ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 27.04.99 N 230
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
6 травня 1999 р. за N 289/3582
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 1016 від 24.12.2010)
Про заходи щодо забезпечення виконання Закону України
"Про фіксований сільськогосподарський податок"
З метою організаційного забезпечення виконання Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок" ( 320-14 ) та Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку, розроблені згідно з наказом ДПА України від 20.01.99 N 40.
2. Управлінню місцевих податків і зборів та неподаткових платежів подати на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку.
3. Головному управлінню по роботі з платниками податків забезпечити роз'яснювальну роботу у засобах масової інформації щодо Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, Порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку.
4. Начальнику управління справами Коваленку В.В. забезпечити тиражування та надіслання Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658, Порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку до державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України Онищенка В.А.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
27.04.99 N 230
Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського
податку та заповнення форми розрахунку
1. Платники податку визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку виходячи з площі сільськогосподарських угідь та їх грошової оцінки, розрахованої за Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 N 213.
2. Розрахунок податку щороку до 1 лютого подається платником податку до органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку.
3. Для платників фіксованого сільськогосподарського податку, земельні угіддя яких не входять до гірських зон та поліських територій, розрахунок суми податку здійснюється за формулою
| Г ріл.х 0,5 | Г сін.х 0,5 | ||
| П ріллі х | ---------- | + П сіножаті х | ---------- + |
| 100 | 100 |
| Г пас.х 0,5 | Гб/нас.х 0,3 | ||
| +П пасовища х | ---------- + | П багаторічних насаджень х | -----------------= |
| 100 | 100 |
= Е фіксованого податку,
(формула 1)
де П ріллі, сіножатей, пасовищ, б/насаджень - площа ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, що належить платнику податку, в т.ч. на умовах оренди; Г ріллі, сіножатей, пасовищ, б/насаджень - грошова оцінка ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, розрахована за Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 N 213; Е - сума.
4. Для платників фіксованого сільськогосподарського податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, розрахунок суми податку здійснюється за формулою
| Г ріл.х 0,3 | Г сін.х 0,3 | ||
| П ріллі х | ---------- | + П сіножаті х | ---------- + |
| 100 | 100 |
| Г пас.х 0,3 | Гб/нас.х 0,1 | ||
| +П пасовища х | ---------- + | П багаторічних насаджень х | -----------------= |
| 100 | 100 |
= Е фіксованого податку,
(формула 2)
5. Якщо у 1997 році господарство А мало податкові зобов'язання зі сплати: податку на прибуток - X грн.; плати (податку) за землю - Y грн.; податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів - Z грн.; комунального податку - R грн.; збору на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок бюджету, - L грн.; збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення - F грн.; збору на обов'язкове соціальне страхування - G грн.; збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України - J грн.; збору на обов'язкове державне пенсійне страхування - V грн.; збору до Державного інноваційного фонду - U грн., плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності - грн.; збору за спеціальне використання природних ресурсів (щодо користування водою для потреб сільського господарства) - грн., то Е податків '97 р.
X + Y + Z + R + L + F + G + J + V + U + Т + Р (грн.),
(формула 3)
де Е податків '97 р. - сума нарахованих податків і зборів (обов'язкових платежів).
6. Якщо у сільськогосподарських товаровиробників нарахована у 1997 році сума податків і зборів (обов'язкових платежів) (згідно з формулою 3) перевищує суму фіксованого податку (нараховану відповідно до формули 1 або формули 2) більше ніж у три рази, то до суми фіксованого податку застосовуються такі коефіцієнти:
Е податків '97 року
якщо ------------------------------------------------------------- <= 3 рази, то застосовується
Е фіксованого податку
коефіцієнт 1;
або
Е податків '97 року
якщо ---------------------------------------------------------------- > 3-4 рази, то застосовується
Е фіксованого податку
коефіцієнт 1,5;
або
Е податків '97 року
якщо ---------------------------------------------------------------- > 4 рази, то застосовується
Е фіксованого податку
коефіцієнт 2
(формула 4)
При цьому остаточний розрахунок суми фіксованого сільськогосподарського податку з застосуванням коефіцієнта здійснюється таким чином:
Е остаточна фіксованого податку = Е фіксованого податку коефіцієнт
(формула 5)
7. Щомісячні платежі здійснюються до 20 числа кожного місяця, починаючи з лютого поточного року, і завершуються 20 січня наступного за звітним року.
Платники податку сплачують щомісячно до 20 числа наступного місяця третину суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у такому обсязі:
Е остаточна фікс.податку х 10
щомісячно у I кварталі --------------------------------------------------------- : 3;
100
Е остаточна фікс.податку х 10
щомісячно у II кварталі ------------------------------------------------------------ : 3;
100
Е остаточна фікс.податку х 50
щомісячно у III кварталі ----------------------------------------------------------- : 3;
100
Е остаточна фікс.податку х 30
щомісячно у IV кварталі -------------------------------------------------------------- : 3
100
(формула 6)
8. Якщо у звітному періоді відбувається зміна площ сільськогосподарських угідь, то у зв'язку з набуттям права землевласника або землекористувача відповідно землевласник або землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення суми фіксованого сільськогосподарського податку на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки разом з витягом з державного земельного кадастру про склад земельних угідь та їх грошову оцінку.
9. Розрахунок суми податку здійснюється за формою, затвердженою Державною податковою адміністрацією України, додатки 1, 2.
Таблиця розрахунку заповнюється в такому порядку:
у колонки 1, 4, 7, 10 вносяться дані із державного акта на право власності та інших документів, на підставі яких використовується земля;
у колонки 2, 5, 8, 11 - грошова оцінка сільськогосподарських угідь, розрахована за Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 N 213;
у колонку 3 - результат множення даних колонки 1 на дані колонки 2, з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (перша складова формули 1 або формули 2);
у колонку 6 - результат множення даних колонки 4 на дані колонки 5, з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (друга складова формули 1 або формули 2);
у колонку 9 - результат множення даних колонки 7 на дані колонки 8 з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (третя складова формули 1 або формули 2);
у колонку 12 - результат множення даних колонки 10 на дані колонки 11 з урахуванням ставки податку 0,3 (0,1) відсотка (четверта складова формули 1 або формули 2);
у колонку 13 - сума колонок 3, 6, 9, 12 (результат обчислення за формулою 1 або формулою 2);
у колонку 14 - результат розрахунку за формулою 3;
у колонку 15 - результат ділення даних колонки 14 на дані колонки 13;
у колонку 16 - результат розрахунку за формулою 4;
у колонку 17 - результат розрахунку за формулою 5;
у рядок особовий рахунок відкрито за N... працівником органу державної податкової служби, що здійснює перевірку, проставляється номер заведеного в органі державної податкової служби особового рахунку платника фіксованого податку;
у рядок за термінами сплати вносяться розрахунки, здійснені за формулою 6;
Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку підписується керівником підприємства і головним бухгалтером, вказуються повністю їх прізвища, імена та по батькові, проставляється дата, скріплюється печаткою підприємства.
Працівник органу державної податкової служби, що перевірив розрахунок, вписує своє прізвище, ім'я та по батькові та ставить підпис.
10. Платнику фіксованого сільськогосподарського податку після здачі розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку орган державної податкової служби видає довідку, яка підтверджує його статус платника фіксованого сільськогосподарського податку, завірену печаткою.
11. Для сільськогосподарських товаровиробників, які зареєстровані в період після 1 січня 1998 року, нарахування фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється на основі грошової оцінки сільськогосподарських угідь, що перебувають у їх власності або передані їм в користування, в тому числі на умовах оренди, за формулою 1 або формулою 2.
12. Платники фіксованого сільськогосподарського податку на період до 1 січня 2001 року не звільняються від сплати коштів на обов'язкове державне пенсійне страхування (68 відсотків) та на обов'язкове соціальне страхування (2 відсотки).
13. У разі сплати фіксованого сільськогосподарського податку в грошовій формі платники фіксованого сільськогосподарського податку, а у разі сплати в натуральній формі - заготівельні (переробні) підприємства, організації перераховують кошти на окремий рахунок відділення Державного казначейства в районі, відкритий на балансовому рахунку 2512 "Кошти державного бюджету цільового характеру" (код бюджетної класифікації 16040000 "Фіксований сільськогосподарський податок").
Штамп підприємства |
Додаток N 1 до порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку |
Подається до органу державної податкової
служби за місцезнаходженням платника
податку
Форма розрахунку
фіксованого сільськогосподарського податку
____________________________ за 199_ рік
Ідентифікаційний код ____________________________________________________________________________________________
Місцезнаходження підприємства __________________________________________________________________________________
Основний поточний рахунок N ____ в __________________
____________________________________________________________________________________________________ банку
(реквізити)
Земельна ділянка надана на підставі _____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________
(назва документа)
від "___"_____________ 199_ р. N ____________________
на право власності
чи користування _____________________________________________________________________________________________
(постійне, тимчасове)
на термін ___________________________________________________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------
|Рілля |Сіножаті |Пасовища |
|(ставка 0,5 відсотка)|(ставка 0,5 відсотка)|(ставка 0,5 відсотка)|
|---------------------+---------------------+---------------------+
|Площа|Грошова|Сума |Площа|Грошова|Сума |Площа|Грошова|Сума |
|(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |
| |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного |
| |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку|
| |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) |
|-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+
| | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
продовження таблиці
----------------------------------------------------------------------------
Багаторічні насадження|Усього |Сума податків|Співвідно- |Коефіці-|Остаточна|
(ставка 0,3 відсотка) |сума |і зборів, на-|шення сум |єнти до |сума фік-|
----------------------|фіксо- |рахованих у |податку |суми фі-|сованого |
Площа|Грошова|Сума |ваного |1997 році, що|1997 року |ксовано-|податку |
(га) |оцінка |фіксо- |податку|входять до |і фіксова- |го пода-|(грн.) |
|1 га |ваного |(грн.) |складу фіксо-|ного подат-|тку (1; | |
|землі |податку | |ваного подат-|ку (гр.14: |1,5; 2) | |
|(грн.) |(грн.) | |ку (грн.) |гр.13) | | |
-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------|
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------|
| | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
Особовий рахунок відкрито за N _____ за термінами сплати
до 20.02.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.05.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.03.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.06.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.04.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.07.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.08.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.11.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17);
до 20.09.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.12.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17);
до 20.10.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.01.200_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17).
Керівник підприємства (організації) _________________________________ ___________ (підпис)
(прізвище, ім'я, по батькові)
Головний бухгалтер _______________________________________________ ___________ (підпис)
(прізвище, ім'я, по батькові)
М.п. "___"____________ 199_ року
Розрахунок перевірив:
Працівник органу державної податкової служби _________________________________ ___________ (підпис)
(прізвище, ім'я, по батькові)
Штамп підприємства |
Додаток N 2 до порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку |
Подається до органу державної податкової
служби за місцезнаходженням платника
податку
Форма розрахунку
фіксованого сільськогосподарського податку
____________________________________________________ за 199_ рік
(для платників податку, які здійснюють діяльність
у гірських зонах та на поліських територіях)
Ідентифікаційний код ___________________________________________________________________________________________________
Місцезнаходження підприємства __________________________________________________________________________________________
Основний поточний рахунок N ____ в _____________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________ банку
(реквізити)
Земельна ділянка надана на підставі _______________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
(назва документа)
від "___"_____________ 199_ р. N ____________________
на право власності
чи користування _______________________________________________________________________________________________________
(постійне, тимчасове)
на термін ______________________________________________________________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------
|Рілля |Сіножаті |Пасовища |
|(ставка 0,3 відсотка)|(ставка 0,3 відсотка)|(ставка 0,3 відсотка)|
|---------------------+---------------------+---------------------+
|Площа|Грошова|Сума |Площа|Грошова|Сума |Площа|Грошова|Сума |
|(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |
| |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного |
| |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку|
| |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) |
|-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+
| | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
продовження таблиці
----------------------------------------------------------------------------
Багаторічні насадження|Усього |Сума податків|Співвідно- |Коефіці-|Остаточна|
(ставка 0,1 відсотка) |сума |і зборів, на-|шення сум |єнти до |сума фік-|
----------------------|фіксо- |рахованих у |податку |суми фі-|сованого |
Площа|Грошова|Сума |ваного |1997 році, що|1997 року |ксовано-|податку |
(га) |оцінка |фіксо- |податку|входять до |і фіксова- |го пода-|(грн.) |
|1 га |ваного |(грн.) |складу фіксо-|ного подат-|тку (1; | |
|землі |податку | |ваного подат-|ку (гр.14: |1,5; 2) | |
|(грн.) |(грн.) | |ку (грн.) |гр.13) | | |
-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------|
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------|
| | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
Особовий рахунок відкрито за N _____ за термінами сплати
до 20.02.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.05.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.03.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.06.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.04.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.07.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.08.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.11.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17);
до 20.09.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.12.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17);
до 20.10.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.01.200_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17).
| Керівник підприємства (організації) Головний бухгалтер М.п. |
_________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові) _________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові) "___"____________ 199_ року |
___________ (підпис) ___________ (підпис) |
Розрахунок перевірив:
Працівник органу державної податкової служби _________________________________ ___________ (підпис)
(прізвище, ім'я, по батькові)