МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
НАКАЗ
14.08.2009 N 330
Щодо внесення змін
до наказу Державного казначейства України
від 11.08.2008 N 327
З метою удосконалення порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та забезпечення відображення у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій за власними надходженнями бюджетних установ, враховуючи вимоги пункту 1 наказу Державного казначейства України від 09.01.2009 N 3, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.01.2009 за N 41/16057, наказую:
1. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 11.08.2008 N 327 (зі змінами), що додаються.
2. Цей наказ набирає чинності з 01.01.2010.
3. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома заступників голови, керівників самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
4. Самостійним структурним підрозділам центрального апарату та органам Державного казначейства України забезпечити ведення обліку операцій за власними надходженнями бюджетних установ з урахуванням внесених змін.
5. Департаменту інформаційних технологій (Костенко О.В.) доопрацювати програмне забезпечення відповідно до вимог цього наказу.
6. Керівникам самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
Голова Т.Я.Слюз
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
14.08.2009 N 330
Зміни
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню державного бюджету,
затвердженого наказом
Державного казначейства України
від 11.08.2008 N 327
1. Розділ III Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 11.08.2008 N 327 (зі змінами) викласти у такій редакції:
"Розділ III. Облік операцій за власними надходженнями
бюджетних установ та їх використанням
у Головному управлінні Державного казначейства України
та у Державному казначействі України (у разі
проведення зазначених операцій на центральному рівні*)
Глава 1. Власні надходження бюджетних установ
та їх використання у грошовій формі
1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету(підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
------------------------------------------------------------------
3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|--------+------+------------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+------+------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
------------------------------------------------------------------
4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):
4.1. Отримано залишок:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|Кредит |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |5112 |Результат виконання спеціального фонду державного |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------
4.2. Перераховано залишок:
------------------------------------------------------------------
|Дебет | 3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-------+------------------------------------------------|
|Кредит | 1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|-------+-------+------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
|-------+-------+------------------------------------------------|
|або: |3111** |Надходження до загального фонду державного |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |5112 |Результат виконання спеціального фонду державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |5911 |Контррахунок за результатом виконання бюджету |
------------------------------------------------------------------
_______________
** у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як
таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків
здійснюються у загальновстановленому порядку
5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті(підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|--------+------+------------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|--------+------+------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |7121 |Видатки спеціального фонду державного бюджету |
|---------+------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |9112 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового|
| | |обліку |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |9414 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами спеціального фонду державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового|
| | |обліку |
------------------------------------------------------------------
6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |1224 |Рахунки установ та організацій, які утримуються за|
| | |рахунок державного бюджету, відкриті в установах |
| | |банків за коштами спеціального фонду |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |4611 |Позиція Державного казначейства щодо іноземної |
| | |валюти |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |4612 |(контррахунок) Еквівалент позиції Державного |
| | |казначейства щодо іноземної валюти |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------
а також:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3612 |Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, |
| | |відкриті в установах банків, за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ(підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3612 |Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, |
| | |відкриті в установах банків, за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |4612 |(контррахунок) Еквівалент позиції Державного |
| | |казначейства щодо іноземної валюти |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |4611 |Позиція Державного казначейства щодо іноземної |
| | |валюти |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |1224 |Рахунки установ та організацій, які утримуються за|
| | |рахунок державного бюджету, відкриті в установах |
| | |банків за коштами спеціального фонду |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
------------------------------------------------------------------
8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава-меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду |
| | |державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду |
| | |державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |7121 |Видатки спеціального фонду державного бюджету |
|---------+------+-----------------------------------------------|
|Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |9112 |Поточні кошторисні призначення за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового|
| | |обліку |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |9414 |Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних |
| | |коштів за коштами спеціального фонду державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового|
| | |обліку |
------------------------------------------------------------------
а також:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3612 |Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, |
| | |відкриті в установах банків, за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |4612 |(контррахунок) Еквівалент позиції Державного |
| | |казначейства щодо іноземної валюти |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |4611 |Позиція Державного казначейства щодо іноземної |
| | |валюти |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |1224 |Рахунки установ та організацій, які утримуються за|
| | |рахунок державного бюджету, відкриті в установах |
| | |банків за коштами спеціального фонду |
------------------------------------------------------------------
9. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава-платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
------------------------------------------------------------------
а також:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |1224 |Рахунки установ та організацій, які утримуються за|
| | |рахунок державного бюджету, відкриті в установах |
| | |банків за коштами спеціального фонду |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |4611 |Позиція Державного казначейства щодо іноземної |
| | |валюти |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |4612 |(контррахунок) Еквівалент позиції Державного |
| | |казначейства щодо іноземної валюти |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3612 |Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, |
| | |відкриті в установах банків, за коштами |
| | |спеціального фонду державного бюджету |
------------------------------------------------------------------
Примітка: операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.
Глава 2. Перерахування коштів вищим
та підвідомчим бюджетним установам
згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):
1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Державного казначейства України, які мають один код банку:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
------------------------------------------------------------------
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
------------------------------------------------------------------
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
|-------+-----+--------------------------------------------------|
|Кредит |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного |
| | |бюджету |
------------------------------------------------------------------
1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Державного казначейства України, які мають різні коди банку (підстава-меморіальні документи органів Державного казначейства України):
а) по бюджетній установі, яка передає кошти:
------------------------------------------------------------------
|Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду |
| | |державного бюджету власних надходжень бюджетних |
| | |установ |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|Кредит |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
|-------+------+-------------------------------------------------|
|або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок |
------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного | | | |бюджету | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів | ------------------------------------------------------------------
б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |1711 |Субрахунки єдиного казначейського рахунку | |-------+------+-------------------------------------------------| |або: |1111* |Єдиний казначейський рахунок | |-------+------+-------------------------------------------------| |Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду | | | |державного бюджету власних надходжень бюджетних | | | |установ | ------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного | | | |бюджету | ------------------------------------------------------------------
Примітка: перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.
Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх
використання у натуральній формі
1. На суму надходжень(підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
------------------------------------------------------------------ |Дебет |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду | | | |державного бюджету | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду | | | |державного бюджету власних надходжень бюджетних | | | |установ | ------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |6911 |Контррахунок за операціями за доходами бюджетів | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |6114 |Власні кошти розпорядників коштів державного | | | |бюджету | ------------------------------------------------------------------
а також:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |3125 |Рахунок для зарахування до спеціального фонду | | | |державного бюджету власних надходжень бюджетних | | | |установ | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду | | | |державного бюджету | ------------------------------------------------------------------
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
------------------------------------------------------------------ |Дебет |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду | | | |державного бюджету | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами | | | |спеціального фонду державного бюджету | ------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |3522 |Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами | | | |спеціального фонду державного бюджету | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |4456 |Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду | | | |державного бюджету | ------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |7121 |Видатки спеціального фонду державного бюджету | |---------+------+-----------------------------------------------| |Кредит |7911 |Контррахунок за видатковими операціями | ------------------------------------------------------------------
одночасно:
------------------------------------------------------------------ |Дебет |9112 |Поточні кошторисні призначення за коштами | | | |спеціального фонду державного бюджету | |-------+-----+--------------------------------------------------| |Кредит |9921 |Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового| | | |обліку". | | | | | ------------------------------------------------------------------
Директор Департаменту методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.І.Сушко