МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ
11.08.2008 N 327

Про затвердження Порядку
відображення у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню державного бюджету

(Із змінами, внесеними згідно з
Наказами Державного казначейства
N 509 від 09.12.2008
N 546 від 23.12.2008
N 468 від 12.11.2009
N 496 від 07.12.2009
N 330 від 14.08.2009
N 230 від 08.07.2010
N 291 від 13.08.2010
N 439 від 25.11.2010

Наказами Державної казначейської служби
N 24 від 07.09.2011
N 216 від 27.12.2013
N 7 від 11.01.2014)

З метою систематизації нормативних документів щодо відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та на виконання наказу Державного казначейства України від 09.02.2008 року N 51 "Про результати інвентаризації наказів Державного казначейства України за 1995-2007 роки" наказую:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухглтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.

4. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державного казначейства України від 28.12.2000 N 142 "Про затвердження Порядків відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету", від 30.08.2001 N 151 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по боргових зобов'язаннях державного бюджету" та від 20.12.2004 N 219 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Голова Т.Я. Слюз

Додаток
до Порядку відображення у
бухгалтерському обліку операцій по
виконанню державного бюджету

Інформація
про суми доходів, видатків, кредитування за
вирахуванням погашення загального та
спеціального фондів державного бюджету,
на які проведено заключення рахунків

________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.

Начальник Головного управління

Головний бухгалтер

М.П.

Додаток
до наказу Державного казначейства України
11.08.2008 N 327

Порядок
відображення у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню державного бюджету

(За текстом Порядку Слова "Державне казначейство",
"Державне казначейство України" замінено словами
"Казначейство України" та слова "Головне управління
Державного казначейства України"
замінено словами "Головне управління
Казначейства України" у відповідних відмінках
згідно з Наказом Державної казначейської служби
N 216 від 27.12.2013)

Розділ I. Облік операцій за плановими показниками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка (1).

Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.

(Підпункт 1.1 пункту 1 глави 1 розділу I доповнено приміткою (1) згідно з Наказом Державного казначейства N 546 від 23.12.2008)

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

(Підпункт 1.2 пункту 1 глави 1 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

__________

Примітка (2).

Поточні планові показники за доходами загального фонду державного бюджету не вводяться.

(Підпункт 1.2 пункту 1 глави 1 розділу I доповнено приміткою (2) згідно з Наказом Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів):

а також:

а також:

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

а також:

а також:

__________

Примітка (3).

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

а також:

а також:

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

а також:

а також:

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

а також:

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

а також:

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

а також:

а також:

а також:

(Підпункт 2.7 пункту 2 глави 1 розділу I в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

а також:

а також:

__________

Примітка (4).

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

3) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

__________

Примітка (1).

Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

(Підпункт 1.1 пункту 1 глави 2 розділу I доповнено приміткою (1) згідно з Наказом Державного казначейства N 546 від 23.12.2008; в редакції Наказу Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

1.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

1) за доходами державного бюджету:

а також:

2) за видатками та кредитуванням державного бюджету:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

2) за фінансуванням державного бюджету:

а також:

(Підпункт 1.2 пункту 1 глави 2 розділу I в редакції Наказу Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

__________

Примітка (2).

Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету не вводяться.

(Підпункт 1.2 пункту 1 глави 2 розділу I доповнено приміткою (2) згідно з Наказом Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

1.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведення показників спеціального фонду кошторису, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів):

а також:

а також:

1.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів):

а також:

а також:

__________

Примітка (3).

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

2. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні)

2.1. Ведення зведених показників річного розпису призначень (підстава - річний розпис державного бюджету):

а також:

а також:

2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис державного бюджету):

а також:

а також:

2.3. Введення показників зведеного кошторису (підстава - зведений кошторис, отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

а також:

2.4. Введення показників за зведеним планом асигнувань та зведеним планом надання кредитів (підстава - зведений план асигнувань із загального фонду бюджету та зведений план надання кредитів із загального фонду бюджету до зведеного кошторису головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

а також:

а також:

2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань загального фонду бюджету та помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету головних розпорядників бюджетних коштів):

а також:

а також:

2.7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

а також:

а також:

а також:

(Підпункт 2.7 пункту 2 глави 2 розділу I в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2.8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):

а також:

а також:

__________

Примітка (4).

При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями. Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.

Операції, проведені у Головному управлінні Казначейства України, які призводять до зміни ЄКР, у Казначействі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 1111 у кореспонденції з рахунком 3911.

Розділ II. Облік операцій за доходами

Глава 1. Загальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

одночасно:

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

1.5. Відраховано дотацію місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими законом України про Державний бюджет України на відповідний рік (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

____________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків з виконання місцевих бюджетів здійснюються у загальновстановленому порядку.

__________

Примітка.

На суму відрахованих дотацій органи Казначейства України засобами програмного забезпечення формують Реєстри на відкриття асигнувань за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315, у двох форматах dbf та текстовому, які надсилають до Казначейства України. А також на підставі цих реєстрів відкривають асигнування та відображають перерахування дотацій місцевим бюджетам в порядку, визначеному у пункті 2 глави 1 розділу VII цього Порядку.

1.6. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

одночасно:

2.2. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.3. На суму відрахованої дотації місцевим бюджетам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України сформовані на підставі реєстрів на відкриття асигнувань та інформації про відрахування дотації місцевим бюджетам):

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:

одночасно:

2.5. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

одночасно:

одночасно:

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

одночасно:

1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

2. У Казначействі України

2.1. Надано підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:

одночасно:

2.2. Кошти спеціального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.3. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.4. Повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до державного бюджету платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платникам:

одночасно:

2.5. Надійшли доходи спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:

одночасно:

одночасно:

2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Глава 3. Доходи, що розподіляються між загальним
і спеціальним фондами державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:

одночасно:

1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно:

__________

Примітка.

Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між
державним та місцевими бюджетами

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

одночасно:

1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):

1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:

одночасно:

__________

Примітка (1).

Операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.

2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:

3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:

одночасно:

1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно:

__________

Примітка (2).

Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово
віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу " у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.

Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами,
тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

одночасно:

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

одночасно(**):

__________

(**) проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків.

__________

Примітка.

Облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Розділ III. Облік операцій за власними надходженнями
бюджетних установ та їх використанням у
Головному управлінні Казначейства України та у
Казначействі України (уразі проведення зазначених
операцій на центральному рівні*)

Глава 1. Власні надходження бюджетних установ
та їх використання у грошовій формі

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету(підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

одночасно:

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок:

одночасно:

4.2. Перераховано залишок:

одночасно:

__________

** у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;

бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

а також:

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

а також:

одночасно:

9. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а також:

одночасно:

__________

Примітка.

Операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.

Глава 2. Перерахування коштів вищим та
підвідомчим бюджетним установам згідно з
вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають різні коди банку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

а) по бюджетній установі, яка передає кошти:

одночасно:

б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:

одночасно:

__________

Примітка.

Перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;

повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.

Глава 3. Власні надходження бюджетних установ
та їх використання у натуральній формі

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно:

а також:

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

(Розділ III в редакції Наказу Державного казначейства N 330 від 14.08.2009)

Розділ IV. Облік операцій з обліку зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів у Головному
управлінні Казначейства України та у Казначействі України
(у разі проведення зазначених операцій
на центральному рівні(*))

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

одночасно:

(Підпункт 1.1 пункту 1 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

та одночасно:

1.3. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

одночасно:

одночасно:

(Главу 1 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби N 7 від 11.01.2014)

2. Спеціальний фонд

Органи Казначейства України здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

одночасно:

(Підпункт 2.1 пункту 2 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

та одночасно:

2.3 На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

та одночасно:

одночасно:

(Главу 2 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби N 7 від 11.01.2014)

Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями
та видатками державного бюджету, у тому
числі із надання кредитів

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам:

відповідно до затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету по видатках, які не віднесено до захищених, у тому числі із надання кредитів (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

одночасно:

одночасно:

1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):

одночасно:

__________

Примітка (1).

При здійсненні операцій за видатками, які віднесено до захищених, бухгалтерські проведення зазначені у підпунктах 1.1 та 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу здійснюються одночасно.

1.3. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.4. Проведено підкріплення коштами Головні управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення зазначених
операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру:

одночасно:

одночасно:

2.3. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

(Підпункт 2.6 пункту 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

__________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

2.9. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

2.10. Зараховано кошти на рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

2.11. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.12. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.13. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

а також:

одночасно:

2.14. На суму проведеної оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

одночасно:

а також:

одночасно:

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

__________

Примітка (2).

__________

Примітка (3).

Операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 1 цього розділу.

Операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

(Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.18 згідно з Наказом Державного казначейства N 439 від 25.11.2010)

2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

одночасно:

або:

одночасно:

(Підпункт 2.19 пункту 2 глави 1 розділу V в редакції Наказу Державного казначейства N 439 від 25.11.2010)

__________

Примітка (4).

Операції щодо відкликання асигнувань загального фонду державного бюджету у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

(Главу 1 пункту 2 розділу V доповнено підпунктом згідно з Наказом Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до розпису та надходжень на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою". При цьому, на суму відкритих асигнувань кошти з рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" списуються та зараховуються на рахунок 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):

одночасно:

одночасно:

1.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.3. Проведено підкріплення коштами Головні управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення зазначених
операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):

одночасно:

одночасно:

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:

1) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру:

одночасно:

одночасно:

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

2.5. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

(Підпункт 2.6 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби N 216 від 27.12.2013)

2.7. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету, крім спеціального фонду у частині власних надходжень бюджетних установ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

__________

(**) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

__________

Примітка (1).

Операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок казначейства, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 2.9 - 2.10 пункту 2 глави 1 цього розділу.

2.9. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів та проведено платіж із надання кредитів позичальникам у національній валюті (у грошовій формі) (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

__________

(***) при наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

2.11. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

одночасно:

а також:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

2.12. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.13. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

а також:

одночасно:

2.14. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):

одночасно:

а також:

одночасно:

2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

__________

Примітка (2).

__________

Примітка (3).

Операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 2 цього розділу.

Операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.

2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

одночасно:

2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

(Пункт 2 глави 2 розділу V доповнено підпунктом 2.18 згідно з Наказом Державного казначейства N 439 від 25.11.2010)

2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

одночасно:

або:

одночасно:

__________

(***) При наданні позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених державою на ці потреби позик.

(Підпункт 2.19 пункту 2 глави 2 розділу V в редакції Наказу Державного казначейства N 439 від 25.11.2010)

__________

Примітка (4).

Операції щодо відкликання асигнувань спеціального фонду державного бюджету бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.

2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

одночасно:

(Главу 2 пункту 2 розділу V доповнено підпунктом згідно з Наказом Державного казначейства N 468 від 12.11.2009)

Розділ VI. Облік операцій із управління
єдиним казначейським рахунком

Глава 1. Лімітування (обнулення) субрахунку
єдиного казначейського рахунку Головних управлінь
Казначейства України

1. У Головному управлінні Казначейства України

1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Казначейства України):

1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

2. У Казначействі України

2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Управління фінансових ресурсів Казначейства України):

Глава 2. Операції по управлінню коштами єдиного
казначейського рахунку у Казначействі України

1. Загальний фонд

1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):

1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

2. Спеціальний фонд

2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):

2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):

Глава 3. Операції із надання короткострокових позичок
Пенсійному фонду України на покриття
тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України):

2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 N 484 (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):

(Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 291 від 13.08.2010)

4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документа Міністерства фінансів України):

(Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 4 згідно з Наказом Державного казначейства України N 291 від 13.08.2010)

Глава 4. Операції із надання короткострокових позик
головним розпорядникам коштів державного бюджету
на покриття тимчасових касових розривів

1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Державної казначейської служби України, складеного відповідно до договору та рішення Державної казначейської служби України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):

2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):

3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):

(Розділ VI доповнено главою 4 згідно з Наказом Державної казначейської служби N 24 від 07.09.2011)

Розділ VII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та
проведеними загальнодержавними видатками

Глава 1. Загальний фонд

1. У Казначействі України

1.1. Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку. При цьому пропозиції щодо відкриття асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету затверджуються також і за видатками, які відносяться до захищених.

1.2. На суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам відкриваються асигнування в порядку, визначеному у підпункті 1.1 - 1.3 пункту глави 1 розділу V цього Порядку одночасно без затвердження пропозицій (підстава - реєстри на відкриття асигнувань, надані (у двох форматах dbf та текстовому) органами Казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315).

2. У Головному управлінні Казначейства України
та у Казначействі України (у разі проведення
зазначених операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі: реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

__________

(**) при відрахуванні дотації місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

__________

(***) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

Глава 2. Спеціальний фонд

1. У Казначействі України

Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.

2. У Головному управлінні Казначейства України та
у Казначействі України (у разі проведення зазначених
операцій на центральному рівні(*))

2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України):

одночасно:

одночасно:

2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету по загальнодержавних видатках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно: