Відображення податкового кредиту у декларації на підставі бухгалтерської довідки

У своєму листі від 14.02.17 р. N 2962/6/99-99-15-03-02-15 Державна фіскальна служба України надала деякі роз'яснення з приводу тематики новини.

Так, у відповідності до пункту 36 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі за текстом - ПКУ) платник ПДВ може включити в податковий кредит (ПК) суму ПДВ на підставі бухдовідки. У відношенні останньої, тут йде мова про товари/послуги, необоротні активи, що придбані до 01.07.15 р., суми "вхідного" ПДВ щодо яких:

- не були включені до складу ПК до 01.07.15 р.;

- були включені до ПК, але до 01.07.15 р. були визначені податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Таким чином, якщо такі активи почали використовувати у межах господарської діяльності, то платник ПДВ може відновити своє право на ПК (податковий кредит). Така норма безумовно є позитивною, але не зовсім зрозуміло, як нею користуватися.

У листі, про який йдеться мова в абзаці першому даної новини, податківці роз'яснили, як показати в декларації з ПДВ ПК на підставі бухсправки.

В разі, коли йдеться про товари/послуги чи необоротні активи, які придбані на митній території України, то дані бухсправки слід відобразити в стор. 10.1 або 10.2 декларації (у залежності від ставки ПДВ, за якою був нарахований ПДВ - 20 % або 7 %). А якщо це імпортні товари - в стор. 11.1 чи 11.2.

Крім того, поновлений ПК щодо вітчизняних активів (стор. 10.1 або 10.2) слід розшифрувати в додатку 5 до ПДВ-декларації. У таблиці 2 цього додатка вказуєте:

- у графі 2 "Постачальник (індивідуальний податковий номер)" - свій індивідуальний податковий номер;

- у графі 3 "Податкова накладна, інший документ/період складання" - період складання бухгалтерської довідки;

- у графі 5 (у новій формі це графа 6) обсяг поставки (без ПДВ);

- у графах 6 і 7 (у новій формі це графи 7 та 8) - суму ПДВ (відповідно до ставки податку 20 % або 7 %).

_______________________________________________

СХОЖІ НОВИНИ ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ПЕРІОД:

28 березня 2017 року (Що має містити гриф "Затверджено" у декларації з податку на прибуток)

28 березня 2017 року (Заповнення податкової декларації фізичною особою, коли податковим агентом протягом звітного року доходи у вигляді заробітної плати та орендної плати виплачені не в повному обсязі.)

02 березня 2017 року (1 березня набули чинності нова податкова накладна та декларація з ПДВ)

19 січня 2017 року (Подача декларації протягом року платником єдиного податку - фізичної особи - підприємця, платником єдиного податку першої або другої групи, який відмовляється від спрощеної системи оподаткування.)

27 грудня 2016 року (Стартує період декларування. З цієї нагоди наводимо деякі приклади заповнення оновленої форми декларації про доходи за 2016 рік.)

01 листопада 2016 року (щодо подачі декларації з ПДВ, якщо господарська діяльність не провадилася)

10 серпня 2016 року (щодо подання податкової декларації про майновий стан та доходи новоствореною фізичною особою - підприємцем)