ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 33 від 21.01.2000
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
8 лютого 2000 р. за N 73/4294
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної митної служби України
N 409 від 23.05.2011)
Про затвердження Інструкції про порядок справляння
акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами
зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України
( Щодо змін додатково див. Лист Державної митної служби
N 15/3-554-ЕП від 22.02.2000 )
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної
митної служби
N 568 від 13.10.2000
N 433 від 26.06.2001
N 609 від 13.09.2001
N 663 від 12.10.2001
N 85 від 12.02.2003
N 797 від 25.11.2003
N 1045 від 25.09.2008
N 1454 від 24.12.2008 )
На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 66 "Про затвердження Порядку справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору у разі ввезення товарів на митну територію України" (зі змінами та доповненнями) у частині сплати акцизного збору НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України (додається).
2. Вважати таким, що втратив чинність, наказ Державної митної служби України від 14.02.97 N 68 "Про затвердження Інструкції щодо порядку справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору у разі ввезення товарів на митну територію України" (зі змінами та доповненнями), зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17.04.97 за N 143/1947.
3. Управлінню статистики, контролю та аналізу (Овдієнко Н.Т.) разом з Інформаційно-аналітичним митним управлінням (Копосов С.А.) внести відповідні зміни до нормативно-довідкової бази та програмного забезпечення.
4. Управлінню митних доходів та платежів (Шульга С.В.) і Правовому управлінню (Мельник М.В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
5. Управлінню справами (Максимов Ю.Ю.) після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та розсилку до митних органів.
6. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Служби Шейка О.П.
Голова Служби Ю.Соловков
Затверджено
Наказ Державної митної служби
України
21.01.2000 N 33
(у редакції наказу Державної
митної служби України
13.10.2000 N 568)
Інструкція
про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення
товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності
на митну територію України
1. Загальні положення
1.1. Цю Інструкцію про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України (далі - Інструкція) розроблено на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 66 "Про затвердження Порядку справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору у разі ввезення товарів на митну територію України", зі змінами та доповненнями.
Інструкція визначає порядок справляння акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, та контролю за правильністю його обчислення й своєчасністю сплати, незалежно від дати укладення та умов контрактів, а також порядок застосування положень актів законодавства щодо звільнення від сплати цього податку.
1.2. Товари, що ввозяться в Україну, обкладаються акцизним збором за ставками згідно із чинним законодавством. ( Пункт 1.2 розділу 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
1.3. Акцизний збір сплачується платниками податку одночасно зі сплатою мита та плати за митне оформлення товарів і транспортних засобів поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів (у разі її нарахування). Моментом сплати акцизного збору є момент оформлення вантажної митної декларації (далі - ВМД) з метою вільного використання підакцизних товарів на митній території України, а саме проставлення на ВМД відбитка особистої номерної печатки інспектора митниці. ( Абзац перший пункту 1.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної митної служби N 1454 від 24.12.2008 )
Перерахування відповідних сум коштів на спеціальний рахунок митного органу здійснюється платником податку або особою, уповноваженою на декларування на підставі договору, до оформлення попередньої вантажної митної декларації на підакцизні товари в порядку, установленому Кабінетом Міністрів України. Перерахування вважається здійсненим з моменту надходження коштів на спеціальний рахунок митного органу. ( Абзац другий пункту 1.3 розділу 1 в редакції Наказу Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
Товари, за які не був сплачений акцизний збір, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони відповідно до актів законодавства звільняються від обкладення цим збором.
1.4. Контроль за правильністю обчислення й своєчасністю сплати акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну, під час митного оформлення здійснюється митними органами.
1.5. Нарахування та стягнення акцизного збору при митному оформленні давальницької сировини здійснюються з урахуванням положень Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" ( 327/95-вр ) та наказу Державної податкової адміністрації України від 25.02.2002 N 83 "Про затвердження Порядку видачі, обліку, відстрочення та оплати (погашення) векселя (письмового зобов'язання), що видається суб'єктом підприємницької діяльності при здійсненні операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.03.2002 за N 248/6536. ( Пункт 1.5 розділу 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
1.6. На територіях вільних економічних зон положення цієї Інструкції застосовуються з урахуванням особливостей, визначених Законом України від 24.12.2002 N 347-IV "Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування підакцизних та деяких інших товарів". ( Пункт 1.6 розділу 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
1.7. Митна вартість товарів та інших предметів визначається згідно із законодавством України. ( Пункт 1.7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
1.8. Акцизний збір справляється в національній валюті.
2. Об'єкти обкладення акцизним збором
2.1. Об'єктами обкладення акцизним збором відповідно до пункту 1.2 цієї Інструкції є:
2.1.1. Вартість товарів (продукції), які ввозяться (пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати їх вартості чи із частковою оплатою. ( Пункт 2.1.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
2.1.2. Вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться на територію України, включаючи виготовлені за межами митної території України з давальницької сировини, реімпортовані, а також митна вартість продукції, яка повертається на митну територію України із зони митного контролю (магазинів безмитної торгівлі), перерахована у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату митного оформлення товарів (продукції). ( Пункт 2.1.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
2.2. До об'єктів обкладення акцизним збором не належать:
2.2.1. Підакцизні товари, що вивозяться (експортуються) платниками акцизного збору за межі митної території України за оформленими в установленому законодавством порядку вантажними митними деклараціями. ( Пункт 2.2.1 в редакції Наказу Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
2.2.2. Підакцизні товари, які розміщуються на митних ліцензійних складах, у магазинах безмитної торгівлі.
2.2.3. Зразки підакцизних товарів, що тимчасово ввозяться на митну територію України з метою показу чи демонстрації на час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків під зобов'язання організатора виставки про зворотне вивезення таких зразків і залишаються власністю іноземних юридичних осіб.
2.3. До об'єктів обкладення акцизним збором алкогольних напоїв та тютюнових виробів не належать:
вартість та обсяги увезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, власника яких не визначено, а також таких, що перейшли до держави за правом спадкоємства;
вартість та обсяги алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що перевозяться через територію України транзитом;
вартість та обсяги імпортованої сировини, що ввозиться або використовується для виробництва алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
вартість та обсяги зразків алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезених на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезені в Україну й призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків тощо, пропускаються через митний кордон за рішенням митного органу в кількості, достатній з урахуванням мети переміщення. ( Пункт 2.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
3. База обкладення акцизним збором
3.1. Базою обкладення акцизним збором (основою його нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору в процентах є:
при ввезенні підакцизних товарів на митну територію України - вартість цих товарів, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на них, без урахування податку на додану вартість і акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість і акцизного збору);
при митному оформленні готової продукції з давальницької сировини українського замовника, яка повертається на митну територію України, чи готової продукції із сировини іноземного замовника, що реалізуватиметься на митній території України, - вартість готової продукції за встановленими українським замовником або виробником (імпортерами) максимальними роздрібними цінами на цю продукцію без урахування податку на додану вартість і акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість і акцизного збору).
Установлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари здійснюється імпортерами цих товарів шляхом декларування таких цін.
Декларація про встановлені імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари подається імпортером до Держмитслужби України. ( Пункт 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003, в редакції Наказу Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
3.2. Базою обкладення акцизним збором (основою нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору у фіксованих сумах при ввезенні товарів, у тому числі вироблених з давальницької сировини, є їх вага, об'єм, кількість або інший натуральний показник, визначений у фізичних одиницях виміру, установлених відповідними законами України.
4. Платники акцизного збору
4.1. Платниками акцизного збору є:
суб'єкти підприємницької діяльності, а також їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи - виробники підакцизних товарів (послуг) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;
нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їх постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством;
будь-які суб'єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які ввозять на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій;
юридичні та фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари в податкових агентів.
4.2. Платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:
суб'єкти підприємницької діяльності - українські виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також замовники, за дорученням яких виготовляється ця продукція на давальницьких умовах; суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, незалежно від дати їх реєстрації та громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, які ввозять алкогольні напої та тютюнові вироби на митну територію України як для власних, так і для виробничих потреб з метою продажу або реалізації на умовах комісії та реекспорту;
юридичні особи, міжнародні організації, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв і тютюнових виробів на митній території України, включаючи операції з увезення (імпорту) в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, якщо реалізація таких товарів на території України здійснюється цими суб'єктами через постійні представництва, розташовані на території України.
5. Товари, з яких не справляється акцизний збір
5.1. Акцизний збір не справляється з:
5.1.1. сировини, імпортованої для виробництва алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що ввозиться підприємствами - виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів безпосередньо для виготовлення таких товарів, за наявності довідки податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням цього підприємства (форма довідки визначається Державною податковою адміністрацією України). Один примірник довідки залишається в справах митного органу. ( Пункт 5.1.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 797 від 25.11.2003 )
5.1.2. Підакцизних товарів, які переміщуються через митну територію України транзитом.
При настанні гарантійного випадку під час транзиту товарів через територію України перерахування відповідних сум до державного бюджету здійснюється в порядку, установленому постановою Кабінету Міністрів України від 04.10.96 N 1216 "Про Положення про надання фінансових гарантій митним органам незалежними фінансовими посередниками щодо обов'язкової доставки товарів до митниць призначення".
5.1.3. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну в режимі тимчасового ввезення під зобов'язання про зворотне вивезення.
5.1.4. Конфіскованого, спадкового, безхазяйного майна, коштовностей та інших цінностей, крім автомобілів, які перейшли за правом спадкування у власність держави. ( Підпункт 5.1.4 пункту 5.1 розділу 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
5.1.5. Товарів, що поставляються в Україну відповідно до положень Закону України "Про гуманітарну допомогу" ( 1192-14 ).
5.1.6. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну на виконання положень міжнародних угод за участю України, якщо відповідна угода передбачає звільнення від цього виду збору.
5.2. У разі реалізації та відчуження підакцизних товарів, зазначених у пункті 5.1 цієї Інструкції, акцизний збір справляється на загальних підставах.
6. Порядок нарахування
6.1. Якщо ставку акцизного збору встановлено у відсотках до вартості товару, за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, то сума акцизного збору обчислюється за формулами:
а) з товарів, що підлягають обкладенню ввізним митом:
Са = (В + М) х А/100 %;
б) з товарів, що не підлягають обкладенню ввізним митом:
Са = В х А/100 %,
де Са - сума акцизного збору, В - вартість товару, за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, без податку на додану вартість і акцизного збору (але не менше митної вартості товару з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість і акцизного збору, М - сума ввізного мита, А - ставка акцизного збору. ( Пункт 6.1 розділу 6 в редакції Наказу Держмитслужби N 663 від 12.10.2001, із змінами, внесеними згідно з Наказами Держмитслужби N 85 від 12.02.2003, N 797 від 25.11.2003 )
6.2. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою
Са = Н * А,
де Са - сума акцизного збору, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А - ставка акцизного збору. ( Пункт 6.2 розділу 6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
7. Повернення надмірно сплачених
і погашення нарахованих сум податкових зобов'язань
з акцизного збору
7.1. Повернення надмірно сплачених сум акцизного збору та погашення нарахованих сум податкових зобов'язань з цього збору здійснюються в порядку, установленому законодавством.
7.2. Відомості про доплату (повернення) належної суми акцизного збору вносяться в доповнення до ВМД у порядку, установленому Державною митною службою України. ( Глава 7 в редакції Наказу Державної митної служби N 1045 від 25.09.2008 )
Начальник Управління митних платежів С.Шульга
( Додаток 1 виключено на підставі Наказу Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
( Додаток 2 виключено на підставі Наказу Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )
( Додаток 3 виключено на підставі Наказу Держмитслужби N 85 від 12.02.2003 )