945| | | | |
| з них у зв'язку з | | | | | |
| виробництвом і про-| | | | | |
| дажем продукції ...| 946| х | | | х |
| іноземної валюти - | | | | | |
| всього ............| 950| | | | |
| з них у зв'язку з | | | | | |
| виробництвом і про-| | | | | |
| дажем продукції ...| 951| х | | | х |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Внутрішня заборгова-| | | | | |
|ність: | | | | | |
| дебіторська (рядки | | | | | |
| 160-240 ф.1) ......| 960| | х | х | |
| кредиторська (рядки| | | | | |
| 630-720 ф.1) ......| 970| | х | х | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Фінансова допомога | | | | | |
|на зворотній основі,| | | | | |
|строк повернення | | | | | |
|якої минув .........| 980| | | | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Товарний кредит ....| 985| | | | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Бюджетна позичка на | | | | | |
|закупівлю сільгосп- | | | | | |
|продукції, строк по-| | | | | |
|вернення якої минув | 990| | | | |
|--------------------|----|----------|---------|-------|---------|
|Аванси за рахунок | | | | | |
|бюджетної позички, | | | | | |
|строк повернення | | | | | |
|яких минув ........ | 995| | | | |
-------------------- ---- ---------- --------- ------- ---------
Керівник
Головний бухгалтер
Затверджено
Мінфіном України
за погодженням з Мінстатом України
для річної звітності 1996 р.
Звіт
про фінансові результати та їх використання
за _______________ 1996 р.
-----------
| Коди |
|-----------|
Форма N 2 за ЗКУД | 1801004 |
|--- --- ---|
| | |01 |
Дата (рік, місяць, число)|--- --- ---|
Підприємство _____________________________ за ДРЗОУ |-----------|
Територія ________________________________ за СПАТО |-----------|
Орган державного управління ______________ за СПОДУ |-----------|
Галузь (вид діяльності) __________________ за ЗКГНГ |-----------|
Одиниця виміру: тис.грн. Контрольна сума -----------
I. Фінансові результати
--------------------------------- ---- ------------ ------------
| Найменування показника |Код | Прибутки | Збитки |
| |ряд-| | |
| |ка | | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Виручка (валовий доход) від реа- | | | |
|лізації продукції (товарів, ро- | | | |
|біт, послуг) ....................| 010| | х |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Державне регулювання цін ........| 011| | х |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Податок на добавлену вартість ...| 015| х | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Акцизний збір ...................| 020| х | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|.................................| 025| х | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|.................................| 030| х | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Затрати на виробництво реалізова-| | | |
|ної продукції (робіт, послуг) ...| 040| х | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Результат від реалізації ........| 050| | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Результат від іншої реалізації | 060| | |
| у тому числі від реалізації ос- | | | |
| новних фондів, нематеріальних | | | |
| активів і матеріальних цінностей| 061| | |
| від здачі окремого майна в орен-| | | |
| ду .............................| 062| | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Доходи і витрати від позареаліза-| | | |
|ційних операцій .................| 070| | |
| у тому числі: | | | |
| по доходних активах ............| 071| | х |
| штрафи, пеня, неустойки та інші | | | |
| види санкцій ...................| 072| | х |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Всього прибутків і збитків ......| 080| | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Балансовий прибуток або збиток ..| 090| | |
| у тому числі від завищення цін і| | | |
| тарифів ........................| 091| | х |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Фактичні обсяги виробництва про- | | | |
|дукції (робіт, послуг) ..........| 100| | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|Одержано на власні потреби ......| 110| | |
|---------------------------------|----|------------|------------|
|.................................| 120| | |
--------------------------------- ---- ------------ ------------
II. Використання прибутку
----------------------------------- --------- ------------------
| Найменування напрямків |Код рядка|На кінець звітного|
| | |періоду |
|-----------------------------------|---------|------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----------------------------------|---------|------------------|
|Платежі до бюджету ................| 200 | |
|-----------------------------------|---------|------------------|
|Відрахування в резервний (страхо- | | |
|вий) фонд .........................| 210 | |
|-----------------------------------|---------|------------------|
|Використано на: | | |
| збільшення статутного фонду ......| 215 | |
| виробничий розвиток ..............| 220 | |
| соціальний розвиток ..............| 230 | |
| заохочування .....................| 240 | |
| дивіденди ........................| 245 | |
| вилучення виручки ................| 250 | |
| поповнення оборотних коштів ......| 255 | |
| інші цілі ........................| 260 | |
----------------------------------- --------- ------------------
III. Платежі до бюджету
------------------------------- --------- ----------- ----------
| Найменування показника |Код рядка|Належить по|Фактично |
| | |розрахунку |внесено |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Акцизний збір .................| 300 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Плата за землю ................| 305 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Податок на прибуток ...........| 310 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Дивіденди по акціях ...........| 315 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Відрахування на геологорозвіду-| | | |
|вальні роботи .................| 320 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Орендна плата .................| 325 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Плата за використання природних| | | |
|ресурсів ......................| 330 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Плата за забруднення навколиш- | | | |
|нього природного середовища ...| 335 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Плата за воду .................| 340 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Фонд ліквідації наслідків Чор- | | | |
|нобильської катастрофи ........| 345 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Прибутковий податок з громадян | 350 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Плата за транзит природного | | | |
|газу ........................ | 355 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Податок на добавлену вартість: | | | |
| з реалізації .................| 360 | | |
| з імпорту ....................| 365 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Податок з власників транспорт- | | | |
|них засобів ...................| 370 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Рентні платежі, та різниця в | | | |
|ціні за газ ...................| 375 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Місцеві податки і збори .......| 380 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|За перевищення фонду споживання| 385 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Фонд розвитку паливно-енерге- | | | |
|тичного комплексу .............| 386 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Інші податки і платежі ........| 390 | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Економічні санкції ............| 395 | | |
| у тому числі плата за забруд- | | | |
| нення навколишнього природного| | | |
| середовища понад ліміти ......| 396 | | |
------------------------------- --------- ----------- ----------
IV. Затрати і витрати, що враховуються
при обчисленні пільг по податку на прибуток
--------------------------------- --------- --------------------
| Найменування показника |Код рядка|Фактично за звітний |
| | |період |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На придбання спецобладнання та | | |
|устаткування для забезпечення ро-| | |
|боти інвалідів 1 і 2 груп .......| 500 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На утримання об'єктів соціально- | | |
|культурного призначення ........ | 510 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На будівництво житла для військо-| | |
|вослужбовців ....................| 515 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На реконструкцію і модернізацію | | |
|активної частини основних фондів | 520 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На поповнення власних оборотних | | |
|коштів ..........................| 525 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На соціально-трудову та медичну | | |
|реабілітацію працюючих інвалідів | 530 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На проведення XXVI Олімпійських | | |
|та III Параолімпійських ігор ....| 535 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
|На благодійні цілі ..............| 540 | |
--------------------------------- --------- --------------------
V. Пільговий прибуток
--------------------------------- --------- --------------------
| Вид прибутку |Код рядка| Сума |
|---------------------------------|---------|--------------------|
| | 600 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
| | 610 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
| | 620 | |
|---------------------------------|---------|--------------------|
| | 630 | |
--------------------------------- --------- --------------------
Керівник
Головний бухгалтер
Затверджено
Мінфіном України
за погодженням з Мінстатом України
для річної звітності 1996 р.
Звіт
про фінансово-майновий стан підприємства
на 1 _____________ 199_ р.
Коди
-----------
Форма N 3 за ДРЗОУ| 1801005 |
|--- --- ---|
Дата (рік, місяць, число)|--- --- ---|
Підприємство _____________________________ за ЗКПО |-----------|
Територія ________________________________ за СПАТО |-----------|
Орган державного управління ______________ за СПОДУ |-----------|
Галузь (вид діяльності) __________________ за ЗКГНГ |-----------|
Одиниця виміру: тис.грн. Контрольна сума -----------
I. Рух фондів
-------------------- ---- --------- -------- --------- ---------
|Найменування показ- |Код |Залишок |Надійшло|Витрачено|Залишок |
|ника |ряд-|(+) пере-|(нарахо-|(перера- |(+) пере-|
| |ка |витрата |вано) за|ховано) |витрата |
| | |(-) на |рік |за рік |(-) на |
| | |початок | | |кінець |
| | |року | | |року |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Статутний фонд .....| 010| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|....................| 015| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|....................| 020| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Резервний фонд .....| 030| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Фонд коштів, що | | | | | |
|спрямовуються на | | | | | |
|розвиток і вдоскона-| | | | | |
|лення виробництва ..| 040| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Фонд коштів, які | | | | | |
|спрямовуються на со-| | | | | |
|ціальні потреби ....| 050| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Фонд заохочення ....| 060| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Нерозподілений при- | | | | | |
|буток минулих років | 070| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Резерв на покриття | | | | | |
|наступних витрат та | | | | | |
|платежів ...........| 080| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Фонд охорони праці .| 085| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Цільове фінансування| | | | | |
|з бюджету ..........| 090| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Цільове фінансування| | | | | |
|з позабюджетних фон-| | | | | |
|дів ................| 100| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Інші фонди соціаль- | | | | | |
|ного призначення ...| 110| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|....................| 120| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|....................| 130| | | | |
|--------------------|----|---------|--------|---------|---------|
|Разом ..............| 140| | | | |
-------------------- ---- --------- -------- --------- ---------
Довідково: з рядку 110 графа 6:
курсові різниці за операціями в іноземних валютах (141) ________________________
індексація вартості основних засобів (142) ____________________________________
фонд збільшення оборотних коштів (143) _____________________________________
2. Використання коштів бюджету та позабюджетних фондів
-------------------------- ---- --------------- ----------------
| Найменування показника |Код | З бюджету |З позабюджетних |
| |ряд-| |фондів |
| |ка | | |
|--------------------------|----|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------|----|---------------|----------------|
|Одержано на: | | | |
|фінансування державних ка-| | | |
|пітальних вкладень .......| 200| | |
|фінансування науково-дос- | | | |
|лідних робіт .............| 210| | |
|підвищення соціальних га- | | | |
|рантій населення .........| 220| | |
|виробничий і соціальний | | | |
|розвиток .................| 230| | |
|виплати по соціальному за-| | | |
|хисту громадян, що постра-| | | |
|ждали внаслідок Чорнобиль-| | | |
|ської катастрофи .........| 240| | |
|заходи по соціальному за- | | | |
|хисту працівників у зв'яз-| | | |
|ку з конверсією ..........| 250| | |
|заходи по державному регу-| | | |
|люванню цін ..............| 260| | |
|інші цілі ................| 270| | |
-------------------------- ---- --------------- ----------------
3. Спрямування коштів до цільових і позабюджетних фондів
та на споживання
---------------------- ---- ----------- ------------ -----------
|Найменування показника|Код |Належить за|Витрачено на|Перерахова-|
| |ряд-|розрахунком|підприємстві|но у фонди |
| |ка | | | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
| 1 |2 | 3 | 4 | 5 |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Фонд соціального стра-| | | | |
|хування ..............| 300| | | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Пенсійний фонд .......| 310| | | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Фонд сприяння зайнято-| | | | |
|сті населення ........| 320| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|На фінансування дорож-| | | | |
|ного господарства ....| 330| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Державний фонд сприян-| | | | |
|ня конверсії .........| 340| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Фонд охорони праці ...| 345| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Державний інноваційний| | | | |
|фонд .................| 350| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------|-----------|
|Фонд охорони навколиш-| | | | |
|нього середовища .....| 355| | х | |
|----------------------|----|-----------|------------ -----------
|Середньоспискова чи- | | |
|сельність працівників | 360| |
|----------------------|----|-----------|
|Витрати на споживання | 370| |
| у тому числі: | | |
| витрати на оплату | | |
| праці ...............| 371| |
| грошові виплати та | | |
| заохочення ..........| 372| |
| доходи по акціях і | | |
| вкладах у майно під- | | |
| приємства ...........| 373| |
---------------------- ---- -----------
4. Наявність та рух основних засобів
--------------------- ---- ---------- --------- ------ ---------
|Найменування показни-|Код |Залишок на|Надійшло |Вибуло|Залишок |
|ка |ряд-|початок |(введено)|за рік|на кінець|
| |ка |року |за рік | |року |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
|Виробничі основні за-| | | | | |
|соби основного виду | | | | | |
|діяльності ..........| 410| | | | |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
|Виробничі основні за-| | | | | |
|соби інших галузей ..| 420| | | | |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
|Невиробничі основні | | | | | |
|засоби ..............| 430| | | | |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
|Разом основних засо- | | | | | |
|бів (рядок 410 + | | | | | |
|+ 420 + 430) ........| 440| | | | |
|---------------------|----|----------|---------|------|---------|
|Незавершене будівниц-| | | | | |
|тво .................| 450| | | | |
| у т.ч. геолого-роз-| | | | | |
| вудувальні роботи .| 451| | | | |
--------------------- ---- ---------- --------- ------ ---------
Довідки
------------------------------------- --------- ----------------
| Найменування показника |Код рядка| Сума |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Результат (+, -) від: | | |
| реалізації цінних паперів ..........| 454 | |
| ліквідації основних засобів ........| 455 | |
| купівлі і продажу іноземної валюти .| 456 | |
| спільної діяльності ................| 457 | |
| депозитів ..........................| 458 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Невідшкодовані збитки від стихійного | | |
|лиха ................................| 459 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Із рядка 440 графа 6 основні засоби: | | |
| здані в оренду ................. | 460 | |
| взяті в оренду ................. | 461 | |
| з охорони навколишнього середовища .| 462 | |
| повністю амортизовані .......... | 463 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Індексація вартості основних засобів | 470 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Середньорічна вартість основних засо-| | |
|бів .................................| 475 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Із рядка 450 графа 4: | | |
| за рахунок власних коштів ...... | 480 | |
| за рахунок довгострокових кредитів .| 481 | |
| за рахунок інших позикових коштів ..| 482 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Із рядка 440 графа 4 затрати на за- | | |
|кінчений капітальний ремонт .........| 485 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Затрати на ремонт основних засобів | | |
| капітальний ........................| 490 | |
| поточний ...........................| 491 | |
|-------------------------------------|---------|----------------|
|Загальна земельна площа (га) .... | 495 | |
| з неї сільгоспугіддя (без присадиб- | | |
| них ділянок) .......................| 496 | |
------------------------------------- --------- ----------------
5. Наявність та рух нематеріальних активів
------------------------ ---- ---------- -------- ------ -------
|Вид нематеріальних акти-|Код |Залишок на|Надійшло|Вибуло|Залишок|
|вів |ряд-|початок |за рік |за рік|на кі- |
| |ка |року | | |нець |
| | | | | |року |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Права на винаходи та ін-| | | | | |
|ші подібні об'єкти про- | | | | | |
|мислової та інтелектуа- | | | | | |
|льної власності ........| 500| | | | |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Права користування при- | | | | | |
|родними ресурсами ......| 510| | | | |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Програмні продукти .....| 520| | | | |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Права на місце на біржі | 530| | | | |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Знаки на товари і послу-| | | | | |
|ги, гудвіли, ноу-хау ...| 535| | | | |
|------------------------|----|----------|--------|------|-------|
|Інші ...................| 540| | | | |
------------------------ ---- ---------- -------- ------ -------
6. Фінансові вкладення
----------------- ---- -------------------- --------------------
|Види фінансових |Код | Довгострокові | Короткострокові |
|вкладень |ряд-|---------- ---------|---------- ---------|
| |ка |на початок|на кінець|на початок|на кінець|
| | |року |року |року |року |
|-----------------|----|----------|---------|----------|---------|
|Внески до статут-| | | | | |
|них фондів інших | | | | | |
|підприємств .....| 550| | | | |
|-----------------|----|----------|---------|----------|---------|
|Облігації та по- | | | | | |
|дібні їм цінні | | | | | |
|папери ..........| 560| | | | |
|-----------------|----|----------|---------|----------|---------|
|Акції ...........| 570| | | | |
|-----------------|----|----------|---------|----------|---------|
|Депозити ........| 575| | | | |
| з них в інозем- | | | | | |
| ній валюті .....| 576| | | | |
|-----------------|----|----------|---------|----------|---------|
|Інші ............| 580| | | | |
----------------- ---- ---------- --------- ---------- ---------
7. Норматив власних оборотних коштів (590) __________
8. Наявність власних оборотних коштів (595) __________
9. Переоцінка товарно-матеріальних цінностей і товарів
---------------- ---- ------------ -----------------------------
|Види переоціне- |Код |Сума дооцін-|Розподіл сум дооцінки (+), |
|них товарно-ма- |ряд-|ки (+), уці-|уцінки (-) |
|теріальних цін- |ка |нки(-) това-|------- ------- ------- -----|
|ностей | |рно-матеріа-|на влас|на тор-|на фі- |на |
| | |льних цінно-|ні обо-|говель-|нансові|вит- |
| | |стей |ротні |ну на- |резуль-|рати |
| | | |кошти |цінку |тати |обігу|
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Сировина та ма- | | | | | | |
|теріали ........| 600| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Покупні напівфа-| | | | | | |
|брикати ........| 610| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Тара і тарні ма-| | | | | | |
|теріали ........| 620| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Паливо .........| 630| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Запасні частини | 640| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Тварини на виро-| | | | | | |
|щуванні ........| 645| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Насіння, корми .| 650| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Малоцінні і шви-| | | | | | |
|дкозношувані | | | | | | |
|предмети .......| 660| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Незавершене ви- | | | | | | |
|робництво ......| 670| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Готова продукція| 680| | | х | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Товари .........| 685| | | | | |
|----------------|----|------------|-------|-------|-------|-----|
|Разом ..........| 690| | | | | |
---------------- ---- ------------ ------- ------- ------- -----
10. Іноземні інвестиції
-------------------- ---- --------------------------------------
|Вид іноземних інвес-|Код | Сума |
|тицій |ряд-|-------------------- -----------------|
| |ка |у національній гро- | у доларах США |
| | |шовій одиниці | |
|--------------------|----|--------------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------|----|--------------------|-----------------|
|Основні засоби .....| 700| | |
|--------------------|----|--------------------|-----------------|
|Нематеріальні активи| 710| | |
|--------------------|----|--------------------|-----------------|
|Іноземна валюта ....| 720| | |
|--------------------|----|--------------------|-----------------|
|Інші ...............| 730| | |
-------------------- ---- -------------------- -----------------
11. Нестачі, крадіжки і псування цінностей
-------------------------- ---- -------------- -----------------
| Найменування показника |Код |Загальна сума |Сума нестач, кра-|
| |ряд-|нестач, краді-|діжок і псування |
| |ка |жок і псування|цінностей, що |
| | |цінностей (ра-|віднесена на вин-|
| | |хунок 84) |них (рахунок 72) |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
|Залишок на початок року ..| 750| | |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
|Виявлено за звітний рік ..| 760| | |
| в тому числі товарно-ма- | | | |
| теріальних цінностей ....| 761| | |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
|Списано (віднесено) - | | | |
|всього ...................| 770| | |
| в тому числі: | | | |
| на винних осіб ..........| 771| | х |
| на витрати виробництва і | | | х |
| обігу ...................| 772| | |
| на збитки за відсутності | | | |
| конкретних винуватців ...| 773| | х |
| на збитки у разі відмови | | | |
| суду ....................| 774| | |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
|Відшкодовано .............| 780| х | |
|--------------------------|----|--------------|-----------------|
|Залишок на кінець звітного| | | |
|періоду ..................| 790| | |
-------------------------- ---- -------------- -----------------
Вартісна різниця (795) ______________
12. Об'єкти житлово-комунального і соціально-культурного
призначення
--------------------------- ---- ------ ------------------------
| Найменування показника |Код |Кіль- | Вартісні показники |
| |ряд-|кісні |--------- ------ -------|
| |ка |показ-|Балансова|Доходи|Витрати|
| | |ники |вартість |за рік|за рік |
| | | |на кінець| | |
| | | |року | | |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
|Площа житлового фонду (м2) | 800| | | | |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
|Кількість ліжок у гуртожит-| | | | | |
|ках .......................| 810| | | | |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
|Об'єкти комунального госпо-| | | | | |
|дарства | 820| х | | | |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
|Об'єкти соціально-культур- | | | | | |
|ного призначення ..........| 830| х | | | |
|---------------------------|----|------|---------|------|-------|
|Разом .....................| 840| х | | | |
| з них орендна плата ......| 841| х | х | | х |
--------------------------- ---- ------ --------- ------ -------
13. Позабалансові активи і пасиви
------------------------ ---- -------- -------- ------ ---------
| Найменування показника |Код |Залишок |Надійшло|Вибуло|Залишок |
| |ряд-|на поча-|за рік |за рік|на кінець|
| |ка |ток року| | |року |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Орендовані основні засо-| | | | | |
|би .....................| 850| | | | |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Товарно-матеріальні цін-| | | | | |
|ності на відповідальному| | | | | |
|зберіганні (002, 003) ..| 855| | | | |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Бланки суворої звітності| | | | | |
|(004) ..................| 860| | | | |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Заборгованість дебіто- | | | | | |
|рів, що списана (005) ..| 865| | | | |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Забезпечення одержані | | | | | |
|(006) ..................| 870| | | | |
|------------------------|----|--------|--------|------|---------|
|Забезпечення і зобов'я- | | | | | |
|зання видані (006, 007) | 875| | | | |
------------------------ ---- -------- -------- ------ ---------
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток N 3
до наказу Міністерства фінансів України
від 18 серпня 1995 р. N 139
Перелік
видів діяльності, щодо яких органи, у віданні яких перебувають
підприємства й організації, складають зведений бухгалтерський звіт
основна діяльність підприємств промисловості;
основна діяльність, будівельних, монтажних, ремонтно-будівельних і бурових організацій;
основна діяльність проектних та пошукових організацій;
капітальне будівництво;
основна діяльність геологічних організацій і топографогеодезичних підприємств (експедицій);
основна діяльність наукових організацій;
основна діяльність постачальницько-збутових організацій;
основна діяльність підприємств і організацій торгівлі та громадського харчування;
основна діяльність підприємств по виробництву сільськогосподарської продукції;
основна діяльність підприємств системи хлібопродуктів;
основна діяльність обчислювальних організацій та інших організацій, що надають інформаційно-обчислювальні послуги;
основна діяльність підприємств побутового обслуговування;
основна діяльність підприємств транспорту;
основна діяльність підприємств зв'язку;
основна діяльність організацій по ремонту і утриманню автомобільних шляхів;
основна діяльність підприємств житлово-комунального господарства;
основна діяльність зовнішньоекономічних організацій;
основна діяльність заготівельних організацій;
основна діяльність видавництв;
основна діяльність правлінь громадських організацій та їх підрозділів;
інші види діяльності.
Затверджено
наказом Міністерства фінансів України
від 18 серпня 1995 р. N 139
Інструкція
про порядок заповнення форм
річного бухгалтерського звіту
підприємства
1. Загальні положення.
1.1. За цією Інструкцією річний бухгалтерський звіт складається підприємствами й організаціями, що є юридичними особами, та виділеними на окремий баланс філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами підприємств і організацій (крім банків і бюджетних установ), незалежно від видів діяльності та форм власності. (Пункт 1.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 13 від 23.01.96, в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
1.2. У формах бухгалтерських звітів наводяться всі передбачені показники. У випадках незаповнення тієї чи іншої статті (рядка, графи) через відсутність активів, пасивів, операцій ця стаття (рядок, графа) прокреслюється.
1.3. Форми звітності заповнюються в тисячах гривень з одним десятковим знаком чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та іншими засобами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності та запобігли б внесенню несанкціонованих і непомітних виправлень. ( Пункт 1.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
1.4. Заголовна частина форм заповнюється в такому порядку:
- реквізит "Підприємство" - відображає повну назву підприємства (відповідно до засновницьких документів), зареєстрованого у встановленому порядку, та його ідентифікаційний код;
- реквізит "Територія" - відображає назву території відповідно до системи позначень адміністративно територіальних одиниць;
- реквізит "Форма власності" - відображає, з якою формою власності зареєстроване підприємство, виходячи з Закону України "Про власність";
- реквізит "Галузь (вид діяльності)" - відображає вид діяльності відповідно до Загального класифікатора галузей народного господарства;
- реквізит "Орган державного управління" - відображає назву органу, у віданні якого перебуває підприємство (якщо він є), і якому подається бухгалтерський звіт;
- реквізит "Контрольна сума" підприємствами не заповнюється;
- реквізит "Адреса підприємства" - відображає повну поштову адресу.
- реквізит "Кількість підприємств" - відображає кількість юридичних осіб, що включені до зведеного балансу підприємства; ( Пункт 1.4 доповнено абзацом згідно з Наказом Мінфіну N 13 від 23.01.96 )
- реквізит "Кількість підприємств" - відображає кількість юридичних осіб, що включені органом управління до зведеного балансу. (Пункт 1.4 доповнено абзацом згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
1.5. Показники діяльності всіх структурних підрозділів підприємства повинні включатися в дані показників форм звітності підприємства. ( Абзац перший пункту 1.5 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
Бухгалтерський облік майна, цінностей, зобов'язань та операцій, пов'язаних із виконанням договору про спільну діяльність, ведеться підприємством, на яке покладається здійснення заходів учасників угоди про спільну діяльність. У такому разі облік майна, цінностей, зобов'язань та фінансових результатів, що створені, придбані або утворились під час спільної діяльності, ведеться на окремому балансі тим учасником, якому за угодою доручено ведення спільних справ учасників договору. Показники такого окремого балансу не включаються до балансу підприємства, на яке покладено ведення спільних справ учасників угоди про спільну діяльність. У бухгалтерській звітності учасників угоди про спільну діяльність відображаються фінансові та інші результати спільної діяльності, що належать за угодою кожному з учасників.
Учасники договору про спільну діяльність подають документи по операціях, що відносяться до спільної діяльності, а учасник, на якого покладено ведення обліку, забезпечує інших учасників договору інформацією, яка необхідна їм для формування звітних, податкових та інших матеріалів в строки, що обумовлені договором та забезпечують складання бухгалтерської звітності в установлені терміни.
1.6. Підприємство, яке ввійшло в систему міністерства, відомства, іншого органу управління (концерну, корпорації, асоціації, об'єднання і т.п.) після 1 січня, відображає в річному звіті всі операції з 1 січня по 31 грудня звітного року.
1.7. Підприємство, яке у звітному році ліквідоване, реорганізоване, або змінило форму власності, подає звіт за діючими формами річного звіту за період з початку року до моменту ліквідації (реорганізації).
1.8. Заново створені підприємства відображають у звіті кошти та їх джерела (по вартості придбання, одержання) з дня їх державної реєстрації по 31 грудня звітного року.
У разі поділу підприємства до нових підприємств, які виникли в результаті цього поділу, переходять за роздільним актом (балансом) у відповідних частинах майнові права і зобов'язання реорганізованого підприємства. ( Абзац другий пункту 1.8 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
У балансі створеного підприємства відображаються дані активів і пасивів роздільного балансу.
1.9. Активи, пасиви та операції в іноземній валюті включаються в річний бухгалтерський звіт у сумах, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти в грошову одиницю, що діє на території України, по курсу Національного банку України. Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з майном та зобов'язаннями, вартість яких виражена в іноземній валюті, визначено Положенням з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14 лютого 1996 року N 29. (Пункт 1.9 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
1.10. Дані статей балансу на кінець звітного року повинні бути обгрунтовані результатами ретельно проведеної перед складанням річного бухгалтерського звіту інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, резервів, розрахунків та інших активів і пасивів. При проведенні інвентаризації та регулюванні її результатів слід керуватися Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69.
До подання річного бухгалтерського звіту на підставі затверджених керівником підприємства пропозицій постійно діючих інвентаризаційних комісій про врегулювання розходжень фактичної наявності цінностей проти даних бухгалтерського обліку, що виявлені у ході інвентаризації, повинні бути внесені відповідні записи в регістри і рахунки бухгалтерського обліку.
За наслідками перерахування статей балансу станом на 2 вересня 1996 року відповідно до Указу Президента України від 25 серпня 1996 року N 762/96 "Про грошову реформу в Україні" інвентаризаційні комісії повинні встановити реальну сучасну вартість матеріальних цінностей, у першу чергу тих, вартість яких відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 26 серпня 1996 року N 1002 (із змінами і доповненнями) була заокруглена до 1 копійки. Висновок інвентаризаційної комісії щодо зміни вартості таких цінностей відображається по дебету рахунків обліку виробничих запасів (включаючи малоцінні предмети та предмети прокату) в кореспонденції з рахунками 13 "Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів" - на суму зміни зносу малоцінних предметів в експлуатації і предметів прокату та 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд поповнення власних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей" - на різницю між сумою зміни вартості та зносу за висновком комісії. ( Пункт 1.10 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
1.11. Суми статей балансу по коштах на рахунках у банках, банківських позиках, про рух фінансування з бюджету та позабюджетних фондів повинні відповідати даним, що вказані у виписках банків. Відображення в балансі сум за розрахунками з фінансовими і податковими органами, які взаємно не погоджені, не допускається.
1.12. Бухгалтерські звіти і баланси підписує керівник (власник) і головний бухгалтер, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліст, який веде облік.
В бухгалтерських звітах і балансах не повинно бути ніяких підчисток і помарок. Виправлення помилок у звітах здійснюється з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88.
1.13. При виявленні підприємством або іншими органами у звітах як поточного, так і минулого року (після їх затвердження) перекручень звітних даних, виправлення проводиться у звітах за той звітний період, в якому були виявлені приписки та інші перекручення. Причому, виправлення вносяться до даних за звітний період (квартал, з початку року). Якщо не встановлено періоду перекручення звітних даних, то виправлення також проводиться у звітах за той період, в якому були виявлені приписки та інші перекручення.
Виправлення помилок (перекручень), які допущені у поточному році та виявлених також у поточному році до затвердження і подання річного звіту за поточний рік, здійснюється у бухгалтерському обліку виключенням (сторнуванням) неправильних записів та заміною їх правильними у тому місяці, в якому вони були виявлені, але не пізніше звіту за грудень поточного року.
Виправлення помилок, які допущені в минулому році внаслідок перекручення витрат виробництва та обігу у бухгалтерському обліку і звітності про фінансові результати за минулий рік не вноситься, а відображається у поточному році як фінансовий результат минулих років, виявлений у звітному періоді, у кореспонденції з рахунками обліку, по яких допущені перекручення.
Виправлення неправильно обчислених затрат на виробництво, яке допущене внаслідок перекручення (збільшення або зменшення) відхилень фактичної собівартості сировини і матеріалів від їх планової собівартості (транспортно-заготівельних витрат), або несвоєчасного (надмірного або зменшеного) віднесення затрат, проводиться записами по дебету або кредиту відповідних рахунків у кореспонденції з рахунком 80 "Прибутки і збитки" (у складі фінансових результатів від позареалізаційних операцій).
У тих випадках, коли у затрати на виробництво продукції включені витрати, які належить відносити відповідно до діючого порядку за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, або інших джерел (амортизаційний фонд, спеціальні фонди, резервні кошти), або надмірно нараховані амортизація основних фондів, знос нематеріальних активів і засобів в обороті, виправлення здійснюються шляхом зменшення відповідного джерела на суму зазначених витрат, відрахувань (рахунків 81, 86, 87, 88, 89, 96, 02, 13) у кореспонденції з кредитом рахунку 80 "Прибутки і збитки".
Якщо за результатами перевірок податкових та інших державних органів річного бухгалтерського звіту встановлено приховування (заниження) прибутку, то виправлення в бухгалтерському обліку і звітності за минулий рік не вносяться, а нараховані за результатами перевірки та у відповідності з діючим законодавством суми податку з прихованого прибутку та штраф за приховування (заниження) прибутку відображаються по кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" і дебету рахунку 81 "Використання прибутку".
1.14. Річний бухгалтерський звіт підприємства до подання у встановлені адреси розглядається і затверджується у порядку, встановленому законодавством та установчими документами.
1.15. Форми річного звіту повинні бути пронумеровані, прошнуровані і зброшуровані в окрему папку, складено перелік форм, включених в обсяг річного звіту. Малі та інші підприємства можуть самостійно виготовляти річні бухгалтерські звіти і баланси, включаючи до них статті, які відображають активи, пасиви та операції, що мали місце на підприємстві у звітному році. При відсутності того або іншого виду майна, зобов'язання, операції відповідна стаття не приводиться. При цьому для статей (рядків), що включені у баланс і звіти, повинен бути збережений їх код, вказаний у графі 2 форм.
1.16. До річного звіту підприємства (за винятком малого) додається пояснювальна записка з поясненням основних факторів, що вплинули на господарські та фінансові результати роботи підприємства, висвітленням фінансового і майнового стану підприємства, яка частина статутного фонду на дату складання звіту фактично сплачена (внесена) засновниками (учасниками) підприємства, у якому порядку визначена вартість нематеріальних активів, що внесені учасниками до статутного фонду, яким органом (зборами) і коли розглянуто і затверджено річний бухгалтерський звіт. В пояснювальній записці наводяться відомості про намір змінити на майбутній рік методологію відображення окремих господарських операцій та включається відомість результатів інвентаризацій майна, коштів та розрахунків.
У поясненнях до звіту всі підприємства наводять курс, за яким при складанні річного бухгалтерського звіту був здійснений перерахунок активів і пасивів в іноземній валюті у грошову одиницю, що діє на території України, а також пояснюють причини змін вступного балансу на початок року.
Підприємство, до складу якого входять дочірні підприємства та виділені на окремий баланс філії, представництва та інші відособлені підрозділи, в пояснювальній записці наводить дані про їх місцезнаходження, назву і вид діяльності.
Міністерства і відомства в пояснювальній записці висвітлюють ефективність використання підприємствами бюджетних коштів на зворотній основі.
1.17. При складанні річного бухгалтерського звіту необхідно керуватися Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250, з врахуванням змін та доповнень, внесених постановами Кабінету Міністрів України від 5 липня 1993 року N 509, від 24 вересня 1993 року N 804, від 21 березня 1994 року N 175 та від 26 квітня 1995 року N 307 і від 14 серпня 1996 року N 951; Вказівками щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 7 травня 1993 року N 25, з врахуванням змін та доповнень, внесених наказом Міністерства фінансів України від 9 серпня 1993 року N 55 (п.1.5), від 14 жовтня 1993 року N 78, від 25 березня 1994 року N 29 та від 10 травня 1995 року N 68 і від 23 січня 1996 року N 13. (Пункт 1.17 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2. Баланс підприємства
(форма N 1)
2.1. У графі 3 показуються дані на початок року по вступному балансу, тобто дані графи 4 балансу річного звіту за минулий рік з урахуванням організаційної перебудови підприємств, індексації основних фондів, переоцінки товарно-матеріальних цінностей та інших змін на протязі звітного року.
До складання заключного балансу обов'язкова звірка оборотів і залишків у записах аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку на кінець звітного року.
2.2. Для порівняння даних балансів на початок і кінець року номенклатура статей затвердженого балансу на початок року повинна бути приведена у відповідність з номенклатурою та групуванням розділів і статей у них, встановлених для балансу на кінець року.
2.3. У статті "Основні засоби" показується вартість власних основних фондів як діючих, так і тих, що знаходяться на консервації, у запасі або передані в оперативну оренду. У цій же статті відображаються капітальні вкладення у насадження та на поліпшення земель, а також капітальні затрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендне підприємство відображає по даній статті власні та взяті в оренду основні засоби цілісних майнових комплексів державних підприємств або їх структурних підрозділів. Орендарі відображають у цій статті вартість взятих у фінансову оренду основних фондів. Порядок обліку операцій, пов'язаних з передачею та одержанням окремих інвентарних об'єктів основних фондів в оперативну і фінансову оренду, встановлено Інструкцією з бухгалтерського обліку орендних операцій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25 липня 1995 року N 128.
У даній статті наводиться окремо первісна (балансова) та залишкова вартість основних засобів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною (балансовою) вартістю та сумою зносу. Сума зносу показується як власних основних засобів, так і тих, що взяті в оренду організаціями орендарів. В інвентарних картках обліку основних фондів або в інших регістрах їх аналітичного обліку щомісячно відображається сума нарахованого за місяць зносу по цьому об'єкту основних фондів.
При приватизації окремих квартир в об'єктах житлового фонду їх вартість з балансу не списується, а відноситься на окремий субрахунок "Приватизований житловий фонд" рахунку 01 "Основні засоби".
Приватизовані підприємства, статутний фонд яких було зменшено на вартість об'єктів державного житлового фонду, у даній статті показують знос по них, нарахування якого відображається по кредиту рахунку 02 "Знос (амортизація) майна" і дебету рахунку 88 "Фонди спеціального призначення".
2.4. У статті "Нематеріальні активи" показується вартість прав користування водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, знаками для товарів і послуг, місцем на товарній, фондовій біржі, вартість програмного забезпечення обчислювальної техніки, об'єктів промислової та інтелектуальної власності, "ноу-хау", гудвіла, прав користування будинками, спорудами, що внесені у рахунок вкладів до статутного фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності підприємства. Тут також показується вартість належних підприємству права власності на квартиру у житловому будинку, права на здійснення окремих видів діяльності та оренду будівель (споруд, приміщень). Тут також показується вартість належних підприємству права власності на квартиру у житловому будинку, права на здійснення окремих видів діяльності та оренду будівель (споруд, приміщень). ( Абзац перший пункту 2.4 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
У даній статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.
2.5. У статті "Незавершені капітальні вкладення" показується вартість незакінченого будівництва (у тому числі і закінченого, але не перекритого джерелами фінансування), що здійснюється як господарським, так і підрядним способами.
У цій же статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи, а також суми авансів і коштів, що видані підприємством на вказані цілі в тимчасове користування у вигляді авансів.
2.6. У статті "Устаткування" відображаються по фактичній вартості запаси устаткування, що підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та у дорозі. У цю статтю забудовники включають вартість будівельних матеріалів, конструкцій, деталей та інших матеріальних цінностей, що призначені для капітального будівництва.
2.7. У статті "Довгострокові фінансові вкладення" показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції підприємства у прибуткові активи (цінні папери - акції, облігації, сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних підприємств та інші фінансові вкладення, що обліковуються на рахунку 58 "Фінансові вкладення."
2.8. У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість засновників підприємства по вкладах до статутного фонду підприємства.
2.9. У рядку 055 "Майно в оренді (11)" орендодавці відображають вартість переданих в оренду цілісних майнових комплексів, облік яких ведеться відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку і звітності операцій, пов'язаних з приватизацією та орендою державних підприємств, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16 грудня 1993 року N 109, з урахуванням доповнень до нього, затверджених наказами Міністерства фінансів України від 25 січня 1994 року N 9 та від 10 травня 1995 року N 68 і від 19 червня 1996 року N 121. У цьому ж рядку орендодавці показують залишок зобов'язань орендаря щодо погашення вартості взятих у фінансову оренду інвентарних об'єктів основних фондів. ( Пункт 2.9 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.10. У статті "Інші позаоборотні активи" показується вартість довгострокових активів, що не знайшли відображення в інших статтях розділу 1 активу балансу, зокрема сума дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; заборгованість за продані основні засоби; сума заборгованості орендного підприємства по переданих йому оборотних матеріальних засобах за плату з розстрочкою платежу; сума різниць від уцінки цінностей, що проводилась у встановленому порядку і не відшкодована (не врегульована) до моменту складання балансу.
2.11. У статті "Виробничі запаси" показується фактична собівартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів та будматеріалів, що включені до рядку 035.
У статті "Малоцінні та швидкозношувані предмети" показується їх первісна та залишкова вартість, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.
У цій статті показується також первісна і залишкова вартість предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по них зносу.
2.12. У статті "Тварини на вирощуванні і відгодівлі" відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації (без постановки на відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації, та молодняку тварин. ( Пункт 2.12 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.13. У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених роботах (послугах), облік яких відповідно до встановленого порядку здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного виробництва та обслуговуючих господарств. Незавершене виробництво і напівфабрикати власного виробництва (вироби, роботи і послуги) відображаються за оцінкою, що застосовується підприємством відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250.
Підприємства (будівельні, наукові, геологорозвідувальні), що здійснюють в поточному році розрахунки з замовниками відповідно до укладених договорів за закінчені етапи робіт, що мають самостійне значення, відображають по даній статті також і вартість оплачених замовником етапів, які обліковують на рахунку 36 " Виконані етапи по незавершених роботах". При цьому замовник зараховує на свій баланс тільки повністю готову продукцію.
У бухгалтерському обліку закінчені і прийняті в установленому порядку етапи робіт у сумі фактичних затрат списуються з рахунку 20 "Основне виробництво" у кореспонденції з рахунками:
45 "Товари відвантажені, виконані роботи і послуги" - якщо підприємством застосовується метод, за яким виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається за сумою, що у вигляді платежу за відвантажену продукцію (роботи, послуги) зарахована на рахунки підприємства в установах банків. При оплаті цих етапів замовником фактичні витрати списуються з рахунку 45 у дебет рахунку 46 "Реалізація" та одночасно на суму сплачених етапів робіт дебетується рахунок 36 і кредитується рахунок 46;
46 "Реалізація" - якщо підприємством встановлено порядок, за яким виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається за продажною вартістю відвантаженої продукції (виконаних робіт, послуг), що зазначена в оформлених для сплати покупцем (замовником) розрахункових документах. Одночасно на суму прийнятих до оплати торгових рахунків-фактур за виконані етапи по продажній вартості кредитується рахунок 46 "Реалізація" у кореспонденції з рахунком 36.
Кошти, що надійшли від замовників в оплату закінчених і прийнятих ними етапів, відображаються по дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" і кредиту рахунку 61 "Розрахунки по авансах".
Після закінчення всіх робіт в цілому вартість сплачених замовником етапів робіт списується з рахунку 36 у кореспонденції з дебетом рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" з одночасним погашенням заборгованості за рахунок раніше одержаних платежів (дебет рахунку 61 і кредит рахунку 62).
У даній статті показуються також затрати по сплаву лісопродукції і незавершеного виробництва сільського господарства, які відображаються за вирахуванням вартості випуску.
У цій статті також показується сума витрат обігу, що відносяться до залишку нереалізованих товарів на підприємствах, що здійснюють свою діяльність у сфері постачання, збуту, торгівлі та громадського харчування. Сума витрат обігу, що відноситься до залишку не реалізованих на кінець місяця товарів, визначається як добуток вартості нереалізованих товарів і середнього відсотка транспортних витрат, витрат на зберігання, оброблення, підсортування, передпродажну підготовку товарів та відсотків за кредит. Середній відсоток визначається діленням суми витрат обігу на залишок товарів на початок місяця і витрат на зберігання, оброблення, підсортування, передпродажну підготовку товарів, транспортних витрат та відсотків за кредит за звітний місяць на суму реалізованих у звітному місяці товарів і залишку товарів на кінець звітного місяця. Решта витрат обігу щомісяця списується з кредиту рахунка 44 "Витрати обігу" в дебет рахунка 80 "Прибутки і збитки". (Абзац дев'ятий пункту 2.13 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
Транспортні підприємства, які розрахунки із замовниками послуг проводять за оформленими реєстрами підписаних одержувачами вантажів товарно-транспортних документів, у вписуваному рядку 111 показують фактичну собівартість транспортних послуг, реєстр документів на які замовником на дату складання звіту не оформлено. Затрати з таких послуг до їх оформлення обліковуються на окремому субрахунку рахунка 20 "Основне виробництво". (Пункт 2.13 доповнено абзацом десятим згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.14. У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які проведені у звітному періоді, але підлягають віднесенню у наступних звітних періодах на витрати виробництва та обігу.
2.15. У статті "Готова продукція" показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, укомлектовані згідно з умовами договорів з замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.
2.16. У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті, в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського харчування також відображають у цій статті залишки сировини на кухнях і у коморах, залишки товарів у буфетах.
У даній статті підприємства роздрібної торгівлі, а також ті організації оптової торгівлі, постачання і збуту, які обрали варіант обліку товарів за продажними цінами, наводять окремо продажну і купівельну вартість товарів, а також суму знижки (накидки), що відноситься до залишку товарів. Купівельна вартість визначається як різниця між продажною вартістю і сумою торговельної націнки (знижки). Підприємства оптової торгівлі, постачання і збуту, які в обліку товарів застосовують купівельні ціни, суму торговельної націнки не заповнюють.
По цій статті промислові, транспортні, будівельні та інші виробничі підприємства показують вироби, матеріали, продукти, що придбані спеціально для продажу, а також вартість готових виробів, які придбані для комплектації на промислових підприємствах і не включаються у собівартість готової продукції та підлягають відшкодуванню покупцем окремо.
Сума торговельної надбавки (знижки), націнки на залишок нереалізованих товарів може бути визначена по середньому проценту, обчисленому діленням суми торговельних націнок (знижок) по залишку товарів на початок звітного періоду і за звітний період (кредит рахунку 42 "Торговельна націнка") зменшеної на суму оборотів на інші списання (дебет рахунку 42), на суму реалізованих за звітний період товарів (по облікових цінах) і залишка товарів на кінець звітного періоду (по облікових цінах).
Дебетове або кредитове сальдо субрахунку 4 "Валютна маржа" рахунка 42 "Торгова націнка" показується відповідно у рядку 310 або 740. ( Пункт 2.16 доповнено абзацом згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.17. У статті "Товари відвантажені, строк сплати яких не настав", підприємства, які виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначають за сумою, що у вигляді платежу за відвантажену продукцію (виконані роботи, послуги) зарахована на рахунки підприємства в установах банків, показують до моменту надходження платежів фактичну собівартість товарів, продукції, виконаних і зданих робіт і послуг, по яких оформлені відповідні документи для розрахунків з покупцями і замовниками. Вказана сума відображається по кредиту рахунків обліку виробничих запасів, готової продукції, товарів, затрат на виробництво і дебету рахунку 45 "Товари відвантажені, виконані роботи і послуги", сальдо якого не підлягає перерахунку у зв'язку із зміною курсу валюти України по відношенню до іноземних валют. Вартість відвантажених товарів, що не сплачені в строк, передбачений договором, показується у рядку 165.
2.18. У статті "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги" підприємства, які виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначають за продажною вартістю відвантаженої продукції (виконаних робіт, послуг), що зазначена в оформлених для сплати покупцем (замовником) розрахункових документах, показують до моменту надходження платежів продажну вартість відвантаженої продукції, товарів (виконаних робіт, послуг) включаючи продажну вартість відвантаженої на виконання бартерного контракту продукції (товарів, робіт, послуг) з відображенням по дебету рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і кредиту рахунку 46 "Реалізація". У місяці відвантаження продукції, товарів або виконання робіт і послуг фактична їх собівартість відображається по дебету рахунку 46 і кредиту рахунків обліку виробничих запасів, готової продукції, товарів і затрат на виробництво. Продажна вартість відвантаженої продукції (робіт, послуг), що не сплачена у строки, передбачені договором, показується у рядку 180. ( Пункт 2.18 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.19. Дебетове сальдо аналітичного обліку розрахунків за товари, роботи і послуги у балансі наводиться в активі, кредитове сальдо - у пасиві, тобто заборгованість у розрахунках наводиться розгорнуто.
2.20. У рядку 190 показується врахована на рахунку 59 "Векселя одержані" заборгованість по розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих послугах, які забезпечені одержаними векселями у відповідності з Законом України "Про цінні папери і фондову біржу" ( 1201-12 ).
Порядок бухгалтерського обліку вексельного обігу встановлено листом Міністерства фінансів України від 12 серпня 1992 року N 18-4116.
У цьому рядку показуються також суми векселів Державного казначейства, порядок бухгалтерського обліку операцій з якими затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10 липня 1996 року N 140". ( Пункт 2.20 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.21. У статті "Аванси видані" показується сума авансів (крім тих, що включені до рядка 030), які видані іншим підприємствам у рахунок наступних платежів. ( Пункт 2.21 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.22. У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу і пасиву відображаються дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами (міжбалансові розрахунки) та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78, "Внутрівідомчі розрахунки по поточних операціях".
2.23. У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість за фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету.
2.24. У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується заборгованість працівників підприємства з позик на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво або придбання садових будиночків та благоустрій садових ділянок, молодим сім'ям на поліпшення житлових умов або обзаведення домашнім господарством. Кредити і кошти підприємства, що використані на видачу позик працівникам, показуються у статті "Позики для працівників" розділу III пасиву. ( Пункт 2.24 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.25. У рядку 240 показується заборгованість по розрахунках, які не знайшли відображення у інших статтях групи "Розрахунки з дебіторами" розділу III активу баланса, зокрема, заборгованість постачальників, підзвітних осіб, постачальників по нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і неустойки, що визнані боржником або по яких отримані рішення суду, арбітражного суду чи іншого уповноваженого органу про їх стягнення. ( Абзац перший пункту 2.25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У випадках, якщо частина відпускного періоду переходить на наступний за звітним періодом місяць, заробітна плата за ці дні відпустки, що виплачена працівнику у звітному періоді, обліковується у звітному періоді, як виданий аванс і ця заборгованість показується у складі статті "Розрахунки з іншими дебіторами". Вказана сума включається до складу фактичних затрат на оплату праці з відображенням у розрахунках по оплаті праці (кредит рахунку 70) у наступному за звітним періоді.
У цій статті також показується заборгованість по операціях, пов'язаних із здійсненням спільної діяльності, грошові і майнові внески учасників договору, розподіл фінансових та інших результатів спільної діяльності, бухгалтерський облік яких ведеться у розрізі учасників на окремому субрахунку "Розрахунки по спільній діяльності" синтетичного рахунку 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами."
2.26. У статті "Короткострокові фінансові вкладення" показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та інші прибуткові активи, що придбані (вкладені) підприємством для одержання прибутків на строк не більше одного року.
2.27. У статтях "Каса", "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок", "Інші грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках, операції по яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у банку по коштах на капітальні вкладення", 55 " Інші рахунки у банках", 56 "Інші грошові кошти".
2.28. У статті "Використання позикових коштів показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на рахунку 82 "Використання позикових коштів".
2.29. У рядку 465 показується заборгованість за природний газ, щодо якої термін сплати відстрочено відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 16 січня 1996 року N 81 "Про реструктуризацію заборгованості за природний газ, поставлений з Російської Федерації в 1994 році" та погашення якої здійснюється відповідно до Порядку погашення боргових зобов'язань підприємств, установ та організацій за спожитий природний газ, поставлений з Російської Федерації в 1994 році, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12 червня 1996 року N 641. ( Пункт 2.29 в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.30. У статтях "Інші оборотні активи" та "Інші короткострокові пасиви" показуються вартість короткострокових активів і пасивів, що не знайшли відображення в попередніх статтях розділу III балансу. Зокрема, тут показується заборгованість по відшкодуванню матеріальної шкоди, як виняток, суми нестач і втрат від псування цінностей, по яких на час складання річного звіту питання про віднесення вказаних сум на винних осіб або списання з балансу не вирішено.
2.31. У статті "Збитки минулих років" показується сума збитків минулих років, що підлягає покриттю у встановленому порядку, облік яких ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".
Після складання і затвердження річного бухгалтерського звіту дебетове сальдо з рахунку 80 "Прибутки і збитки" на кінець звітного року оборотами у першому після звітного року місяці списується в дебет рахунку 98.
На підставі прийнятого рішення про джерела покриття непокритих збитків за минулий рік підприємства списують їх у кореспонденції з дебетом рахунків: 88 "Фонди спеціального призначення" - при направленні на погашення непокритих збитків минулих років коштів резервного (страхового) фонду; 75 "Розрахунки з учасниками", 70 "Розрахунки по оплаті праці" - при направленні на погашення збитків минулих років цільових внесків засновників підприємства; 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" - при спрямуванні на погашення непокритих збитків минулих років коштів цільового призначення; 81 "Використання прибутку" - після спрямування на погашення непокритих збитків минулих років прибутку звітного року.
У статті "Збитки звітного року" відображається кінцевий фінансовий результат - збитки, виявлені на підставі бухгалтерського обліку всіх операцій підприємства за звітний період, включаючи операції по використанню прибутку (дивись п.2.43 цієї Інструкції).
2.32. У статті "Статутний фонд (капітал)" показується статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваних у встановленому порядку його змін. (Абзац перший пункту 2.32 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
При заповненні рядка 400 необхідно врахувати, що операції по передачі та прийманню частин підприємства повинні бути відображені у статутному фонді обох сторін в однаковому погодженому порядку.
У цьому ж рядку філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий (а не самостійний) баланс, показують одержану від підприємства частину його статутного фонду для здійснення діяльності, передбаченої при створенні і виділенні на окремий баланс відокремленого підрозділу.
Орендні підприємства у даній статті не відображають фонд у орендованих основних засобах, акціонерні товариства - фонд у основних засобах, на які не випущені акції. Облік зазначених фондів ведеться на окремих субрахунках рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". Залишки цих коштів відображаються у рядку 430 балансу. ( Абзац четвертий пункту 2.32 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У статті "Додатковий капітал" показується сальдо субрахунків "Фонд індексації балансової вартості основних засобів", "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки товарно-матеріальних цінностей", "Фонд безплатно одержаного майна", "Емісійний доход" та "Фонд використаного на капітальні вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку" рахунку 88 "Фонди спеціального призначення. ( Пункт 2.32 доповнено абзацом п'ятим згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.33. У статті "Резервний фонд" показується залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок прибутку відповідно до засновницьких документів.
2.34. У статті "Фінансування капітальних вкладень" відображаються залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і геологорозвідувальних робіт, а також витрати на формування основного стада, облік яких ведеться на рахунках 93 "Фінансування капітальних вкладень" і 94 "Фінансування формування основного стада". ( Абзац перший пункту 2.34 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
Залишки сум бюджетного фінансування на геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи, що вибрані з рахунку, показуються як у тому числі по вписуваному рядку 421.
2.35. У статті "Розрахунки за майно" підприємство відображає заборгованість за одержані за плату основні фонди, організація орендарів заборгованість орендодавцю за матеріальні оборотні засоби, що підлягає сплаті.
2.36. У статті "Спеціальні фонди і цільове фінансування" показуються залишки коштів фондів економічного стимулювання та інших фондів спеціального призначення, які створені на підприємстві відповідно до засновницьких документів, а також залишки коштів цільового фінансування, які отримані з бюджету, позабюджетних фондів та інших джерел.
Підприємства з іноземними інвестиціями при оприбуткуванні майна, цінностей та зарахуванні валюти в рахунок внесків до статутного фонду сумові різниці, що утворилися між статутним фондом, величина якого обчислена, виходячи з передбаченого установчими документами курсу іноземної валюти, але не вище курсу Національного банку України на дату підписання установчих документів, та сумою внесків до статутного фонду, що обчислена за курсом Національного банку України на дату зарахування іноземної валюти та оформлення документів про одержання майна і цінностей в рахунок внесків до статутного фонду, відносять в кредит рахунка 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки товарно-матеріальних цінностей". ( Абзац другий пункту 2.36 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.37. У статті "Амортизаційний фонд на повне відновлення" ті підприємства, що застосовують рахунок 86 "Амортизаційний фонд", показують залишок коштів амортизаційного фонду на повне відновлення, для аналітичного обліку якого застосовуються субрахунки 1 "На повне відновлення власних основних засобів" і 2 "На повне відновлення орендованих основних засобів".
( Абзац другий пункту 2.37 виключено згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 ) Залишок амортизаційних відрахувань на капітальний ремонт основних засобів, облік яких ведеться на рахунку 86 "Амортизаційний фонд" субрахунок 3 "На капітальний ремонт", всі підприємства показують у рядку 445.
2.38. У статті "Розрахунки з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам) по доходах (дивідендах) від участі на паях та вкладах до статутного фонду підприємства. ( Пункт 2.38 в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.39. У статті "Доходи майбутніх періодів" показуються кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій статті показуються наступні надходження заборгованості по недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена матеріальна шкода.
Розмір шкоди у випадках нестач і псування обчислюється відповідно до Закону України від 6 червня 1995 року ( 217/95-ВР ) "Про визначення розмірузбитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей" і Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року N 116 (з доповненнями). ( Абзац другий пункту 2.38 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
При заповненні цієї статті у тих випадках, коли судом виноситься рішення про часткове відшкодування шкоди, що пред'явлена підприємством до стягнення, на рахунку 83 "Доходи майбутніх періодів" повинна залишитися сума різниці в цінах по недостаючих цінностях в частині, яка присуджена судом до стягнення, обчисленої виходячи з пропорції вартості шкоди, що пред'явлена до стягнення, і суми, яка стягується. На решту суми різниці сторнується кредит рахунку 83 у кореспонденції з рахунком 72.
При списанні вартості товарно-матеріальних цінностей, яких не вистачає або які викрадені, суми торговельних націнок (знижок), що відносяться до вказаних цінностей в торговельних, постачальницьких і збутових організаціях та на підприємствах громадського харчування, відображаються по дебету рахунку 42 "Торговельна націнка" і кредиту рахунку 83.
2.40. У статті "Резерви наступних витрат і платежів" показуються залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, виробничих затрат по підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів, створення яких в установленому порядку погоджено з Міністерством фінансів України.
2.41. У статті "Нерозподілений прибуток минулих років" показується залишок нерозподіленого прибутку минулих років, облік якого ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років". Після складання і затвердження річного бухгалтерського звіту кредитове сальдо з рахунку 80 "Прибутки і збитки" на кінець звітного року оборотами у першому після звітного року місяці списується в кредит рахунку 98.
За прийнятими в установленому порядку рішеннями про його спрямування підприємства списують нерозподілений прибуток минулих років у кореспонденції з кредитом рахунків: 75 "Розрахунки з учасниками" - якщо його спрямовано на виплату дивідендів; 88 "Фонди спеціального призначення" - якщо його спрямовано на створення (поповнення) резервного (страхового) фонду; 85 "Статутний фонд" - якщо його спрямовано на збільшення статутного фонду; 87 "Фонди економічного стимулювання" - якщо його спрямовано у фонди, створення яких на підприємстві передбачено установчими документами.
2.42. У рядку 475 орендодавці показують заборгованість орендарів з переданих їм в оренду цілісних майнових комплексів, облік якої здійснюється відповідно до Порядку, що наведений у пункті 2.9 цієї Інструкції. Тут також відображається заборгованість по зобов'язаннях з фінансової оренди основних фондів, облік якої ведеться за Інструкцією, що наведена у пункті 2.3 цієї Інструкції. ( Пункт 2.42 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.43. У статті "Прибуток" відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його використання на протязі року без включення даних у валюту балансу. Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його використання на протязі року. Перевищення дебетового сальдо рахунку 81 проти кредитового сальдо рахунку 80 за звітний період показується протягом звітного року у статті "Збитки звітного року" активу балансу без додаткових записів на рахунках бухгалтерського обліку.
Підприємства, установчими документами яких передбачено створення за рахунок прибутку фондів, перевитрати таких фондів в останньому місяці звітного року приєднують до непокритих збитків записами по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунків обліку відповідних фондів: 87 "Фонди економічного стимулювання"; 88 "Фонди спеціального призначення".
По завершенні року до складання річного звіту на суму використаного прибутку в бухгалтерському обліку кредитується рахунок 81 "Використання прибутку" у кореспонденції з дебетом рахунку 80 "Прибутки і збитки".
2.44. У статті "Довгострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них на строк більше одного року кредитах.
2.45. У статті "Короткострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них короткострокових (з строком погашення до 1 року) кредитів.
2.46. У статтях "Довгострокові кредити та позики, що не погашені у строк" та "Короткострокові кредити та позики, що не погашені у строк" показується прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших позиках.
2.47. У статтях "Короткострокові позикові кошти" і "Довгострокові позикові кошти" показуються відповідно суми заборгованості по одержаних коштах на кредитування податку на добавлену вартість та заборгованість заготівельних організацій і переробних підприємств з бюджетної позички для фінансування державного контракту, а також сума фінансової допомоги на зворотній основі, порядок бухгалтерського обліку якої роз'яснено листом Міністерства фінансів України від 17 лютого 1994 року N 18-422 "Про бухгалтерський облік фінансової допомоги на зворотній основі". У цих статтях показуються також суми, що надійшли від реалізації облігацій, які випущені акціонерним товариством для залучення додаткових коштів з відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів в кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти";
Заготівельні організації і переробні підприємства у цих статтях показують бюджетну позичку на видачу авансів сільськогосподарським товаровиробникам, порядок обліку якої викладено в Положенні, що наведено у пункті 2.61 Інструкції. ( Пункт 2.47 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.48. У статті "Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги" показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при прийманні.
2.49. У рядку 650 показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі в забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів.
2.50. У статті "Розрахунки з кредиторами по авансах одержаних" показується сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних розрахунках.
2.51. У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.
Якщо підприємством встановлено порядок, за яким виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається за продажною вартістю відвантаженої продукції (виконаних робіт, послуг), що зазначена в оформлених для сплати покупцем (замовником) розрахункових документах, то у цій статті також показується заборгованість підприємства з податку на добавлену вартість, розрахунковий період якого до бюджету не настав. Аналітичний облік платежів з податку на добавлену вартість ведеться окремо по сумах податку, термін оплати яких не настав, і окремо по сумах, термін оплати яких настав.
Облік розрахунків з бюджетом по відстрочених та розстрочених податках і внесках до бюджету ведеться на окремому субрахунку рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".
2.52. У статті "Розрахунки по позабюджетних платежах" показується заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема, у Державний інноваційний фонд, Державний фонд сприяння конверсії, Державний фонд сприяння зайнятості населення, на будівництво та ремонт автомобільних шляхів, державний, галузеві і регіональні фонди охорони праці.
2.53. У статті "Розрахунки з кредиторами по страхуванню" відображається сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства і індивідуальне страхування його працівників. Дебетове сальдо на окремих субрахунках рахунку 69 "Розрахунки по страхуванню" показується у статті "Розрахунки з іншими дебіторами".
2.54. У статті "Розрахунки з кредиторами по оплаті праці" показується заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій сумі оплати праці, а також по депонованій заробітній платі. Дебетове сальдо по даних аналітичного обліку на рахунку 70 "Розрахунки по оплаті праці" показується у статті "Розрахунки з іншими дебіторами".
2.55. У статті "Розрахунки з іншими кредиторами" показуються заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, підзвітним особам та штрафи, пені, неустойки, що визнані підприємством, або по яких одержані рішення суду чи іншого уповноваженого органу про їх стягнення. ( Пункт 2.55 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.56. У рядках 900-940 показується наявність власних і залучених коштів та їх використання на фінансування капітальних і фінансових вкладень, а також на придбання нематеріальних активів.
У графі 3 по рядках 900 показується сальдо рахунку 86, 910 - сальдо фондів підприємства та нерозподіленого прибутку в частині, що призначена на вказані цілі.
Підприємства, які ведуть облік нарахування амортизації основних фондів без використання рахунка 86 "Амортизаційний фонд", у цій графі показують не сальдо рахунка 02 "Знос (амортизація) майна" субрахунки 1 і 2, а тільки його не використану на придбання основних фондів суму. У рядку 905 по графі 3 показується не сальдо рахунку 02 субрахунок 3 "Знос нематеріальних активів", а тільки його не використана на придбання нематеріальних активів сума. У рядку 930 по цій графі показуються також тільки залишки невикористаних кредитів та внесків пайової участі на капітальні вкладення. З метою недопущення іммобілізації власних та залучених коштів рекомендується ведення оперативного обліку використання таких джерел. ( Абзац третій пункту 2.56 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
У графі 4 показуються наростаючим підсумком з початку року: нараховані амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів; нараховану амортизацію (знос) нематеріальних активів; відрахування до фондів або прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, які спрямовуються джерелом фінансування цих вкладень; одержані з бюджету та позабюджетних фондів асигнування на капітальні вкладення; надходження кредитних ресурсів та внесків з пайової участі у будівництві.
У графі 5 відображається витрачання джерел власних та залучених коштів на зазначені вкладення, які в бухгалтерському обліку відображені по дебету рахунків 04 "Нематеріальні активи", 07 "Будівельні матеріали та устаткування до установки", 33 "Капітальні вкладення", 58 "Фінансові вкладення", 61 "Розрахунки по авансах" (в частині авансів, що перераховані будівельним та іншим організаціям на покриття їх затрат з будівництва об'єктів). При визначенні розмірів та видів джерел для здійснення у подальшому вкладень (графа 6), в першу чергу для покриття затрат на капітальні вкладення спрямовуються амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів, а на придбання нематеріальних активів - сума їх амортизації (зносу). Розподіл джерел фінансування обсягу капітальних вкладень проводиться з урахуванням раніше використаних джерел для фінансування раніше придбаного устаткування до установки, яке за станом на 1 січня звітного року враховане на рахунку 07 "Будівельні матеріали та устаткування до установки". ( Абзац п'ятий пункту 2.56 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
Перевищення фактичних обсягів капітальних вкладень та вартості придбання нематеріальних активів у звітному періоді над сумою амортизації майна, включаючи її залишок на початок звітного періоду, відображається по дебету рахунків 81 "Використання прибутку", 87 "Фонди економічного стимулювання", 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років" у кореспонденції з рахунком 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд використаного на капітальні вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку. ( Пункт 2.56 доповнено абзацом згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.57. У рядках 945 і 950 показуються відповідно залишки, надходження та витрачання гривень та іноземної валюти, перерахованої у національну грошову одиницю.
У графах 3 і 6 у цих рядках показуються відповідно залишки грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.
У графі 4 у рядках 945 і 950 показуються надходження грошових коштів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, іншої реалізації та від позареалізаційних операцій, авансів, кредитів, інших позикових і безплатно одержаних коштів, грошової готівки з банку. У рядках 946 і 951 цієї графи виділяються надходження грошових коштів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також виручку від реалізації основних засобів та іншого майна, продукції і послуг допоміжних виробництв та від продажу іноземної валюти.
У графі 5 у рядках 945 і 950 відображаються грошові кошти, фактично видані з каси, перераховані з розрахункового, валютного та інших рахунків у банку на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого і невиробничого характеру, капітальні та фінансові вкладення, оплату праці і винагороди, платежів у бюджет, державні цільові та позабюджетні фонди, витрат на відрядження та на господарські потреби, погашення кредитів банку та інших позик, перерахування авансів, сплату відсотків, дивідендів, штрафів, здача готівки в банк. У рядках 946 і 951 цієї графи виділяються витрати грошових коштів на придбання сировини, товарів, енергоресурсів, оплату послуг виробничого характеру і заробітної плати, капітальні вкладення, службові відрядження та продаж іноземної валюти. ( Пункт 2.57 в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
2.58. У рядках 960 і 970 за даними аналітичного бухгалтерського обліку розрахунків з загальної суми дебіторської і кредиторської заборгованості виділяються дані щодо заборгованості в розрахунках з підприємствами та установами України.
2.59. У рядку 980 відображається сума простроченої фінансової допомоги на зворотній основі, порядок бухгалтерського обліку якої роз'яснено листом Міністерства фінансів України, що наведено у пункті 2.47 цієї Інструкції. ( Пункт 2.59 в редакції Наказів Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.60. У рядку 985 відображається сума одержаного товарного кредиту відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 1995 року N 1008 "Про забезпечення сільськогосподарських товаровиробників пально-мастильними матеріалами та іншими матеріально-технічними ресурсами за рахунок товарного кредиту. ( Пункт 2.60 в редакції Наказів Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.61. Заготівельні організації і переробні підприємства у рядку 990, а сільськогосподарські товаровиробники у рядку 995 показують суми прострочених бюджетної позички та авансів за рахунок цієї позички, що одержані відповідно до Положення про порядок надання бюджетної позички для фінансування державного контракту на поставку до державних ресурсів сільськогосподарської продукції і сировини, затвердженого наказом Міністерства фінансів, Міністерства економіки, Міністерства сільського господарства і продовольства, Державного комітету України по харчовій промисловості від 15 червня 1994 року N 51, N 64, N 180, N 59, Указу Президента України від 16 січня 1995 року N 51/95 "Про державний контракт на сільськогосподарську продукцію на 1995 рік" та Порядку повернення бюджетної позички, отриманої під держконтракт сільськогосподарської продукції у 1994 році, затвердженого наказом Міністерства фінансів, Міністерства сільського господарства і продовольства, Державного комітету України по харчовій промисловості від 9 лютого 1995 року N 21, N 31, N 12, а також Порядку подання і повернення бюджетної позички на закупівлю продовольчого зерна, елітного і сортового насіння за державним замовленням 1996 р., затвердженого наказом Міністерства фінансів та Міністерства сільського господарства і продовольства України від 11 квітня 1996 року N 72/113, Порядку забезпечення сільськогосподарських товаровиробників мінеральними добривами і засобами захисту рослин, затвердженого наказом Міністерства сільського господарства і продовольства, Міністерства промисловості, Міністерства фінансів та Міністерства економіки України від 25 червня 1996 року N 200/126/134/84, та Порядку надання і повернення бюджетної позички за поставлену техніку і обладнання сільськогосподарським товаровиробникам, затвердженого наказом Міністерства сільського господарства і продовольства, Міністерства фінансів, Міністерства економіки та Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії України від 22 липня 1996 року N 227/150/99/231. ( Пункт 2.61 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
2.62. Бухгалтерський облік зобов'язань, що випливають із застав, які одержано або видано відповідно до Закону України "Про заставу" ( 2654-12 ), ведеться на позабалансовому рахунку 006 "Забезпечення зобов'язань та платежів" на таких субрахунках:
1 "Забезпечення одержані" - для обліку зобов'язань з одержаних застав;
2 "Забезпечення видані" - для обліку зобов'язань з виданих застав".
Заставодавці ведуть Книгу запису застав за формою та у порядку, що затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 12 січня 1993 року N 14.
3. Звіт про фінансові результати та їх використання
(форма N 2)
3.1. У статті "Виручка (валовий прибуток) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" виробничі підприємства показують виручку від реалізації продукції (робіт, послуг), виробництво і збут яких є предметом діяльності цього підприємства.
Реалізованою продукцією (роботами, послугами) в залежності від порядку, встановленого на звітний рік підприємством, вважається або продажна вартість відвантаженої продукції (виконаних робіт, послуг), що зазначена в оформлених як підстава для розрахунків з покупцями (замовниками) документах включаючи продажну вартість відвантаженої на виконання бартерного контракту продукції (робіт, послуг), або продажна вартість відвантаженої продукції (виконаних робіт, послуг), що у вигляді платежу зарахована на рахунки підприємства в установах банків, чи щодо якої у встановленому порядку оформлено залік заборгованості. ( Абзац другий пункту 3.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
В торговельних і постачальницько-збутових організаціях виручка від реалізації визначається за валовим прибутком, що є сумою торговельних надбавок, знижок і націнок на реалізовані (продані) товари.
Організації, які не знаходяться на господарському розрахунку та одержують прибутки від господарської та іншої діяльності, у цій статті показують прибуток від цієї діяльності.
До складу виручки (валового прибутку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) включаються також суми податку на добавлену вартість, включаючи суми цього податку, розрахунковий період якого не настав, та акцизного збору по реалізованій продукції (товарах, роботах, послугах), відображення яких підприємства проводять по дебету рахунків 51 "Розрахунковий рахунок", 61 "Розрахунки по авансах", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами", 50 "Каса", 56 "Інші кошти" субрахунок "Кошти в дорозі" (в організаціях, які здійснюють реалізацію за готівку) і кредиту рахунку 46 "Реалізація".
Підприємства-забудовники, які спеціалізуються на будівництві об'єктів, у цій статті показують кошти, що у кошторисах на будівництво об'єктів призначені для утримання забудовників. На цю суму щомісячно дебетується рахунок 33 "Капітальні вкладення" і кредитується рахунок 46 "Реалізація". Фактичні витрати на утримання забудовників щомісячно списуються з кредиту рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" в дебет рахунку 46.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 29 червня 1996 року N 703 "Про деякі заходи щодо вдосконалення договірних взаємовідносин та проведення заліку взаємної заборгованості суб'єктів підприємницької діяльності і оформлення розрахунків векселями" підприємства можуть переглядати умови договорів, у тому числі бартерних, з резидентами на поставлену продукцію (виконані роботи, надані послуги), в яких зафіксовано згоду на зменшення зобов'язань за раніше відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги.
На підставі підписаного сторонами документа, в якому зафіксовано згоду на зменшення зобов'язань за раніше відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги, сума зменшення зобов'язань підприємствами-кредиторами, які визначають виручку від реалізації за вартістю відвантаженої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, а також всіма підприємствами щодо вартості відвантаженої на виконання бартерного контракту продукції (робіт, послуг) способом сторно, відображається по дебету рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" або 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" та кредиту рахунку 46 "Реалізація".
Підприємства-дебітори на підставі підписаного сторонами документа, в якому зафіксовано згоду на зменшення зобов'язань за раніше одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, суму зменшення зобов'язань способом сторно відображають по дебету рахунку 80 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунків 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".
Показники виручки від реалізації та фінансових результатів у бухгалтерській звітності відображаються у тому періоді, в якому зроблені записи щодо зменшення зобов'язань. ( Пункт 3.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
3.2. У статті "Державне регулювання цін" відображаються одержані з бюджету та позабюджетних фондів суми на державне регулювання цін по продукції (роботах, послугах) підприємства, з яких податок на добавлену вартість не стягується.
3.3. У статті "Податок на добавлену вартість" відображається сума податку на добавлену вартість з реалізованого обороту, яка відображена у складі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) споживачам (рядок 010).
Належні суми податку на добавлену вартість, включаючи податок, розрахунковий період якого не настав, відображаються по дебету рахунку 46 "Реалізація " і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".
Податок на добавлену вартість, що одержано від покупців (замовників) у складі платежу за реалізовану продукцію (роботи, послуги) і підлягає внесенню до бюджету, а також фактично перераховані суми цього податку до бюджету показуються відповідно у графах 3 і 4 рядку 360.
При заповненні рядків 015 і 360 підприємства керуються Інструкцією про порядок обчислення і сплати податку на добавлену вартість, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 10 лютого 1993 року N 3.
3.4. У статті "Акцизний збір" підприємства - платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі виручки від реалізації і показана по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".
3.5. У рядку 025 відображаються витрати по доставці продукції, яка реалізована по ціні франко-вагон-станція (пристань) призначення, якщо розрахунки за цю продукцію здійснюються безпосередньо між постачальником і покупцем (без участі збутових організацій).
3.6. У вільному рядку 030 відображаються витрати і відрахування, які згідно з установленим порядком виключаються з виручки при визначенні фінансового результату від реалізації. Зокрема, до них відносяться: збір від продажу паливно-мастильних матеріалів, що сплачують дорожнім організаціям всі підприємства, які реалізують споживачам та населенню автомобільний бензин, дизельне паливо, автомобільні та дизельні мастила, зріджений та стиснений газ для заправки транспортних засобів. Належні суми збору від продажу паливно-мастильних матеріалів відображаються по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунку 65 "Розрахунки по позабюджетних платежах". Відповідно до Положення про Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 квітня 1996 року N 478, у цьому рядку відображаються відрахування до цього Фонду суб'єктами, які здійснювали реалізацію бензину та дизельного пального в роздрібній торговельній мережі, з відображенням по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом". Належні за розрахунком відрахування показуються у рядку 386. (Абзац перший пункту 3.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Відповідно до Указу Президента України від 21 грудня 1994 року N 785/94 справляється рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні. Належну до сплати в Державний бюджет суму рентної плати нафтогазовидобувні підприємства відображають по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" з включенням до рядку 030.
У цьому рядку показуються також суми відрахувань у відповідності з Декретом Кабінету Міністрів України від 8 квітня 1993 року N 30-93 "Продержавний нагляд за додержанням стандартів, норм і правил та відповідальність за їх порушення" до державного бюджету в розмірі 10 відсотків вартості (за вирахуванням суми податку на добавлену вартість та акцизного збору) реалізованої продукції, випуск якої здійснювався за дозволом Держстандарту на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції з відображенням по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом". Порядок обчислення та бухгалтерського обліку вказаних відрахувань затверджено наказом Міністерства фінансів України від 9 листопада 1993 року N 86.
3.7. У статті "Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг)" показуються:
виробничими підприємствами - затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг);
підприємствами, що здійснюють свою діяльність у галузях матеріально-технічного постачання, торгівлі і громадського харчування витрати обігу, які припадають на реалізовані товари, продукцію, роботи і послуги;
організаціями, які не перебувають на господарському розрахунку і одержують прибутки від господарської та іншої діяльності - витрати, що були здійснені по цій діяльності.
3.8. По статті "Результат від реалізації" показується фінансовий результат від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, одержання якого є метою створення даного підприємства, а також, сума перевищення прибутків над витратами, одержаними організаціями, які не знаходяться на господарському розрахунку і одержують прибутки від господарської та іншої комерційної діяльності.
Вказаний фінансовий результат у рядку 050 визначається як різниця між сумою виручки (валового прибутку) від реалізації і одержаними на державне регулювання цін коштами (рядки 010, 011), та сумою витрат виробництва (обігу), що припадають на реалізовану продукцію, товари, роботи, послуги (рядок 040), податку на добавлену вартість (рядок 015), акцизного збору (рядок 020), а також інших сум з рядків 025 і 030.
Підприємства, які мають підсобні, допоміжні і обслуговуючі виробництва, продукція яких реалізується на сторону, показують сальдований фінансовий результат (прибуток, збиток) у статті "Результат від іншої реалізації" (рядок 060). У цій же статті показується результат від реалізації основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей, від здачі окремих інвентарних об'єктів основних фондів в оренду, порядок обліку яких встановлено Інструкцією з бухгалтерського обліку орендних операцій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 25 липня 1995 року N 128, а також фінансові результати від реалізації цінних паперів та прибуток від продажу іноземної валюти. та від операцій обмінних пунктів з готівковою іноземною валютою і прибуток від купівлі і продажу безготівкової іноземної валюти. Фінансові результати від реалізації цінних паперів визначаються, як різниця між їх продажною вартістю та вартістю придбання, зменшена на суму витрат, пов'язаних з реалізацією (комісійні винагороди і т.ін.). ( Пункт 3.8 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
3.9. У статті "Доходи і витрати від позареалізаційних операцій" показуються розгорнуто: прибутки і збитки минулих років, що виявлені у звітному році; невідшкодовані збитки від стихійного лиха, включаючи затрати на запобігання втратам від стихійного лиха; втрати від списання боргів; надходження боргів, раніше списаних як безнадійних; доходи (проценти) від депозитів і кредитів; фінансові результати від спільної діяльності; прибуток від ліквідації основних засобів; вартісна різниця відвантаженої та одержаної частини виконаного повністю бартерного контракту; інші доходи, втрати і витрати, що відносяться згідно з діючим законодавством до прибутків і збитків, зокрема, кредиторська заборгованість між підприємствами недержавної форми власності та дебіторська заборгованість, щодо яких минули строки позовної давності. У цьому рядку показуються також одержані в поточному році згідно з Указом Президента України від 5 січня 1995 року N 24/95 "Про компенсацію сільськогосподарським товаровиробникам втрат, зумовлених інфляцією, за продукцію, реалізовану у 1994 році за державним контрактом" суми компенсацій втрат від реалізації сільськогосподарської продукції за 1994 рік з відображенням по дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" і кредиту рахунку 80 "Прибутки і збитки".
З даних статті "Доходи і витрати від позареалізаційних операцій" виділяються в окрему статтю:
рядок 071 - дані про суми доходів від володіння корпоративними правами, облігацій державних і місцевих позик;
рядок 072 - штрафи, пеня, неустойки та інші види санкцій за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення. (Пункт 3.9 в редакції Наказів Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96)
3.10. Показники статті "Всього прибутків і збитків" визначаються окремо по прибутках і збитках як сума даних рядків 050-070.
3.11. У статті "Балансовий прибуток або збиток" показується остаточне сальдо прибутку або збитку, одержаного підприємством за звітний період і визначається як різниця даних по графах 3 і 4 рядка 080.
У зведених звітах балансовий прибуток або збиток показується розгорнуто як сума відповідних показників юридичних осіб, баланси яких включені до зведеного річного бухгалтерського звіту. ( Абзац другий пункту 3.11 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
у рядку 091 з даних статті "Балансовий прибуток або збиток" показується у тому числі прибуток від завищення цін і тарифів.
3.12. У статті "Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)" підприємства показують за звітний період в порівняльних цінах і тарифах обсяги в показниках, за якими в окремих галузях народного господарства оцінюється виробнича діяльність підприємства (обсяг товарної продукції, товарообіг, обсяг будівельно-монтажних робіт тощо).
3.13. У статті "Одержано на власні потреби" підприємства показують одержані від підприємств-покупців (замовників) кошти на власні потреби (понад вартість продукції (робіт, послуг)), що не включені до складу виручки від реалізації, а відображені у складі коштів, які мають цільовий характер, по кредиту рахунків 87 "Фонди економічного стимулювання", 88 "Фонд спеціального призначення", 96 "Цільове фінансування і цільові надходження".
3.14. У рядку 120 у зведеному бухгалтерському звіті показують кількість збиткових підприємств, що перебувають на самостійному балансі, до яких включаються також підприємства, збитковість яких покрита коштами з бюджету та позабюджетних фондів.
3.15. В розділі II "Використання прибутку" наводиться розшифровка сум по основних напрямках використання прибутку:
належні за розрахунком суми податку на прибуток, на землю, з власників транспортних засобів та інші платежі до бюджету за рахунок прибутку, включаючи суму відсотків за одержану відстрочку і розстрочку податків і платежів до бюджету відповідно до статті 28 Закону України "Про Державний бюджет України на 1996 рік" ( 126/95-ВР ); ( Абзац другий пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
відрахування на створення резервного (страхового) фонду і збільшення статутного фонду; ( Абзац третій пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
відрахування у фонд коштів, спрямованих на розвиток і вдосконалення виробництва;
відрахування до фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби, включаючи прибуток, спрямований на інвестування будівництва та придбання житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які мають право на отримання житла відповідно до чинного законодавства України; (Абзац п'ятий пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
відрахування у фонд заохочування;
відрахування на виплату дивідендів власникам корпоративних прав;
вилучення необгрунтовано одержаної суми виручки внаслідок порушення державної дисципліни цін (тарифів) на продукцію (роботи, послуги), а також штраф за ці порушення відповідно до Інструкції про застосування економічних санкцій за порушення порядку встановлення і застосування цін, затвердженої Держкомцін, Мінекономіки і Мінфіном України 06.04.92 р. N 3, N 30/2/109, N 03/606/26. На суму необгрунтовано одержаної виручки від реалізації продукції в результаті порушення державної дисципліни цін дебетується субрахунок "Реалізація продукції" рахунка 46 "Реалізація" у кореспонденції із субрахунком "Інша реалізація" рахунка 46. Одночасно вказана сума відображається по кредиту рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом", а сума штрафу - по кредиту рахунка 65 "Розрахунки по позабюджетних платежах" у кореспонденції з рахунком 81 "Використання прибутку". У рядку 255 показується прибуток, спрямований на поповнення власних оборотних коштів. На підставі розпорядчого документа підприємства (наказу, розпорядження) про спрямування суми прибутку за звітний період на поповнення власних оборотних коштів дебетується рахунок 81 "Використання прибутку" у кореспонденції з рахунком 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд поповнення власних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей; ( Абзац восьмий пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
використання на інші цілі, включаючи суми економічних санкцій до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів, у тому числі штраф за порушення нормативних актів про охорону праці у відповідності з постановою Кабінету Міністрів України від 17 вересня 1993 року N 754, штраф за порушення стандартів, норм і правил відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 8 квітня 1993 року N 30-93 "Про державний нагляд за додержанням стандартів, норм і правил та відповідальність за їх порушення", пеня за несвоєчасне перерахування платежів до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів, належні до сплати суми санкцій за порушення умов господарських договорів, які визнані підприємством або по яких одержані рішення суду або арбітражного суду, штраф до місцевого бюджету за порушення порядку проведення розрахунків із споживачами відповідно до Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касовихкниг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також проценти за прострочені кредити"; ( Абзац дев'ятий пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
У рядках 220, 230, 240 показуються відрахування у фонди, якщо їх створення передбачено установчими документами. В іншому випадку підприємство відображає у цих рядках відповідні затрати і витрати (на придбання основних фондів і нематеріальних активів, утримання об'єктів соціально-культурного призначення, заохочення тощо), що здійснені за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Підприємство самостійно визначає напрям використання чистого прибутку, якщо інше не передбачено статутом і законодавством. ( Абзац десятий пункту 3.15 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 13 від 23.01.96, N 231 від 28.10.96 )
3.16. У Розділі III "Платежі до бюджету" показуються платежі до бюджету за рахунок усіх джерел. У графі 4 показуються всі фактично перераховані у звітному періоді платежі, а також суми, щодо яких в установленому порядку оформлено залік заборгованості. Повернуті (залічені) у звітному році з бюджету платежі, що у попередніх роках були сплачені (стягнені) за рахунок чистого прибутку підприємства, відображаються по дебету рахунків обліку коштів в установах банків або рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" у кореспонденції з кредитом рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років. (Абзац перший пункту 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У рядку 300 показуються суми акцизного збору, включаючи акцизний збір на імпортні товари.
Належна до сплати сума податку на землю, що використовується у сільськогосподарському або у виробничому обороті, відображається по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" та у рядку 305.
У статті "Податок на прибуток" показується сума податку, сплата якого встановлена Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" (334/94-ВР). У цій статті показуються також суми податку із здійснюваної підприємницької діяльності, що підлягає патентуванню, порядок бухгалтерського обліку фінансових результатів від якої встановлено Положенням про бухгалтерський облік фінансових результатів від здійснення операцій, що підлягають патентуванню, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 15 серпня 1996 року N 169. Відповідно до статті 26 Закону України "Про Державний бюджет України на 1996 рік" ( 96/96-ВР ) у рядку 315 показуються суми дивідендів, одержаних від акцій, що належать державі в акціонерних товариствах, створених у процесі приватизації та корпоратизації підприємств загальнодержавної власності з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом". ( Абзац четвертий пункту 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У рядку 320 підприємства видобувних галузей показують суму відрахувань на відшкодування витрат на геологорозвідувальні роботи.
У рядку 325 орендні підприємства показують суму орендної плати, яку вони відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств і організацій" ( 2269-12 ) сплачують за оренду цілісних майнових комплексів, на базі яких утворена організація орендарів (орендне підприємство).
У рядках 330 і 335 підприємства показують належну, згідно з Законом України "Про охорону навколишнього природного середовища" ( 1264-12 ), суму плати за використання природних ресурсів та за забруднення навколишнього природного середовища в межах встановлених лімітів. Ці ж самі платежі у розмірах понад встановлені ліміти, а також плата за погіршення якості природних ресурсів внаслідок володіння і користування ними показуються у статті "Економічні санкції".
У рядку 340 показується плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів. Порядок обчислення і сплати вказаного платежу викладений в Інструкції про порядок обчислення і сплати платежів за спеціальне використання прісних водних ресурсів, затвердженої наказом Головної Державної податкової інспекції, Мінекономіки, Мінприроди, Держкомводгосп, Держкомгеології від 14 квітня 1994 року N 26/50/52/46/48.
У рядку 345 показуються суми належних і фактично внесених відрахувань до Фонду для здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення. Положення про порядок надходження і використання коштів Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення затверджено наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 2 грудня 1994 року N 184/121, зміни до якого внесені наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 30 квітня 1996 року N 57/87. ( Абзац дев'ятий пункту 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У статті "Прибутковий податок з громадян" показуються суми прибуткового податку з громадян.
У рядку 355 показується сума відрахувань відповідно до Положення про порядок обчислення і сплати до Державного бюджету України відрахувань від плати за транзит газу через територію України, затвердженого наказом Міністерства фінансів та Міністерства економіки України від29 травня 1996 року N 110/65. (Абзац одинадцятий пункту 3.16 в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96)
У статті "Податок на добавлену вартість з імпорту" (рядок 365) показують суму податку на добавлену вартість на імпортні товари. Сплачений податок на добавлену вартість та акцизний збір на імпортні товари відображаються по дебету рахунку 41 "Товари". На суму таких самих платежів щодо товарів, імпортованих на правах комісії, дебетується рахунок 31 "Витрати майбутніх періодів", з якого по мірі їх реалізації витрати списуються у кореспонденції з рахунком 46 "Реалізація" з відображенням у складі валового прибутку і фінансових результатів від реалізації.
У рядку 370 показуються платежі, що справляються відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 9 квітня 1993 року N 34-93 "Про ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів". Належні до сплати суми цього податку в бухгалтерському обліку відображаються по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".
У рядку 375 підприємства показують рентну плату за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні та належну до сплати і фактично сплачену різницю в цінах на природний газ власного видобутку, порядок розрахунків з бюджетом якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 8 квітня 1996 року N 66. ( Абзац чотирнадцятий пункту 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У рядку 380 підприємства показують суми належних і фактично сплачених місцевих податків і зборів, передбачених Законом України "Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР "Про систему оподаткування" (3904-12). В бухгалтерському обліку суми готельного та ринкового зборів їх одержувачі відображають по дебету рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 68. Суми внесків до бюджету коштів від перевищення фонду споживання, які справляються відповідно до Порядку визначення сум, що вносяться до бюджету у зв'язку з перевищенням фонду споживання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 вересня 1995 року N 725, з урахуванням змін і доповнень, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1995 року N 1063, показують у рядку 385 з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом". ( Абзац п'ятнадцятий пункту 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У статті "Інші податки і платежі" показуються суми інших платежів до бюджету, зокрема відсотки за користування кредитом, сплата яких пов'язана з відстрочкою і розстрочкою податків і платежів до бюджету, суми відрахувань до Державного бюджету в розмірі 10 відсотків вартості (за вирахуванням суми податку на добавлену вартість та акцизного збору) реалізованої продукції, випуск якої здійснювався за дозволом Держстандарту на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції, а також суми кредиторської заборгованості з підприємствами державної форми власності і депонентської заборгованості щодо яких термін позовної давності минув.
У статті "Економічні санкції" показуються суми економічних санкцій, що підлягають у відповідності з законодавством внесенню до бюджету.
До таких санкцій, зокрема, відносяться суми, що підлягають вилученню до бюджету з необгрунтовано одержаного прибутку внаслідок завищення цін на продукцію (роботи, послуги), витрати по сплаті у бюджет санкцій (включаючи пеню) за недотримання санітарних норм і правил, порушення стандартів, за приховування (заниження) прибутку та інших об'єктів оподаткування, а також штраф за самовільне відчуження матеріальних ресурсів, які знаходяться на відповідальному зберіганні державного резерву.
( Абзац дев'ятнадцятий пункту 3.16 виключено згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 ) У рядку 400 виділяється заборгованість по податках і платежах до бюджету на кінець звітного року, на яку одержано відстрочку і розстрочку платежів відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 1995 рік" (126/95-ВР).
Суми внесків до бюджету коштів від перевищення фонду споживання, які справляються відповідно до Порядку визначення сум, що вносяться до бюджету у зв'язку з перевищенням фонду споживання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 вересня 1995 року N 725 з урахуванням змін і доповнень, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1995 року N 1063, показують у рядку 385 з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом". ( Пункт 3.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 13 від 23.01.96 )
3.17. У розділі IV "Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток" показується витрачання прибутку на: придбання спецобладнання та устаткування для забезпечення роботи інвалідів 1 та 2 груп (рядок 500); утримання об'єктів соціально-культурного і житлового призначення, що перебувають на балансі підприємства (рядок 510); інвестування будівництва та придбання житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які мають право на отримання житла відповідно до чинного законодавства України (рядок 515); реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів-машин, устаткування, транспортних засобів і виноградників (рядок 520); поповнення державними підприємствами власних оборотних коштів (рядок 525); соціально-трудову та медичну реабілітацію працюючих інвалідів підприємствами громадських організацій інвалідів (рядок 530); перерахування як добровільних пожертвувань на спеціальні рахунки Міністерства України у справах молоді та спорту і Національного Олімпійського комітету України для забезпечення підготовки та участі спортсменів і тренерів України у XXVI Олімпійських та III Параолімпійських іграх 1996 року (рядок 535); перерахування (передачу) грошових коштів, матеріальних цінностей і нематеріальних активів до фондів, установ, закладів, громадських і релігійних організацій, метою діяльності яких не є одержання прибутку, для провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої, наукової та благодійної діяльності (рядок 540). (Пункт 3.17 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 13 від 23.01.96, в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
3.18. В розділі V "Пільговий прибуток" показується прибуток підприємства, який одержано від визначених видів та в певних умовах діяльності, щодо оподаткування якого діють встановлені законодавством пільги.
4. Звіт про фінансово-майновий стан підприємства
(форма N 3)
4.1. У статті "Статутний фонд" показується наявність і рух вкладів і коштів учасників (засновників, власників) у майно при створенні і діяльності підприємства для забезпечення його статутної діяльності.
4.2. У вільному рядку 015 "Фонд в орендованих основних засобах" орендні підприємства показують фонд в орендованих основних засобах, облік якого ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд в орендованих основних засобах".
4.3. У статті "Резервний фонд" показується рух коштів резервного (страхового) фонду, який створюється у відповідності з установчими документами або прийнятим підприємством порядком розподілу чистого прибутку.
4.4. У рядках 040, 050, 060 відповідно наводиться рух фондів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва, на соціальні потреби та на матеріальне заохочення, якщо їх створення передбачено установчими документами підприємства.
4.5. У рядку 070 показується рух нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) минулих років, облік якого ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".
4.6. У рядку 080 відображається рух коштів, які для рівномірного віднесення окремих видів затрат на витрати виробництва (обігу) резервуються (на наступну оплату відпусток працівникам та виплату передбаченої законодавством винагороди за вислугу років, включаючи відрахування на соціальне страхування та до Пенсійного фонду із цих сум, на виробничі затрати для підготовчих робіт на підприємствах промисловості із сезонним характером виробництва, на наступні затрати по ремонту предметів прокату). (Пункт 4.6 із змінами,внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96)
4.7. У рядку 085 відповідно до Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання коштів державного, галузевих, регіональних фондів охорони праці та фондів охорони праці підприємств, затвердженої наказом Державного комітету України по нагляду за охороною праці та Міністерства фінансів України від 25 січня 1994 року N 4, показуються відрахування до фонду охорони праці підприємства, його використання і залишок на кінець звітного року. Відрахування і внески за розрахунком до державного, галузевих і регіональних фондів охорони праці та суми фактично перераховані до фондів показуються у рядку 345.
4.8. У рядках 090 і 100 показується рух коштів, одержаних підприємством відповідно з бюджету та позабюджетних фондів на фінансування централізованих капіталовкладень, науково-дослідних робіт, поповнення оборотних коштів, соціальний захист громадян, на державне регулювання цін та інші потреби. Розшифровка одержаних сум по напрямках їх використання відображається у рядках 200-270 розділу 2 "Використання коштів бюджету та позабюджетних фондів". ( Абзац перший пункту 4.8 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Суми, одержані з бюджету та позабюджетних фондів, відображаються по кредиту рахунку 96 "Цільове фінансування і цільові надходження". Використання вказаних коштів за призначенням відображається по дебету рахунку 96 і кредиту рахунків 46 "Реалізація", 80 "Прибутки і збитки", 70 "Розрахунки по оплаті праці", 73 "Розрахунки з робітниками і службовцями по інших операціях" тощо. Зокрема, при організації бухгалтерського обліку виплат працівникам відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" (796-12) підприємства використовують листи Міністерства фінансів України від 27 червня 1991 року N 04-503 "Про облік виплат, пов'язаних з соціальним захистом громадян, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" та від 28 січня 1992 року N 18-412 "Про бухгалтерський облік окремих господарських операцій".
Зокрема у рядку 090 показуються одержані з бюджету суми дотації на здійснення заходів по соціальному захисту населення, включаючи державне регулювання цін на паливо для населення, послуги житлово-комунального господарства і міського пасажирського транспорту тощо.
У цьому рядку показуються також кошти, одержані з бюджету для виплат допомоги сім'ям з дітьми (грошові виплати матерям (батькам) зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років та допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років) у відповідності з Положенням про порядок призначення та виплати державної допомоги сім'ям з дітьми Міністерства праці України, Міністерства соціального захисту населення України, Міністерства освіти України і Міністерства фінансів України від 11 березня 1993 року N 04-800/01-3/12-1/13-306 і роз'ясненнями Мінпраці і Мінфіну України від 11 січня 1994 року N 04-71, N 13/3-12/1.
У рядку 110 показуються інші фонди спеціального призначення, облік яких ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення", зокрема, суми дооцінки товарно-матеріальних цінностей, прибутку, використаного на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів.
Довідково з цього рядку виділяються:
курсові різниці за операціями в іноземних валютах - дебетове сальдо субрахунку "Курсові різниці" рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" із знаком (-), кредитове сальдо - із знаком (+) (рядок 141); ( Абзац шостий пункту 4.8 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
сальдо субрахунку "Фонд індексації балансової вартості основних фондів" (рядок 142);
сальдо субрахунку "Фонд поповнення оборотних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей", яке складає суму індексації нормативу оборотних коштів, проведеної відповідно до Постанови Верховної Ради України від 15 травня 1992 року N 2349-12, і суму дооцінки товарно-матеріальних цінностей, яка проводилась на виконання постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття" (рядок 143).
При визначенні залишків для заповнення рядку 110 окремі підприємства керуються також Порядком, наведеним у пункті 2.9. цієї Інструкції.
4.9. У вільних рядках показується рух фондів або інших цільових надходжень, що не згадані у попередніх статтях. Зокрема, у цих рядках показують кошти, що надходять безкоштовно у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань юридичних і фізичних осіб, у тому числі нерезидентів, фондам, установам, закладам, громадським та релігійним організаціям, метою діяльності яких не є одержання прибутку, для здійснення екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої, наукової та благодійної діяльності. Організації, що здійснюють управлінські функції, відображають тут рух коштів, одержаних на їх утримання від підприємств і організацій. ( Пункт 4.9 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.10. У розділі "Спрямування коштів до цільових і позабюджетних фондів та на споживання" відображаються нараховані, витрачені підприємством, у відповідності з діючим порядком, і перераховані кошти на рахунки Фондів соціального страхування, Пенсійного, сприяння зайнятості населення, охорони навколишнього природного середовища, сприяння конверсії, інноваційного і фінансування будівництва, ремонту та утримання автомобільних шляхів.
Порядок нарахування, використання та перерахування коштів до вказаних фондів встановлено:
Інструкцією про порядок обчислення і сплати страхових внесків підприємствами, установами, організаціями, громадянами до Пенсійного фонду України, а також обліку, надходження і витрачання його коштів, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 06.09.96 р. N 11-1; (Пункт 4.9 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Інструкцією про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування України, затвердженою постановою правління Фонду соціального страхування України від 28 грудня 1994 року N 44; Інструкцією Міністерства фінансів та Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії від 28 травня 1992 року N 05-305/21/7-37 "Про порядок створення і використання коштів Державного фонду сприяння конверсії";
Порядком формування і використання спеціального фонду позабюджетних коштів цільового призначення, затвердженим Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України, Комітетом по науково-технічному прогресу при Кабінеті Міністрів України від 21 лютого 1992 року N 12-02-57-86/37-1-8/176 та доповненнями і змінами до нього, затвердженими Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України і Державним комітетом України з питань науки і технологій від 10 листопада 1992 року N 12-02-35-51/328-1-8/1278;
Законами України "Про охорону навколишнього природного середовища" (1264-12) і "Про охорону атмосферного повітря" ( 2707-12 );
Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" ( 1562-12 ), Законами України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування шляхового господарства України" від 17 листопада 1992 року N 2788-12, та "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від 24 лютого 1994 року N 4027-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83 "Про Порядок збору та використання коштів для фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування" зі змінами і доповненнями затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 4 червня 1994 року N 367 "Про внесення змін і доповнень до постанови Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83".
4.11. У рядку 360 показується середньоспискова чисельність працівників підприємства, порядок обчислення якої встановлюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України, затвердженою наказом Мінстату України від 7 липня 1995 року N 171.
4.12. У рядках 370-373 показуються фактичні витрати коштів, спрямованих на споживання, що визначаються за Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Міністерства статистики України від 11 грудня 1995 року N 323. ( Пункт 4.12 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.13. У рядках 400-440 показуються ті основні фонди, що перебувають на балансі підприємства, включаючи вартість об'єктів основних засобів, зданих в оперативну оренду та взяті у фінансову оренду, вартість цілісних майнових комплексів державних підприємств, іх структурних підрозділів, що взяті в оренду відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств та організацій" ( 2269-12 ), а також не діючі (які знаходяться на консервації, в резерві тощо). Показники наводяться за балансовою (первісною) вартістю. ( Пункт 4.13 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.14. У рядку 410 показується наявність і рух основних засобів підприємства сфери матеріального виробництва в розрізі їх видів, тобто засоби, використання яких пов'язано з виробництвом і збутом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства. Виробничі і науково-виробничі об'єднання у цих рядках відображають вартість основних фондів наукових організацій, що входять до їх складу і перебувають на самостійному балансі. ( Пункт 4.14 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.15. Якщо на самостійному балансі підприємства перебувають підсобно-допоміжні та обслуговуючі виробництва, господарства та інші структурні підрозділи, як виділені так і не виділені на окремий баланс (підсобне сільське господарство, будівельна дільниця, їдальня і т.ін.), які здійснюють діяльність, що віднесена до сфери матеріального виробництва, але за своїм характером та призначенням безпосередньо не пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства, то у рядку 420 відображаються наявність і рух виробничих основних засобів таких підрозділів, що відносяться до інших галузей сфери матеріального виробництва (сільське господарство, будівництво, транспорт вантажний, торгівля і громадське харчування, заготівля, інформаційно-обчислювальне обслуговування, виробничі види побутового обслуговування населення тощо).
У рядку 430 показуються наявність і рух основних засобів, використання яких пов'язано з діяльністю, що відноситься до галузей невиробничої сфери (житлово-комунальне господарство, невиробничі види побутового обслуговування населення, транспорт пасажирський, заклади освіти, культури, охорони здоров'я, відпочинку і туризму, фізкультури і соціального забезпечення, що перебувають на балансі підприємства). (Пункт 4.15 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.16. У графі 4 відображаються всі надходження основних засобів у звітному році по всіх джерелах, включаючи придбані за плату, переведені з предметів в обороті до основних засобів, безплатне надходження від інших підприємств і організацій (у випадках, коли вступний баланс не змінювався), а також введені в дію основні засоби незалежно від видів джерел їх фінансування та суми затрат на закінчений капітальний ремонт, які відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 року N 523 "Про проведення індексації балансової вартості основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1996-1997 роках" віднесені на збільшення балансової вартості основних фондів". (Пункт 4.16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У графі 5 відображається вартість вибувших за звітний період основних засобів, включаючи ліквідовані внаслідок ветхості і зносу, стихійного лиха та аварій, у зв'язку з реконструкцією і новим будівництвом та з інших причин, а також уцінку основних засобів, переведення їх до предметів в обороті та нематеріальних активів, безплатну передачу і поділ підприємства. Фінансовий результат від ліквідації з балансу основних засобів показується у рядку 455.
4.17. У рядку 450 відображаються затрати підприємств з будівництва об'єктів, що виконуються як підрядним, так і господарським способом, а також придбання основних засобів. ( Абзац перший пункту 4.17 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У рядку 451 відповідні спеціалізовані організації виділяють затрати на геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи та роботи з глибокого буріння на нафту і газ за рахунок бюджету.
У графі 4 показуються затрати підприємства з будівництва об'єктів (прийняті до сплати й оплачені рахунки підрядних організацій) і придбанню основних засобів. У рядках 480-482 наводиться розшифровка джерел фінансування цього будівництва і придбання. ( Абзац третій пункту 4.17 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
У графі 5 показується вартість введених в експлуатацію об'єктів будівництва і придбаних основних засобів, а також списаних затрат капітального характеру, що не збільшують вартість основних засобів. ( Абзац четвертий пункту 4.17 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.18. У рядках 454-459 підрозділу "Довідки" розділу 4 наводиться прибуток (+), збиток (-) від: реалізації цінних паперів; ліквідації основних засобів, яка може бути проведена лише у випадках, коли відновити їх неможливо або економічно недоцільно, та у випадках, коли вони не можуть бути в установленому порядку реалізовані або передані іншим підприємствам, організаціям і установам; купівлі і продажу іноземної валюти; спільної діяльності; депозитних рахунків. У цьому ж довідковому підрозділі наводиться також вартість основних фондів, переданих в оперативну оренду (рядок 460), взятих в оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств та їх структурних підрозділів і окремих об'єктів фінансової оренди (рядок 461), з охорони навколишнього середовища (рядок 462) та повністю зношених (сума нарахованого зносу дорівнює балансовій вартості - рядок 463). ( Абзац перший пункту 4.18 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Сума індексації балансової вартості основних фондів, що була проведена у звітному періоді відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 року N 523 "Про проведення індексації основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1995 році" та від 31 серпня 1996 року N 1024 "Про проведення індексації балансової вартості об'єктів житлового фонду", показується у рядку 470. ( Абзац другий пункту 4.18 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Середньорічна вартість основних фондів (рядок 475) є часткою від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості на 1 січня звітного року, половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних фондів на 1-е число усіх місяців звітного року.
Якщо підприємство набуло прав юридичної особи з початку іншого, крім січня, місяця (1 лютого, 1 березня і т.д.), середньорічна вартість основних фондів обчислюється як частка від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості основних фондів на 1 число місяця набуття прав юридичної особи (1 лютого, 1 березня і т.д.), половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних засобів на 1-е число усіх інших місяців звітного року.
Якщо підприємство набуло прав юридичної особи у першій половині місяця, то при обчисленні середньорічної вартості основних засобів, місяць набуття прав приймається за повний, якщо ж у другій половині місяця, - обчислення ведеться з першого числа наступного за місяцем набуття прав.
У рядку 485 виділяється сума затрат на закінчений капітальний ремонт основних фондів, на яку збільшено у звітному році балансову вартість основних фондів. ( Абзац шостий пункту 4.18 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
Сума нарахованої за встановленими нормами амортизації на капітальний ремонт основних фондів показується у рядку 485.
У рядках 490 і 491 наводяться витрати на капітальний і поточний ремонт основних засобів, включаючи витрати на незакінчений ремонт основних фондів.
У рядках 495-496 наводяться дані про структуру земельного фонду, що знаходиться у володінні, користуванні (у тому числі на умовах оренди) підприємства.
4.19. У розділі 5 "Наявність та рух нематеріальних активів" показується наявність і рух нематеріальних активів, що на правах власності належать підприємству. У рядку 500 відображається вартість придбаних або внесених учасниками підприємства прав на винаходи, промислові зразки, технічну та комерційну інформацію, що складає таємницю виробництва.
У рядку 510 показується вартість придбаних або внесених учасниками прав користування природними ресурсами (землею, водою, надрами), а також будівлями та устаткуванням.
У рядку 520 показується вартість програмного забезпечення обчислювальної техніки. У рядку 530 показується вартість придбаних прав на місце на товарній і фондовій біржах. У рядку 535 наводиться вартість знаків на товари і послуги, гудвілу, ноу-хау. У рядку 540 показується вартість інших майнових прав, що визначаються об'єктом права підприємства і приносить прибуток.
4.20. У розділі 6 "Фінансові вкладення" розшифровується склад довгострокових (терміном більше 1 року) і короткострокових (терміном до одного року) вкладень (інвестицій) підприємства в статутні фонди інших підприємств, цінні папери інших підприємств, облігації, депозити та в інші прибуткові активи, облік яких ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення". До рядку 575 не включається вартість попереднього імпортного депозиту, облік якого ведеться на рахунку 55 "Інші рахунки у банках".
У рядку 560 показуються вкладення в облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, сума яких визначається в порядку, наведеному у пункті 11 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів від 7 травня 1993 року N 25.
4.21. У рядку 590 показується норматив власних оборотних коштів на кінець звітного року, визначений підприємством з урахуванням вимог Типового порядку визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей, який повідомлено листом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 17-60/29/07-102.
4.22. У рядку 595 показується на кінець звітного року наявність власних оборотних коштів підприємства. Для визначення цього показника з суми підсумків першого і другого розділів пасиву балансу віднімаються підсумок першого розділу активу балансу, показники у статтях "Використання позикових коштів" та "Збитки звітного і минулих років" третього розділу активу балансу.
4.23. У розділі 9 "Переоцінка товарно-матеріальних цінностей і товарів" показуються за звітний рік в розрізі видів товарно-матеріальних цінностей суми їх дооцінки (+) або уцінки (-) та їх розподіл:
на приріст власних оборотних коштів - якщо переоцінка проводилась відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття", листа Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 37-20/248/07-104, постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 13 березня 1995 року N 173 "Про переоцінку залишків сільськогосподарської продукції, молодняка худоби і птиці, тварин на відгодівлі та незавершеного виробництва";
на фінансові результати - якщо переоцінка проводилась відповідно до статті 9.8.7. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" N 334/94-ВР;
на витрати обігу - якщо проведена переоцінка товарів, що повністю або частково втратили первісну якість при експонуванні у вітринах.
Суми уцінки матеріальних ресурсів, готової продукції і товарів, на які продажна ціна зменшилась або коли вони застаріли чи частково втратили первісну якість, відносяться на зменшення торговельних надбавок з уцінених товарів (рахунок 42 "Торговельна націнка"), фонду дооцінки товарно-матеріальних цінностей (рахунок 88 "Фонди спеціального призначення") і в разі недостатності таких джерел - на фінансові результати (рахунок 80 "Прибутки і збитки"). ( Пункт 4.23 доповнено абзацом згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.24. У розділі I0 підприємство показує іноземні інвестиції у видах та формах, передбачених Декретом Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року N 55-93 "Про режим іноземного інвестування", в сумах, що наводяться в національній грошовій одиниці та у доларах США станом на кінець звітного року.
4.25. У графі 3 розділу 11 "Нестачі, крадіжки і псування цінностей" відображаються дані про залишок і рух сум нестач, крадіжок і псування цінностей, включаючи грошові кошти, облік яких ведеться на рахунку 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей" за обліковими цінами. У цю графу включаються всі нестачі, крадіжки і псування цінностей незалежно від того підлягають вони віднесенню на витрати виробництва і обігу, на збитки або на винних осіб. Втрати цінностей від стихійного лиха на рахунку 84 не відображаються.
4.26. У графі 4 розділу 11 показуються залишки та обороти по рахунку 72 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди" субрахунок 1 "По нестачах і крадіжках" у сумі, за якою визначаються за законодавством збитки, завдані підприємству від розкрадання, нестачі, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей. ( Пункт 4.26 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.27. У рядку 760 по графі 3 відображають загальну суму встановлених за рік нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, а по графі 4 рядку 760 і у рядку 771 по графі 3 - суми нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, що віднесені на винних осіб з кредиту рахунку 84 в дебет рахунку 72.
4.28. У рядку 772 показують суми нестач і втрат від псування цінностей, що віднесені на витрати виробництва та обігу в межах норм природного збитку.
4.29. Суми, які відшкодовані винними особами у звітному році, показуються у рядку 780.
4.30. У рядку 795 показується різниця між збитками від нестачі, розкрадання, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей, що визначається у порядку, наведеному у пункті 2.39 цієї Інструкції, та збитків, завданих підприємству за обліковими даними. ( Пункт 4.30 в редакції Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.31. У рядку 800 по графі 3 наводиться загальна площа об'єктів житлового фонду, що перебуває на балансі підприємства (без гуртожитків). Кількість ліжок у гуртожитках, що перебувають на балансі підприємства, показується у рядку 810 по графі 3.
4.32. У рядок 820 включаються показники по об'єктах комунального господарства, що перебувають на балансі підприємства: водопостачання, каналізація, готелі.
4.33. У рядку 830 відображаються показники по об'єктах соціально-культурного призначення, що перебувають на балансі підприємства: лікарняні та санаторно-курортні заклади, оздоровчі заклади та установи відпочинку, фізкультури, туризму і культури.
4.34. У рядках 800-840 по графі 5 показуються прибутки за житлово-комунальні і соціально-культурні послуги відповідних об'єктів, надані як населенню, так і підприємствам, організаціям і установам, обчислені за діючими цінами, тарифами, ставками. В цю графу не включаються суми дотацій на покриття перевищення витрат над прибутками, які фінансуються за рахунок прибутку підприємства, дольових внесків інших підприємств на утримання відповідного об'єкту тощо.
У цих же рядках по графі 6 показуються всі витрати з утримання та експлуатації відповідних об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення.
4.35. У рядку 841 відображається орендна плата за здані в оренду приміщення.
4.36. У розділі 13 "Позабалансові активи і пасиви" показуються наявність і рух позабалансових активів і пасивів, облік яких ведеться на позабалансових рахунках бухгалтерського обліку.
4.37. У рядку 850 наводиться вартість взятих в оперативну оренду окремих інвентарних об'єктів основних фондів, а також основних фондів, правом користування якими володіє дане підприємство.
4.38. У рядку 855 показується вартість давальницької сировини, товарів на комісії, товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, а також устаткування, що прийняте підрядчиком до монтажу.
4.39. Дебіторська заборгованість, що списана з балансу якщо минув термін позовної давності, облік якої ведеться не менше п'яти років на позабалансовому рахунку 005 "Заборгованість неплатоспроможних дебіторів, що списана на збитки", відображається у рядку 865.
4.40. Забезпечення одержані і видані показуються відповідно у рядках 870 і 875. Довірче товариство у рядку 875 також відображає суму зобов'язань, що виникли у зв'язку з передачею йому в управління майна довірителя, а також зобов'язань, що виникають у довірчого товариства у зв'язку з представницькою діяльністю з приватизаційними паперами довірителів. При цьому слід керуватися Положенням про порядок обліку та контролю за діяльністю довірчих товариств в ході розміщення приватизаційних паперів, затвердженим Фондом державного майна, Міністерством фінансів та Національним банком України 23 березня 1994 року N 153/18-140/108. У цих же рядках відображається за вексельною сумою вартість казначейських векселів, що використані для застави з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами. ( Пункт 4.40 із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну N 231 від 28.10.96 )
4.41. ( Пункт 4.41 виключено на підставі Наказу Мінфіну N 231 від 28.10.96 ) У рядку 880 товариства покупців, що утворені з метою викупу об'єктів приватизації, відображають вартість приватизаційних майнових сертифікатів. Порядок обліку таких операцій встановлено Положенням, що наведено у пункті 2.9 цієї Інструкції.
Управління методології бухгалтерського обліку
Міністерства фінансів України