Порядок оподаткування ПДВ операцій з відшкодування замовником послуг витрат виконавця на відрядження спеціалістів, залучених для виконання відповідних послуг

Державна фіскальна служба України у своєму листі від 10.02.2017 N 2734/6/99-99-15-03-02-15 надала деякі роз'яснення з теми вказаної у назві новини.

У відповідності до пункту 185.1 ст.185 Податкового кодексу України (далі за текстом - Кодекс) об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 Кодексу розташоване на митній території України.

Саме поняття "постачання послуг" включає в себе будь-яку операцію, що не вважається постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Таким чином, витрати виконавця на відрядження спеціалістів, задіяних при наданні послуг, здійснені ним в межах договору про надання послуг, є витратами по забезпеченню виконання складових частин загального обсягу послуги, а тому є складовою частиною вартості послуги, операція з постачання якої є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пункту 185.1 статті 185 Кодексу.

При отриманні виконавцем оплати частини вартості послуг у розмірі понесених ним витрат на відрядження спеціалістів для надання відповідних послуг, такий виконавець послуг згідно з пунктом 201.1 статті 201 Кодексу повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений Кодексом термін. Така зареєстрована у ЄРПН податкова накладна для замовника послуг є підставою для включення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту (пункт 201.10 статті 201 Кодексу).

_______________________________________________________

СХОЖІ НОВИНИ ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ПЕРІОД:

02 березня 2017 року (01.04.2017 наберуть чинності нові правила відшкодування ПДВ)

02 березня 2017 року (1 березня набули чинності нова податкова накладна та декларація з ПДВ)

01 березня 2017 року (Державні гарантії на випадок службових відряджень (про розмір добових)

08 лютого 2017 року (ПДВ при здійсненні операцій із списання товарно-матеріальних цінностей, в тому числі зіпсованих.)

13 грудня 2016 року (Відносно правомірності службового відрядження жінки-працівника, яка має дітей віком від трьох до чотирнадцяти років або дітей-інвалідів без її на те згоди)

01 листопада 2016 року (щодо подачі декларації з ПДВ, якщо господарська діяльність не провадилася)

31 серпня 2016 року (щодо дій по перерахуванню коштів на від'їзд в разі відміни відрядження)

17 серпня 2016 року (щодо нових форм документів, що використовуються в процесі відшкодування сум ПДВ)