Форма N 1ДФ: Еще не налоговая декларация, но уже налоговый расчет

Приведенный в начале статьи эпиграф красноречиво свидетельствует о том, как обстоят дела с налоговым расчетом по форме N 1ДФ, утвержденной Приказом N 1020.

Все, кто сегодня заполняет и подает этот налоговый расчет, согласятся с тем, что форме N 1ДФ приходится уделять особое внимание. Но совсем не потому, что она так нравится налогоплательщикам. На это есть две веские причины.

Первая. С 01.01.2011 г. (дата вступления в силу НК Украины.) форма N 1ДФ приобрела статус налогового расчета (практически налоговой декларации).

Об этом сказано в п. 46.1 ст. 46 гл. 2 разд. II НК Украины, а именно: налоговая декларация, расчет - это документ, предоставляемый налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц и суммах удержанного и/или уплаченного налога.

Вторая. В НК Украины появилась специальная штрафная санкция, зафиксированная в п. 119.2 ст. 119 гл. 11 разд. II НК Украины. Так, согласно данной норме, непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, влечет за собой наложение штрафа в размере 510 гривень.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень.

Штрафы серьезные. И сама практика взимания налоговыми органами штрафов с налогоплательщиков - налоговых агентов стала повсеместной, то есть не только за указанные выше нарушения, но и за сам факт подачи уточненного расчета по форме N 1ДФ.

Попробуем разобраться, действительно ли ответственность в виде штрафов следует за любым самостоятельным исправлением ошибок в форме N 1ДФ в виде подачи уточненного расчета.

Для этого обратимся к двум основным документам, регламентирующим порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по форме N 1ДФ, - НК Украины, и Порядку N 1020.

Положениями п. 50.1 ст. 50 гл. 2 разд. II НК Украины предусмотрено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 гл. 9 разд. II НК Украины) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных данной статьей), то он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Согласно п. 50.2 ст. 50 гл. 2 разд. II НК Украины налогоплательщик, который проверяется контролирующим органом, во время проведения документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права подавать уточненные расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору.

Однако Порядок N 1020 не предусматривает отражения корректировок в составе налогового расчета, который подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлена ошибка.

Пунктом 4.3 Порядка N 1020 предусмотрена только подача уточняющего налогового расчета, который представляется в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета после истечения срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Соответственно, если субъектом предпринимательской деятельности - налоговым агентом НДФЛ был своевременно и в полном объеме начислен, удержан и перечислен в местный бюджет, а в Налоговом расчете по форме N 1ДФ самостоятельно были выявлены ошибки (например, пропущены фамилия и имя сотрудника, ошибка в коде, но указана дата увольнения и т. п.), а также внесены исправления посредством подачи уточняющего расчета до начала проверки и при условии, что расчет подан в полном объеме, с достоверными данными и без ошибок, то в таком случае, оснований для применения штрафных санкций НЕТ.

Поскольку штраф должен применяться только в случае недоплаты НДФЛ, а ошибки, не имеющие отношения к уплате налога, внесены налоговым агентом самостоятельно до начала проверки, то значит, что и причины для применения штрафов отсутствуют.

Если же предприятие самостоятельно обнаружило недоимку по НДФЛ, то сумма недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы должны быть уплачены до предоставления уточняющего расчета по форме N 1ДФ, а также предоставлен сам уточняющий расчет. Оснований для применения штрафных санкций в этой ситуации в соответствии с п. 119.2 ст. 119 гл. 11 разд. II НК Украины в размере 510 гривень также НЕТ.

Поясним почему. Ошибка в форме N 1ДФ была самостоятельно выявлена, недоимка в бюджет уплачена, сдан уточняющий расчет с правильными данными и в полном объеме до проведения документальной проверки контролирующим органом.

А при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные гл. 11 разд. II НК Украины, не применяются. Так сказано в абзаце 3 п. 120.2 ст. 120 гл. 11 разд. II НК Украины.

Основные нюансы при заполнении формы N 1ДФ

В форме N 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет .

Расчет подается налоговыми агентами в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала независимо от того, осуществлялись ли выплаты доходов в отчетном квартале.

При получении одним физическим лицом различных видов доходов в расчете формы N 1ДФ такие суммы указываются в нескольких строках отдельно по каждому виду с указанием признака дохода в графе 5.

Положениями пп. 3.1.6 п. 3.1 Порядка 1020 определено, что в графе «Працювало у штаті» проставляется наибольшее за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица.

Учетное количество штатных работников учетного состава определяется в соответствии с разделом 2 Инструкции N 286.

Внешние совместители не включаются в учетное количество штатных работников учетного состава (пп. 2.6.1 п. 2.6 Инструкции N 286), хотя сами доходы совместителей отражать необходимо.

В реквизите «Працювало за цивільно-правовими договорами» необходимо учитывать фактическое количество лиц, работавших в отчетном квартале по договорам гражданско-правового характера (согласно пп. 3.1.7 п. 3.1 Порядка 1020).

Реквизиты «Працювало у штаті» и «Працювало за цивільно-правовими договорами» заполняются только при наличии у юридического лица или у самозанятого физического лица наемных работников (абз. 2 пп. 3.1.7 п. 3.1 Порядка N 1020).

Исправления в налоговый расчет по форме N 1ДФ можно внести:

- представив новый налоговый расчет до истечения срока его предоставления;

- подав уточняющий расчет после истечения срока его представления. Порядок заполнения нового и уточняющего расчета одинаков, расчеты должны содержать только ту информацию, которая уточняется. Корректировку проводят по следующим правилам: повторяют ошибочную строку, но в графе 9 указывают «1» - строка на удаление. Заполняют правильно необходимую строку и в графе 9 указывают «О» - строка на ввод.

Ответы на актуальные вопросы по заполнению формы N 1ДФ

Поскольку в период подготовки и сдачи отчета по форме N 1ДФ вопросов всегда больше, нежели ответов, рассмотрим наиболее часто встречающиеся из них.

Например, коды признаке дохода «126» (дополнительное благо) и «169» (благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь) очень похожи, и в этой связи возникает вопрос: какой именно код применять? Остановимся подробнее на каждом из них.

Код признака дохода «126» (дополнительное благо) в налоговом расчете по форме М 1ДФ в соответствии с пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины дополнительные блага - денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам, заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НК Украины). В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, согласно пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 разд.IV НК Украины, включается, в частности, доход, полученный налогоплательщиком, как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 разд. IV НК Украины). Виды этих доходов приведем в таблице.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, то базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены в соответствии с НК Украины., умноженная на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:

К = 100 : (100 - Сн),

где: К - коэффициент;

Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Также необходимо обратить внимание на признаки, согласно которым указываются выплаты, не входящие в месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика:

- код «130» - сумма возмещения в размере вреда, причиненного вследствие Чернобыльской катастрофы;

- код «131» - суммы выплат и возмещений (кроме заработной платы и выплат по гражданско-правовым договорам) неприбыльными организациями с учетом п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины. Например, согласно пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 разд. IV НК Украины, установленного на 1 января такого года (в 2012 году - 1500 грн);

- код «141» - денежные средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации в результате принудительного отчуждения государством имущества;

- код «143» - помощь на лечение и медицинское обслуживание за счет средств благотворительной организации или работодателя в соответствии с пп. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины. Под этим же кодом отражаются и обязательные медицинские осмотры;

- код «151» - страховые выплаты по договорам иным, нежели долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование;

- код «167» - сумма выплат и возмещений (кроме заработной платы и выплат по гражданско-правовым договорам), осуществляемая профсоюзными организациями своим членам в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 разд. IV НК Украины, установленного на 1 января такого года (в 2012 году - 1500 грн).

Не включается в налогооблагаемый доход, согласно пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины, сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических заведений за физическое лицо, но в 2012 году - не более 1500 грн за каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого физического лица, независимо от того, состоит ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем или нет, но при условии что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах по отработке у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического заведения и получения специальности (квалификации) не менее 3-х лет (код «145»).

В то же время включаются в налогооблагаемый доход как дополнительное благо следующие доходы:

- суммы, уплаченные работодателем за учебу (из которых не удерживался НДФЛ), в случае прекращения трудовых отношений между работником и работодателем в течение периода обучения или до окончания третьего календарного года,следующего за годом, в котором заканчивается такое обучение;

- стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за счет средств предприятия (код «156»);

- стоимость проездных документов, предоставленных своим работникам для проезда в городском транспорте (если такие документы остаются в собственности работника и он пользуется ими по своему усмотрению);

- стоимость предоставленного юридическим лицом подарка, если она в 2012 году превышает 536,50 грн;

- сумма выплат или возмещения (кроме заработной платы или других выплат по гражданско-правовым договорам), осуществляемая профсоюзами своим членам в течение года в размере, не превышающем в 2012 году 1500 грн, если указанные Выплаты осуществлены не в размерах, установленных общим собранием членов профсоюза и не на те цели;

- средства, предоставленные на погребение работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, превышающем в 2012 году 3000 грн (1500 грн х 2);

- благотворительная помощь, которую выплачивают с нарушением п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины, а именно суммы, уплаченные заведению здравоохранения в пользу налогоплательщика как компенсация платных услуг на косметическое лечение или косметическую хирургию, водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов из драгоценных металлов, фарфора, а также аборты, операции по перемене пола, лечение венерических заболеваний (кроме тех, которые соответствуют коду «169»), лечение табачной и алкогольной зависимости, приобретение лекарств и медицинских приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

- сумма превышения нецелевой благотворительной помощи над необлагаемой суммой такой помощи, которую показывают с кодом «169».

Код признака дохода «169» (благотворительная, в том числе гуманитарная помощь) в налоговом расчете по форме 1ДФ. Под этим кодом признака дохода показывают следующие необлагаемые виды доходов:

- целевая и нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая налогоплательщику, пострадавшему вследствие экологических и других катастроф в местностях, объявленных, согласно Конституции Украины, зонами чрезвычайных экологических ситуаций, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины; стихийного бедствия, аварий, эпидемий общегосударственного или местного характера, которые причинили ущерб или создают угрозу здоровью и жизни граждан, окружающей среде, в связи с чем решение о предоставлении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления в пределах сумм, определенных такими органами (пп. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины);

- необлагаемая профсоюзная выплата (целевая благотворительная помощь), если ее выплачивают по решению профсоюза в пользу члена профсоюза, который имеет статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в предыдущем абзаце;

- необлагаемая целевая благотворительная помощь в любой сумме, уплаченная:

- заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или членов семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей инвалид; ребенка-сироты, полусироты, ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного медицинского страхования (отдельные выплаты, указанные в подпункте «а» пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины не попадают под код признака дохода «169», поэтому их необходимо отражать с кодом признака дохода «126»);

- протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных услуг и прочие, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом или его ребенку-инвалиду в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного медицинского страхования;

- учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты, ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

- налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и прочими средствами реабилитации и прочие (при условии его снятия с учета на обеспечение такими средствами за счет бюджетных средств);

- необлагаемая целевая благотворительная помощь, в том числе материальная, которую предоставляют юридические лица или предприниматели в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает предельной суммы дохода, который дает право на льготу (в 2012 году - 1500 грн).

Ответы на каверзные вопросы

Всем знакома такая форма общения налоговой службы с налогоплательщиками, как Единая база налоговых знаний (ЕБНЗ) в виде вопросов-ответов, которые, хоть и не являются официальными налоговыми консультациями, в целом, отражают точку зрения налоговиков.

Мы тоже решили использовать эту удобную форму вопрос-ответ для того, чтобы многие из наших читателей нашли ответы и на свои вопросы.

Вопрос 1. Учредители ООО внесли взносы в уставный капитал: один из учредителей внес денежными средствами, другой - ТМЦ. Через время один из учредителей решил выйти из состава участников ООО. Как отражать такие операции в форме 1ДФ?

В форме N 1ДФ денежные взносы в уставный фонд не отражаются. Признак «178» «Сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права (подпункт 165.1.44 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса)» применяется только в случае формирования уставного фонда имуществом или нематериальными активами. В графах За и 3 будет отражена сумма, по которой был оценен имущественный (неимущественный) актив, вносимый в уставный фонд. Колонки 4а и 4 формы N 1ДФ заполнять ие нужно. Датой начисления и датой выплаты этого дохода будет момент фактического перехода права собственности от физического лица к предприятию.

Возврат денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, при выходе такого налогоплательщика из состава учредителей, приравнивается к проданеє инвестиционного актива (пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 разд. IV НК Украины). Обязанность уплаты налога на доходы возложена в этом случае на самого налогоплательщика (пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 разд. IV ЦК Украины). Предприятие лишь отражает в форме N 1ДФ факт выплаты инвестиционного дохода с признаком «112».

Вопрос 2. Кто является налоговым агентом налогоплательщика при, заполнении строки «106» «Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/ или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса) в форме N 1ДФ.?

Налоговым агентом и лицом, ответственным за заполнение формы N 1ДФ с признаком дохода «106» будет являться: - арендатор относительно дохода налогоплательщика от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая;

- арендатор при начислении дохода от предоставления в аренду других объектов недвижимости, включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, либо приусадебный участок;

- физическое лицо - предприниматель или юридическое лицо - резидепт, выполняющие на основании письменного договора представительские функции нерезидента относительно сданной в аренду недвижимости, принадлежащей физическому лицу - нерезиденту.

При этом, если арендатор - физическое лицо не является субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик - арендодатель. Такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала. Сумма уплаченного в течение налогового года дохода отражается арендодателем в годовой налоговой декларации.

В случае если арендодателем являются физические лица - предприниматели либо самозанятые лица и если доходы от аренды относятся к предпринимательской деятельности, то такие доходы отражаются под признаком «157».

Вопрос 3. Необходимо ли все средства, прлученные налогоплательщиком на командировку, отражать в форме N 1ДФ с кодом «118»?

В Письме N 8882/6/17-0215 ГНАУ разъяснила, что но признаку дохода «118» отражаются суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, которые не были возвращены налогоплательщиком в установленный срок и которые являются доходом, облагаемым НДФЛ.

Вопрос 4. Необходимо ли в форме N 1ДФ отражать стоимость новогодних подарков и с каким признаком дохода?

Статьей 5 Закона N 2117, как исключение из положений НК Украины, установлено, что в период с 15 ноября текущего года по 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодние мероприятия не будет включаться в общий налогооблагаемый доход физических лиц - родителей тех детей, которые получили их от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций.

Под детским подарком следует понимать кондитерские изделия и игрушки отечественного производства общей стоимостью не более 8 % от прожиточного минимума трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года.

На период с 15 ноября по 31 декабря 2012 года необлагаемая стоимость новогоднего подарка составит 85,84 грн (1073 х 8 % : 100). На период с 1 января по 15 января 2013 года этот показатель будет другим в зависимости от прожиточного минимума, который будет установлен законодателями в соответствующем законе о Государственном бюджете на 2013 год. Стоимость таких подарков и билетов должна быть отражена в форме N 1ДФ с признаком дохода «127».

Если стоимость подарка будет выше, то сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 15 % (17 %) как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме.

Подарки, предоставленные от фонда общегосударственного социального страхования освобождены от налогообложения согласно пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины и отражаются в форме N 1ДФ с признаком дохода «128».

Следует обратить внимание на то, что в общий месячный налогооблагаемый доход не включается стоимость обычных подарков в размере не более 50 % одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году - 536,50 грн), за исключением денежных выплат (пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины). Стоимость такого подарка отразится в форме N 1ДФ с признаком дохода «160».

Вопрос 5. С каким признаком в налоговом расчете по форме 1ДФ отражается материальная помощь, выплачиваемая работникам в соответствии с коллективным договором или материальная помощь, которая имеет систематический характер и выплачивается всем или большинству работников на оздоровление?

Такая материальная помощь, а также больничные и суммы выходного пособия в случае прекращения трудового договора отражают в налоговом расчете по форме N 1ДФ с признаком «101».

Вопрос 6. Необходимо ли заполнять признак дохода «133» в налоговом расчете формы N 1ДФ?

В Письме N 8882/6/17-0215 ГНАУ разъяснила, что до вступления в силу закона о введении перечисления части страховых взносов в Накопительный фонд доходы с признаком «133» в форме N 1ДФ заполнять не нужно.

Вопрос 7. Нужно ли сдавать форму N 1ДФ субъекту предпринимательской деятельности - физическому лицу, работающему без наемных работников?

Расчет по форме N 1ДФ подается лишь в случае начисления доходов плательщику НДФЛ налоговым агентом в отчетном периоде. Таким образом, расчет N 1ДФ не нужно подавать, если не осуществляются выплаты, которые должны отражаться в налоговом расчете формы N 1ДФ, например, по гражданско-правовым договорам другим физическим лицам-предпринимателям.

Вопрос 8. Порядком N 1020 заполнения налогового расчета по форме N 1ДФ предусмотрено, что по каждому физическому лицу необходимо заполнять столько строк, сколько признаков дохода оно имеет. Если работник получил несколько видов доходов в квартале и уволился, то в графе 7 дату увольнения с работы нужно отражать в каждой строке?

Да, дата увольнения отражается в каждой строке. Кроме того, напоминаем, что в каждой строке заполняется и графа 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта».

Вопрос 9. По НДФЛ ошибочно перечислено в бюджет на 1300 гривень больше, чем было необходимо. Как отразить эту сумму в расчете N 1ДФ?

Переплата в бюджет по НДФЛ не отражается в форме N 1ДФ, но Порядком N 974/1597/499 предусмотрен возврат ошибочных и/ или излишне перечисленных сумм денежных обязательств в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, и осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика. Обязательным реквизитом заявления является определение налогоплательщиком направления перечисления средств, которые возвращаются:

- на текущий счет налогоплательщика в банке;

- на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНС, независимо от вида бюджета;

- наличными средствами или чеком в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

Вопрос 10. Как правильно отразить выплаченные алименты в налоговом расчете формы 1ДФ?

В соответствии с пп. 165.1.14 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются алименты, выплачиваемые налогоплательщику в соответствии с решением суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с СК Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

В налоговом расчете по форме N 1ДФ отражаются данные того лица, в пользу которого выплачиваются алименты. Уплаченные (начисленные суммы) отражаются с признаком «140».

Список использованных документов

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

СК Украины - Семейный кодекс Украины

Закон N 2117 - Закон Украины от 30.11.2000 г. N 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков»

Инструкция N 286 - Инструкция по статистике количества работников, утвержденная Госкомстатом 28.09.2005 г. N 286

Порядок N 974/1597/499 - Порядок взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств, утвержденный приказом ГНАУ, Минфина и Госказначейства Украины от 21.12.2010 г. N974/1597/499

Порядок N 1020 - Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. N 1020

Приказ N 1020 - Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. N 1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога»

Письмо N 8882/6/17-0215 - Письмо ГНАУ от 12.05.2011 г. N 8882/6/17-0215 «О порядке заполнения налогового расчета и применения штрафных санкций»

"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов", N 38 (872),
17 сентября 2012 г.
Подписной индекс 40783