ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 7 марта 1998 г. N 99
Киев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
24 марта 1998 г. N 189/2629
О внесении изменений и дополнений в инструкцию
о порядке применения и взыскания финансовых
санкций органами государственной налоговой службы
Всвязи с принятием Законов Украины от 22.05.97 г. N 283/97-ВР и от 18.11.97 г. N 639/97-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий", от 26.09.97 г. N 550/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", от 05.02.98 г. N 83/98-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и необходимостью приведения в соответствие с названными Законами Украины Инструкции о порядке применения и взыскания финансовых санкций органами государственной налоговой службы ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить изменения и дополнения к Инструкции о порядке применения и взыскания финансовых санкций органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 20 апреля 1995 года N 28 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 6 мая 1995 года N 127/663 (с изменениями и дополнениями) (прилагаются).
2. Начальнику Юридического управления представить указанные изменения и дополнения в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.
3. Начальнику управления делами в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и направление государственным налоговым администрациям всех уровней.
Председатель Н.АЗАРОВ
Утверждено
приказом Государственной
налоговой администрации Украины
07.03.98 г. N 99
Изменения и дополнения
к Инструкции о порядке применения и взыскания
финансовых санкций органами государственной налоговой службы
1. Подпункты 5.1 и 5.2 изложить в следующей редакции:
"5.1. Однократного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного нарушения в течение года после нарушения, установленного предварительной проверкой, - в двукратном размере доначисленной по результатам проверки суммы налога, другого платежа.
Согласно статье 20 Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" к налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере тридцати процентов начисленной по результатам проверки суммы налога на прибыль.
Например, документальной проверкой налогоплательщика за 1997 год, проведенной в марте 1998 года, доначислены налог на прибыль за 1997 год в сумме 50 тыс. грн., в том числе за 1 полугодие 1997 года - 30 тыс. грн., и налог на добавленную стоимость за 1997 год - на сумму 20 тыс. грн. По результатам документальной проверки к налогоплательщику применяется финансовая санкция в виде взыскания тридцати процентов доначисленной суммы налога на прибыль за 1997 год, составляющей 15 тыс. грн., и однократного размера доначисленной суммы налога на добавленную стоимость, составляющей 20 тыс. грн.
5.2. Десяти процентов надлежащих к уплате сумм налогов, других платежей за непредставление или несвоевременное представление органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и других документов, необходимых для исчисления налогов, других платежей, а также за непредставление или несвоевременное представление учреждениям банков платежных поручений на уплату налогов, других платежей".
2. Пункт 5 дополнить подпунктами 5.3 и 5.4 следующего содержания:
"5.3. Применять к учреждениям банков или юридическим лицам, физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде взыскания от двадцати до ста необлагаемых минимумов доходов граждан.
5.4. Указанные в подпунктах 5.1 и 5.2 финансовые санкции применяются в случае, если иное не предусмотрено законом, который вводит соответствующий налог, другой платеж".
3. Пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
"К налогоплательщикам, которые не имеют на момент проверки налоговые декларации и расчеты, связанные с начислением и уплатой налогов на прибыль и добавленную стоимость за соответствующие периоды, применяются финансовые санкции в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан за одноразовое нарушение. Если в течение следующих двенадцати месяцев налогоплательщик допускает второе или более таких нарушений, то к нему применяются финансовые санкции в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, умноженных на число таких нарушений. Началом отсчета указанных двенадцати месяцев является месяц, на который приходится последнее нарушение".
4. В пункте 7:
слова "в подпункте 5.1" заменить словами "в абзаце первом подпункта 5.1";
после слов "в исчислении налога" дополнить: "(кроме налога на прибыль)".
5. Пункт 7 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"Не применяется финансовая санкция, предусмотренная абзацем вторым подпункта 5.1 настоящей Инструкции, к налогоплательщикам, которые до начала проверки налоговым органом выявили факт занижения налогооблагаемой прибыли, письменно уведомили об этом налоговый орган и уплатили сумму недоимки, а также пеню, исчисленную исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины. действовавшей на момент уплаты, начисленную на полную сумму недоимки за весь ее срок.
Если по результатам проверки налогоплательщика налоговым органом выявлены случаи арифметических ошибок или описок, которые привели к занижению суммы налога на прибыль, но не более пяти процентов суммы общих обязательств налогоплательщика относительно уплаты такого налога за проверяемый период, руководитель соответствующего налогового органа может принять решение о неприменении финансовых санкций в виде тридцати процентов начисленной по результатам проверки суммы налога на прибыль".
6. В пункте 9:
первое предложение абзаца третьего изложить в следующей редакции:
"Первый экземпляр решения о применении и взыскании финансовых санкций вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру проверенного предприятия, учреждения, организации, или гражданину-налогоплательщику, или направляется заказным письмом с уведомлением о вручении, или передается другим способом, который позволяет зафиксировать дату его получения (решение считается полученным налогоплательщиком и в том случае, если лицо, которому оно направлено, не находится (не проживает) по указанному местонахождению (месту жительства))";
второе предложение абзаца третьего и первое предложение абзаца четвертого после слова "сумм" дополнить словами "доначисленных налогов, других платежей".
7. В пункте 10 абзац первый изложить в следующей редакции:
"Ответственность за полноту и своевременность уплаты доначисленных налогов, других платежей и финансовых санкций несут руководители предприятий, учреждений, организаций и граждане-налогоплательщики. Доначисленные по результатам проверок суммы налогов, других платежей и финансовые санкции за нарушение законодательства о налогообложении подлежат перечислению в добровольном порядке в бюджеты, государственные целевые фонды и на специальный счет органа государственной налоговой службы предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами в десятидневный срок со дня принятия органом государственной налоговой службы соответствующего решения, если иное не предусмотрено законодательством Украины".
8. Пункт 11 дополнить:
после слова "сумм" словами "доначисленных налогов, других платежей и":
абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"В случае несогласия субъекта налогообложения с решением налогового органа о бесспорном взыскании средств и обжаловании такого решения в установленном порядке такое взыскание может быть остановлено сроком на тридцать дней вышестоящим органом государственной налоговой службы.
В случае, если налогоплательщик отказывается признать заключения проверки налогового органа по налогу на прибыль, на добавленную стоимость или имеет замечания к ним и обжалует такие заключения в установленном законом порядке, уплата доначисленного налога и финансовых санкций останавливается до принятия решения по результатам такого обжалования. В случае, когда по результатам обжалования признается правильность заключений налогового органа, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму доначисленного налога и финансовых санкций до представления расчета налоговых обязательств за период, на который приходится дата принятия решения по результатам такого обжалования".
9. Пункт 12 изложить в следующей редакции: "Обжалования решений органов государственной налоговой службы осуществляются в установленном законом порядке".
10. Приложение 1 изложить в новой редакции (прилагается).
Приложение 1
к Инструкции о порядке применения и взыскания финансовых
санкций органами государственной налоговой службы
_______________________________________________________________________________________________________________________
(название органа государственной налоговой службы)
Решение N
о применении и взыскании финансовых санкций за нарушение
законодательства о налогообложении
"___ "_________________ 199__ г.
____________________________
(место принятия)
Я,_____________________________________________________________________________________________________________________,
(должность, фамилия, инициалы)
рассмотрев материалы документальной проверки правильности применения налогового законодательства____________________________
(идентификационный код
_______________________________________________________________________________________________________________________
(номер), название предприятия или фамилия, инициалы плательщика)
(акт от___________________________ ), которой выявлены нарушения___________________________________________________________
| (дата составления) | (название акта законодательства, номер статьи (пункта)) |
и по последствиям которой доначислено в бюджет (государственный целевой фонд)_________________________________________________
(название налога, другого обязательного платежа или сбора и сумма в гривнях)
_____________________________________________________________________________________________________________________
(предварительной документальной проверкой указанного предприятия (плательщика) (акт от_______________________________________ )
(дата составления)
было доначислено в бюджет (государственный целевой фонд)__________________________________________________________________
(название налога, другого обязательного платежа или сбора и сумма в гривнях)
на основании статьи 11 Закона Украины "О системе налогообложения",
_______________________________________________________________________________________________________________________
(указать название и статьи закона, который вводит соответствующий налог,
______________________________________________________________________________________________________________________
другой платеж и предусматривает ответственность плательщика)
ируководствуясь пунктом 7 статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", решил взыскать доначисленные
налоги, другие платежи и применить к______________________________________________________________________________________
(название предприятия или фамилия, инициалы плательщика)
финансовые санкции в следующих размерах:
1.______________________________________________________________________________________________________________________
(название налога, другого платежа, сумма налога, другого платежа, кратность (размер) и сумма финансовой санкции в гривнях)
2. В соответствии с законами Украины о налогообложении, а также статьей 6 Закона Украины "О государственной налоговой службе в
Украине" из общей суммы налогов, других платежей и финансовых санкций до_______________________________________________________
(дата)
подлежат перечислению (уплате)
_______________________________________________________________________________________________________________ гривень
(цифрами и словами)
в______________________________________________________________________________________________________________________
(название бюджета или государственного целевого фонда)
на раздел___________________________________ и__________________________________________________________________гривень
(цифрами и словами)
на специальный счет N_________________________________________ ________________________________________________________
(название органа государственной налоговой службы)
в_________________________________________________________ МФО________________________________________________________
(название учреждения банка)
| _________________________________ (Должность лица, которое приняло решение) |
___________________________ (Подпись) |
_________________________________ (Фамилия, инициалы) |