Оподаткування новорічних подарунків та білетів на святкові вистави
Вже не за горами новорічно-різдвяні свята та заходи і як наслідок у роботодавців виникають питання щодо правильного оподаткування новорічних подарунків та білетів. Про це сьогодні детальніше.
Підпунктом 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. У 2017 році така сума виплат складає 800 гривень, а у 2016 році була 689 гривень.
За нормами вартість дарунків, яка не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, роботодавець (інша особа, що надає дитячі подарунки) відображає у податковому розрахунку за формою N 1ДФ за ознакою доходу "160".
В разі коли вартість дитячих новорічних подарунків та квитків, які надаються платникові податків, перевищує 800 грн. (у 2017 році), то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та відображається роботодавцем (особою, що надає дитячі подарунки) у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою доходу "126", як додаткове благо. А також, в разі перевищення зазначеної суми, різниця обкладається 1,5 % військового збору.
Тепер обговоримо особливості оподаткування вартості святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих згідно з Законом України від 30 листопада 2000 року N2117-III "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків" від органів державної влади, місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.
Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб-батьків, які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.
Якщо більш детально, то під дитячими святковими подарунками слід розуміти набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Враховуючи те, що прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 1 січня 2017року дорівнював 1600 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2017 році (отриманих з 15 листопада до 31 грудня) складає 128 грн. (1600 Х 8%).
Якщо так склалося, що вартісна сума подарунка перевищує 128 грн., тоді сума "перевищення" обкладається податком (на період з 15 листопада до 31 грудня) за ставкою 18 % і обліковується як додаткове благо з урахуванням коефіцієнту для доходів у негрошовій формі, а також, із суми перевищення сплачується 1,5 % військового збору.
В свою чергу вартість дарунків, дорожчих за 128 грн. відповідні органи державної влади, органи місцевого самоврядування, громадські (у тому числі профспілкові) організації та створені ними заклади здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів відображають у податковому розрахунку за ф. 1ДФ з ознакою доходу "126".
А вартість дарунків, яка не перевищує зазначену суму, відображається у податковому розрахунку за ф. N1ДФ за ознакою доходу "160".
Звертаємо увагу! Дитячі святкові подарунки звільняються від оподаткування ПДВ та суми на придбання подарунків можуть бути включені до складу витрат підприємства.
За статтею 1 Закону N 2117-III суми коштів, які платники податку на прибуток підприємств перераховують органам державної влади, органам місцевого самоврядування, громадським (у тому числі профспілковим) організаціям та створеним ними закладам освіти, охорони здоров'я та культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, на проведення новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків та на придбання дитячих святкових подарунків, включаються до складу валових витрат таких платників податків у розмірі, що не перевищує 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього (звітного) періоду.
До того ж Законом N 2117-III визначено, що щорічно в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій. При цьому суми податку, сплачені виробниками дитячих святкових подарунків за придбання сировини та матеріалів для їх виробництва, відносяться до складу валових витрат і до податкового кредиту не включаються.
_______________________________________________________
СХОЖІ НОВИНИ ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ПЕРІОД: