ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
№260 від 28.05.98
м.Київ
Про затвердження Порядку обліку сум відстрочок і
розстрочок сплати податків, інших платежів,
наданих органами державної податкової служби
платникам податків та форми податкової звітності
"Про суми наданих відстрочок (розстрочок)"
На виконання вимог Закону України від 5 лютого 1998 року N 83/98-ВР "Про внесення змін та доповнень до Закону України "Про державну податкову службу в Україні" в частині надання органами державної податкової служби відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів та для організації контролю за повнотою надходження коштів до бюджетів усіх рівнів НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обліку сум відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів, наданих державними податковими органами платникам податків.
2. Затвердити форми та порядок складання звіту "Про суми наданих відстрочок (розстрочок)" (додатки 1, 2, 3) (відсутні в БД).
3. Головному управлінню АІС "Податки" юридичних осіб (Шевченко С.С.) у відповідності до наказу від 11.11.97 N 409 "Про затвердження Положення про порядок подання замовлень на розробку програмного забезпечення" після отримання затверджених матеріалів з урахуванням необхідності термінового впровадження визначити термін впровадження програмного забезпечення по обліку відстрочених (розстрочених) сум і по складанню звіту "Про суми наданих відстрочок (розстрочок)".
4. Управлінню оперативної звітності і статистики (Парпалига А.Г.) забезпечити складання звіту та подання його керівництву ДПА України.
5. Головам державних податкових органів усіх рівнів забезпечити складання та подання зазначених звітів.
6. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Савченка О.Я.
Голова М.Я.АЗАРОВ
Затверджено
наказом ДПА України
від 28.05.98 р. N 260
Порядок
обліку сум відстрочок і розстрочок сплати податків,
інших платежів, наданих органами державної податкової
служби платникам податків
1. Порядок обліку сум відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів, наданих державними податковими органами платникам податків (далі Порядок 1) розроблено відповідно до пункту 9 статті 11 Закону України від 5 лютого 1998 року N 83/98-ВР "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про державну податкову службу в Україні", Порядку надання органами державної податкової служби відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів, затвердженого наказом ДПА України від 08.04.98 р. N 172 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 23.04.98 р. за N 259/2699 (далі - Порядок 2) та положень Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 р. N 37 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 25.05.94 р. за N 114/323 (далі - Інструкція).
2. Для оформлення відстрочки або розстрочки між платником податків та державним податковим органом, де його взято на облік, відповідно до рішення про надання відстрочки або розстрочки державного податкового органу (далі рішення), який його прийняв, укладається "Кредитна угода N __" (додаток 3 до Порядку 2).
3. Відомості про підписані кредитні угоди заносяться спеціалістами відповідного підрозділу державного податкового органу у графу 2 "Журналу реєстрації наданих відстрочок (розстрочок)" (додаток 2) Порядку 2 у тому ж порядку, що й відомості про прийняті рішення.
4. Складена кредитна угода не пізніше наступного дня за днем її підписання передається до відділу обліку платежів з резолюцією "До нарахування" для проведення відповідних записів у картках особових рахунків.
5. Облік відстрочених або розстрочених сум платежів та плати за користування податковим кредитом ведеться у межах бюджетного року на тих же картках особових рахунків, що й платежі, на які надається відстрочка або розстрочка.
6. Відстрочені або розстрочені суми по податках, інших платежах та плата за користування наданою відстрочкою або розстрочкою зараховується на ті ж підрозділи бюджетної класифікації України, що і платежі, по яких надано відстрочку або розстрочку.
7. Із пункту 1.1 кредитної угоди суми відстрочки або розстрочки, терміни, на які надані ці відстрочки або розстрочки, та плата за користування податковим кредитом заносяться до карток особових рахунків платників таким чином:
7.1. На зворотну сторону картки особового рахунку платника у графу "Зменшено платежів" у відповідності до типу (відстрочка або розстрочка):
- заноситься відстрочена сума (по основному платежу та по фінансових санкціях) на дату, з якої надана відстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "відстрочено платіж до ______"(дата);
- заноситься відстрочена сума (по пені) на дату, з якої надана відстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "відстрочено пеню до ______"(дата);
- заноситься розстрочена сума (по основному платежу та по фінансових санкціях) на дату, з якої надана розстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "розстрочено платіж до ______"(дата);
- заноситься розстрочена сума (по пені) на дату, з якої надана розстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "розстрочено пеню до ______".(дата)
7.2. На зворотну сторону картки особового рахунку платника у графу "Нараховано до сплати" у відповідності до типу (відстрочка або розстрочка):
- заноситься відстрочена сума (по основному платежу та по фінансових санкціях) на дату, по яку надана відстрочка з записом у графі "Зміст операції" "відстрочено платіж з ______"(дата);
- заноситься відстрочена сума (по пені) на дату, по яку надана відстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "відстрочено пеню з ______"(дата);
- заноситься розстрочена сума (по основному платежу та по фінансових санкціях) на дату, по яку надана розстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "розстрочено платіж з ______"(дата);
- заноситься розстрочена сума (по пені) на дату, по яку надана розстрочка з записом у графі "Зміст операції" - "розстрочено пеню з ______"(дата).
7.3. Розрахована сума плати за користування наданою відстрочкою або розстрочкою заноситься на зворотну сторону картки особового рахунку платника у графу "Сума пені" з зазначенням періоду відстрочки або розстрочки з записом у графі "Зміст операції" "Плата за податковий кредит".
8. До дня підписання кредитної угоди державні податкові органи мають право на безспірне стягнення сум податкової заборгованості незалежно від того, подав чи ні платник заяву на відстрочку або розстрочку платежів.
9. Пеня на несвоєчасно сплачені до бюджету податки, інші платежі нараховується в загальному порядку по день надання відстрочок або розстрочок включно.
10. Якщо на дату прийняття рішення у платника податків заборгованість була вже частково погашена, то в кредитній угоді повинна бути вказана сума фактичної заборгованості, яка рахується в особовому рахунку платника на момент підписання угоди.
11. На відстрочені або розстрочені суми пеня не нараховується з дня підписання кредитної угоди.
12. Після настання терміну сплати сум, на які були надані відстрочки або розстрочки та плати за користування ними відділ обліку платежів передає відповідному підрозділу друкований список платників, які не сплатили зазначені суми за формою, що наведена у додатку 1.
13. Відповідний підрозділ державного податкового органу по даних відділу обліку аналізує стан розрахунків платників, причини несплати відстрочених або розстрочених сум та готує матеріали керівництву для вирішення питання про скасування рішення.
14. Пеня на несплачену суму відстрочених платежів нараховується з дня, наступного за днем закінчення терміну сплати, установленого рішенням про надання відстрочки.
15. У випадках, коли розстрочені суми не сплачуються в установлені терміни сплати, а рішення про надання розстрочки скасовується державним податковим органом, що його прийняв, то в картках особових рахунків платників здійснюються відповідні записи.
16. З дня, наступного за днем скасування рішення, на розстрочені суми, що залишилися несплаченими, нараховується пеня у розмірах, передбачених чинним законодавством для окремих видів платежів.
17. У разі дострокового погашення відстрочок або розстрочок спеціалістами відповідного підрозділу державного податкового органу, яким була підписана кредитна угода, проводиться перерахунок суми плати за фактичний термін користування відстрочкою або розстрочкою на підставі заяви платника та перевірених даних про фактичну сплату цих сум.
18. Спеціалісти відділу обліку платежів роблять відповідні записи у картках особових рахунків платників на підставі перерахунку сум, визначених у пункті 1.1 кредитної угоди згідно з резолюцією на заяві платника.
19. Відповідальна особа підрозділу, на який покладено функції по веденню журналів реєстрації наданих відстрочок та розстрочок (додаток 2 до Порядку 2), контролю за виконанням цих рішень на підставі даних відділу обліку та звітності (додаток 1) та даних із журналів складає звіт "Про суми наданих відстрочок (розстрочок)" та передає до державних податкових органів вищого рівня у встановлені терміни разом із пояснювальною запискою за встановленою формою.
Затверджено
наказом ДПА України
від 28.05.98 р. N 260
Порядок складання Звіту про суми наданих
відстрочок (розстрочок) за формою 1-ВС
Звіт за формою 1-ВС впроваджено з метою забезпечення контролю за сумами відстрочок сплати податків, інших платежів, наданих на підставі пункту 9 статті 11 Закону України від 05.02.98 р. N 83/98-ВР "Про внесення змін до Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та згідно з Порядком надання органами державної податкової служби відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів (далі - Порядок), затвердженим наказом ДПА України від 8 квітня 1998 року N 172 та зареєстрованим у Мін'юсті України 23 квітня 1998 року за N 259/2699.
Звіт складається відповідним підрозділом державного податкового органу щомісячно, станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, в розрізі платежів відповідно до бюджетної класифікації і подається до державного податкового органу вищого рівня за формою 1-ВС1 (додаток 2) з формуванням у автоматизованому режимі цих звітних даних у розрізі областей у таблицю звіту за формою 1-ВС (додаток 3).
Державні податкові органи усіх рівнів подають звіт за формою 1-ВС1 засобами електронного зв'язку у терміни - за Схемою проходження щомісячного Звіту (додаток 1 до Порядку складання звіту). У випадках, коли термін подання звіту припадає на неробочий день, він переноситься на перший робочий день.
До звіту обов'язково додається пояснювальна записка з конкретним переліком уповноважених органів, які надали відстрочки або розстрочки, за формою
------------------------------------------------------------------
N ¦Назва уповноваженого органу, яким¦Кількість¦ Сума відстрочки
з/п¦надана відстрочка (розстрочка) ¦платників¦ (розстрочки),
¦ ¦ ¦ тис.грн.
---+---------------------------------+---------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+---------------------------------+---------+------------------
1 ¦Державна податкова адміністрація ¦ ¦
¦України ¦ ¦
2 ¦Податкові органи: ¦ ¦
¦- обласного рівня ¦ ¦
¦- міського (районного) рівня ¦ ¦
3 ¦Міністерство фінансів України ¦ ¦
4 ¦Фінансові органи: ¦ ¦
¦- обласного рівня ¦ ¦
¦- міського (районного) рівня ¦ ¦
5 ¦Інші органи, яким надано це ¦ ¦
¦право згідно з чинним ¦ ¦
¦законодавством ¦ ¦
¦(посилання на конкретний ¦ ¦
¦документ) ¦ ¦
------------------------------------------------------------------
Форма таблиці дотримується постійно з метою її узагальнення.
Одночасно повідомляються приклади по найбільш крупним платникам, яким надана відстрочка (розстрочка) та по яких платежах з коротким поясненням причин несвоєчасної сплати цих платежів.
Обов'язково дається пояснення усіх випадків розбіжностей окремих показників звіту порівняно з показниками попереднього звіту.
Для складання звіту використовуються дані про суми наданих відстрочок, занесені до карток особових рахунків платників на підставі підписаної "Кредитної угоди N __" (далі - Угода) згідно з додатком 3 Порядку, та перелік податків і неподаткових платежів за формою звіту 1-П, затвердженою наказом ГДПІ України від 12 травня 1994 року N 37, за кодами, які відповідають кодам бюджетної класифікації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 03.12.97 р. N 265 зі змінами та доповненнями (далі Бюджетна класифікація).
До переліку податків не включається прибутковий податок з громадян (код 11010000), по якому згідно з п.5 Порядку відстрочка не надається, а включається лише відстрочена або розстрочена сума по пені.
Для запобігання подвійному обліку платників у разі, коли мав місце факт передачі податкових зобов'язань платників у звітному періоді з одного податкового органу в інший, на дату складання звіту такі платники повинні включатися до звіту в тих податкових органах, де вони стоять на обліку.
Порядок складання показників звіту за
формою 1-ВС1
станом на __________ року
1. Зміст граф 2 і 3 заповнюються так, як і графи 2 і 3 форми звіту 1-П.
2. У графі 4 Всього проставляються суми відстрочок (розстрочок), рознесені у картках особових рахунків платників у графу "Нараховано до сплати", що діють на звітну дату.
Значення графи 4 складається із суми граф 5 та 6.
3. У графі 5 "до Державного бюджету України" проставляються суми наданих відстрочок по платежах, які повинні сплачуватись до Державного бюджету України.
4. У графі 6 "до місцевих бюджетів" проставляються суми наданих відстрочок по платежах, які повинні сплачуватись до місцевих бюджетів.
5. У графі 7 "Сума плати за користування податковим кредитом" проставляються суми плати за надання відстрочки, зазначені в Угоді та рознесені у картки особових рахунків платників у автоматизованому режимі за терміном сплати. У разі дострокового погашення відстрочок або розстрочок та перерахунку суми плати за фактичне користування відстрочкою або розстрочкою в графі показується перерахована сума.
Порядок складання
показників звіту у таблиці за формою 1-ВС
станом на _________ року
Таблиця звіту за формою 1-ВС (додаток 3) у розрізі областей (районів) формується окремо по кожному платежу відповідно до бюджетної класифікації.
Графи таблиці заповнюються відповідно до таблиці за формою 1-ВС1.
Додаток N 1
до Порядку складання звіту
Схема проходження щомісячного Звіту
"Про суми наданих відстрочок (розстрочок)"
+------------+ +--------------+ +----------------------+
¦ДПІ в районі¦ ¦ДПА в області ¦ ¦Державна податкова ¦
+------------+ +> ¦отримують ¦ ¦адміністрація України ¦
¦ ¦інформацію від¦ ¦Управління оперативної¦
+---------------+ ¦ ¦ДПІ у районі ¦ ¦звітності і статистики¦
¦- Зведення ¦ ¦ +--------------+ +----------------------+
¦автоматично ¦ ¦
¦- Розробка ¦ ¦ +--------------+ +----------+ +--------+
¦динаміки ¦ ¦ ¦від 16 години ¦ ¦отримує ¦ ¦З 16 ¦
¦- Складання ¦ ¦ ¦8 числа ¦ +>¦інформацію¦ ¦години ¦
¦пояснення ¦ ¦ +--------------+ ¦ ¦10 числа ¦ ¦10 числа¦
¦до звіту ¦ ¦ ¦ ¦після ¦ ¦до 14 ¦
¦- Погодження ¦ ¦ +--------------+ ¦ ¦16 години ¦ ¦години ¦
¦та затвердження¦ ¦ ¦- Зводить ¦ ¦ +----------+ ¦15 числа¦
¦звіту Головою ¦ ¦ ¦автоматично ¦ ¦ +--------+
¦ДПІ +--+ ¦звіт +-+
¦- Передача ¦ ¦- Друкує ¦ +----------------------+
¦звіту та ¦ ¦записки від ¦ ¦Зводить автоматично ¦
¦пояснювальної ¦ ¦ДПІ ¦ ¦Звіт "Про суми наданих¦
¦записки ¦ ¦- Перевіряє ¦ ¦відстрочок ¦
¦електронною ¦ ¦дані ¦ ¦(розстрочок)" ¦
¦поштою до ¦ ¦- Розробляє ¦ ¦Друкує записки від ДПА¦
¦16 години ¦ ¦динаміку ¦ ¦Перевіряє дані ¦
¦8 числа ¦ ¦- Складає ¦ ¦Розробляє динаміку ¦
¦місяця, ¦ ¦пояснювальну ¦ ¦Управління оперативної¦
¦наступного за ¦ ¦записку до ¦ ¦звітності і статистики¦
¦звітним ¦ ¦звіту ¦ ¦о 14 годині 15 числа ¦
+---------------+ ¦ ¦ ¦місяця, наступного за ¦
¦Затверджений ¦ ¦звітним передає звіт ¦
¦Головою ДПА ¦ ¦керівництву ДПА ¦
¦звіт ¦ ¦України ¦
¦передається ¦ +----------------------+
¦електронною ¦
¦поштою до ¦
¦16 години ¦
¦10 числа ¦
¦місяця, ¦
¦наступного ¦
¦за звітним ¦
+--------------+