ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
НАКАЗ
05.06.2003 N 117
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
20 червня 2003 р. за N 500/7821
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Міністерства фінансів України
N 755 від 08.09.2017)
Про затвердження змін до Інструкції про форми
меморіальних ордерів бюджетних установ
та порядок їх складання
Відповідно до Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ), Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) і завдань, покладених на Державне казначейство Указом Президента України від 27.04.95 N 335/95 "Про Державне казначейство України" та Положенням про Державне казначейство, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою забезпечення єдності бухгалтерського обліку, згідно з вимогами Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183, наказую:
1. Затвердити зміни до Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання, затвердженої наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 N 68 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 31.08.2000 за N 570/4791 (додаються).
2. Управлінню методології по виконанню бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України зміни до Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання довести до відома органів Державного казначейства України та місцевих фінансових органів.
3. Міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади зміни до Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання довести до відома підвідомчих установ, а органам Державного казначейства України та місцевим фінансовим органам - до установ, що ними обслуговуються.
4. Бюджетним установам застосовувати регістри бухгалтерського обліку відповідно до вимог Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання, із унесеними змінами.
Голова П.Г.Петрашко
Погоджено:
Перший заступник Голови Державного
комітету статистики України В.А.Головко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
20 червня 2003 р. за N 500/7821
Зміни
до Інструкції про форми меморіальних ордерів
бюджетних установ та порядок їх складання
1. Доповнити Інструкцію таким текстом:
"Меморіальний ордер N 16
Накопичувальна відомість позабалансового обліку
У накопичувальній відомості ведеться облік надходження та вибуття в розрізі об'єктів позабалансового обліку.
До граф 1-6 заносяться дані про надходження (одержання, надання, отримання тощо), а до граф 7-12 заносяться дані про вибуття (використання, списання, повернення, сплату тощо) об'єктів позабалансового обліку:
необоротні активи, прийняті від сторонніх організацій за договором оренди;
товарно-матеріальні цінності, прийняті установою на відповідальне зберігання, включаючи спецобладнання, придбане для використання науково-дослідних і конструкторських робіт за договорами;
товарно-матеріальні цінності, оплачені органом вищого рівня із державного та місцевих бюджетів і відвантажені установам своєї системи, які перебувають на інших бюджетах;
усі види обладнання і предметів тирів, спортивних стрільбищ, кабінетів військової дисципліни учбових закладів тощо;
витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, які були списані на результати виконання кошторису;
перехідні призи, прапори, кубки, які засновані різними організаціями і отримані від них для нагороди команд-переможців;
заборгованість за учнями і студентами за не повернене ними обладнання, білизну, інструменти та інші цінності;
списана дебіторська заборгованість;
бланки суворого обліку, що перебувають на зберіганні і видаються в підзвіт (квитанційні книжки, атестати, дипломи, бланки посвідчень тощо); бланки суворої звітності у відповідності з переліками, затвердженими міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади; путівки, отримані безоплатно від громадських, профспілкових та інших організацій;
суми коштів загального та спеціального фондів, планові асигнування та зобов'язання установ, що утримуються із сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.
На кінець кожного місяця наводиться вартість залишку об'єктів позабалансового обліку (графа 5) як результат підрахунків показників у цій графі на початок місяця, записів за поточний місяць у цій графі, а також у графах 8 і 11.
При необхідності Накопичувальна відомість об'єктів позабалансового обліку продовжується додатковими аркушами такого самого змісту і формату.
Меморіальний ордер підписується виконавцем, особою, що перевірила меморіальний ордер, та головним бухгалтером.
Меморіальний ордер N 16 авт
Використовується при автоматизованому веденні бухгалтерського обліку.
Складання Меморіального ордера N 16 авт здійснюється аналогічно до порядку складання Меморіального ордера N 16.
Книга аналітичного обліку депонованої
заробітної плати і стипендій
Форма N 441 (бюджет)
У книзі ведеться облік депонованих сум заробітної плати і стипендій. Записи в цій книзі проводяться за кожним депонентом. У відповідних графах "Кредит (віднесено на рахунок депонентів)" повинні бути вказані місяць, у якому утворилась депонентська заборгованість, номери платіжних відомостей і суми, а в графах "Дебет - виплачено" напроти прізвища депонента записується номер видаткового касового ордера та виплачена сума.
На видаткових касових ордерах за виплаченими депонентськими сумами ставиться штамп "Депонент".
У кінці місяця в книзі підраховуються результати за графами "Кредит (віднесено на рахунок депонентів)" і "Дебет - виплачено" та виводиться кредитовий залишок на початок наступного місяця.
Реєстр депонованих сум
Форма N 441 - авт (бюджет)
Форма N 441 - авт (бюджет) використовується для обліку своєчасно не отриманих сум заробітної плати та стипендій в установлений для виплати з каси установи термін (розрахунків з депонентами) при автоматизованому веденні бухгалтерського обліку.
Реєстр складається касиром, який закриває платіжну відомість, за кожний період виплати заробітної плати, стипендій окремо і перевіряється головним бухгалтером. Працівник установи, який веде облік депонованої заробітної плати, стипендій на підставі видаткових касових ордерів, платіжних доручень та бухгалтерських довідок про списання заборгованості, щодо якої термін позовної давності минув, робить відмітку про сплату (перерахування, списання, перенесення) депонованої заробітної плати і стипендії (графи 7-10) і своїм підписом підтверджує кожну відображену операцію.
Бухгалтерська довідка
Помилки в облікових регістрах за звітний рік, що виявлені після записів підсумків облікових регістрів у Головну книгу, виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання Бухгалтерської довідки, у яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або в дужках, а правильний запис (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Унесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку і Головної книги в місяці, у якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображаються правильна сума і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку.
Виправлення помилок минулих років оформлюється Бухгалтерською довідкою, де наводяться зміст помилки, сума та кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку, якою виправляється помилка. У місяці складання бухгалтерської довідки її дані записуються до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги".
2. У розділі Інструкції "Меморіальний ордер N 14 Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ Форма N409 (бюджет)" абзац перший викласти в такій редакції:
"Накопичувальна відомість використовується для обліку операцій нарахування доходів спеціального фонду (субрахунки 711 "Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги", 712 "Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ", 713 "Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду"). На кожен вид доходів спеціального фонду відкриваються окремі меморіальні ордери, які нумеруються відповідно N 14-1, 14-2, 14-3".
3. До розділу Інструкції "Меморіальний ордер N___ Форма N 274 (бюджет)" внести такі зміни:
в абзаці першому після слова "ордерах" замість "N 1-15" буде "N 1-16";
в абзаці четвертому після слова "починаючи" замість "з 16" буде "з 17".
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
________________________________
(назва установи)
Бухгалтерська довідка
до Меморіального ордера _____________________
за _______________ 20___ р.
------------------------------------------------------------------
| N з/п | Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| | | | | |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| | | | | |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| | | | | |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| | | | | |
|---------+--------------------+-----------+-----------+---------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------
| Виконавець: |
____________ (посада) |
____________ (підпис) |
______________________ (ініціали і прізвище) |
| Головний бухгалтер: |
____________ (підпис) |
______________________ (ініціали і прізвище) |
"______ " ______________ 20___ р.
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
___________________________
(назва установи)
Ідентифікаційний Зразок ярлика
код за ЄДРПОУ ---------- і титульної сторінки
| | Форма N 441 (бюджет)
----------
Книга аналітичного обліку
депонованої заробітної плати і стипендій
за 20________ р.
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
За даним зразком друкувати всю книгу форма N 441 (бюджет)
--------------------------------------------
|Порядковий|Прізвище,| Кредит (віднесено |
|номер |ім'я та | на рахунок |
|(табельний|по | депонентів) |
|номер) |батькові |---------------------+
| | |місяць|номер |сума|
| | | |платіжної| |
| | | |відомості| |
| | | | | |
|----------+---------+------+---------+----+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------+---------+------+---------+----+
| | | | | |
|----------+---------+------+---------+----+
| | | | | |
|----------+---------+------+---------+----+
| | | | | |
|----------+--------------------------------
| | і так далі до кінця (розлінуван
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
--------------------------------------------
Продовження таблиці
--------------------------------------------------------------------------
Дебет - виплачено |
|
|
-------------------------------------------------------------------------|
номер |сі- |лю-|бере-|кві-|тра-|чер-|ли- |сер-|вере-|жов-|лис- |гру-|
видаткового|чень|тий|зень |тень|вень|вень|пень|пень|сень |тень|топад|день|
касового | | | | | | | | | | | | |
ордера | | | | | | | | | | | | |
-----------+----+---+-----+----+----+----+----+----+-----+----+-----+----|
6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
-----------+----+---+-----+----+----+----+----+----+-----+----+-----+----|
| | | | | | | | | | | | |
-----------+----+---+-----+----+----+----+----+----+-----+----+-----+----|
| | | | | | | | | | | | |
-----------+----+---+-----+----+----+----+----+----+-----+----+-----+----|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------+-----+----+----+----+----+----+-----+----+-----+----|
ня через 16 пунктів)| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
__________________________________
(назва установи)
Ідентифікаційний ----------- Код за -----------
код за ЄДРПОУ | | ДКУД | |
----------- -----------
Меморіальний ордер N 16
за _______________ 20___ р.
Накопичувальна відомість позабалансового обліку
------------------------------------------------------
|N |Назва | Надходження (одержано, |
|з/п|об'єкта | надано, отримано тощо) |
| |позабалансового|--------------------------------+
| |обліку |кількість|ціна|сума|підстава |
| | | | | |(номер, |
| | | | | |дата і |
| | | | | |найменування|
| | | | | |документа) |
|---+---------------+---------+----+----+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+---------------+---------+----+----+------------+
| | | | | | |
|---+---------------+---------+----+----+------------+
| | | | | | |
|---+---------------+---------+----+----+------------+
| | | | | | |
|---+---------------+---------------------------------
| | |і так далі до кінця (розлінування
|---+---------------+---------------------------------
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
--------------------+---------+----+----+------------+
Усього: | | | | |
----------------------------------
Продовження таблиці
--------------------------------------------------------
Вибуття (використано, списано, |
повернуто, сплачено тощо) |
-------------------------------------------------------|
кількість|сума|підстава |кількість|сума|підстава |
| |(номер, | | |(номер, |
| |дата і | | |дата і |
| |найменування| | |найменування|
| |документа) | | |документа) |
---------+----+------------+---------+----+------------|
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
---------+----+------------+---------+----+------------|
| | | | | |
---------+----+------------+---------+----+------------|
| | | | | |
---------+----+------------+---------+----+------------|
| | | | | |
---------------------------+---------+----+------------|
через 16 пунктів) | | | |
---------------------------+---------+----+------------|
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
---------+----+------------+---------+----+------------|
| | | | | |
--------------------------------------------------------
Сума оборотів за меморіальним ордером: ______________________
| Виконавець: Перевірив: |
_______________________ (посада) _______________________ (посада) |
______________ (підпис) ______________ (підпис) |
_____________________ (ініціали і прізвище) _____________________ (ініціали і прізвище) |
| Головний бухгалтер: |
___________ (підпис) |
___________________ (ініціали і прізвище) "___"_______ 20 __ р. |
Додаток на _____ аркушах
Друкувати на зворотному боці без верхньої титульної частини.
"Усього", "Сума оборотів за меморіальним ордером" і підписи друкувати на звороті.
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
Типова форма N 441-авт
(бюджет)
________________________
(назва установи)
Реєстр депонованих сум
за ___________________ 20___ р.
Дебет субрахунку __________ до кредиту субрахунку_____________
--------------------------------------------------------------------------
|Порядковий|Найменування |Номер |Прізвище,|Дата |Сума |
|номер |відділу |платіжної|ім'я та |виникнення |невиплаченої|
|(табельний|(управління),|відомості|по |заборгованості|заробітної |
|номер) |курсу (групи)| |батькові | |плати, |
| | | | | |стипендії |
| | | | | | |
|----------+-------------+---------+---------+--------------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------+-------------+---------+---------+--------------+------------+
| | | | | | |
|----------+-------------+---------+---------+--------------+------------+
| | | | | | |
|----------+-------------+---------+---------+--------------+------------+
| | | | | | |
---------------------------------------------+--------------+------------+
|Усього: | |
-----------------------------
Продовження таблиці
------------------------------
Відмітка про сплату |
(перерахування, списання, |
перенесення) |
-----------------------------|
дата|номер |сума|підпис |
|документа| |виконавця|
----+---------+----+---------|
7 | 8 | 9 | 10 |
----+---------+----+---------|
| | | |
----+---------+----+---------|
| | | |
----+---------+----+---------|
| | | |
----+---------+----+---------|
| | | |
------------------------------
| Касир: |
_______________ (підпис) |
_________________________ (ініціали і прізвище) |
| Перевірив: |
__________________ (посада) |
_____________ (підпис) |
_______________________ (ініціали і прізвище) |
| Головний бухгалтер: |
___________ (підпис) |
___________________ (ініціали і прізвище) "___"_______ 20 __ р. |
Друкувати на зворотному боці без верхньої титульної частини.
"Усього" і підписи друкувати на звороті.
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко
Затверджено
Наказ Державного
казначейства України
05.06.2003 N 117
__________________________
(назва установи)
Ідентифікаційний ------------ Код за -----------
код за ЄДРПОУ | | ДКУД | |
------------ -----------
Меморіальний ордер N 16 авт
за _______________ 20___ р.
Накопичувальна відомість позабалансового обліку
------------------------------------------------------------------
| N | Назва об'єкта | Надходження| Кредит | Дебет | Сума|
| з/п| позабалансового| | рахунків | субрахунків| |
| | обліку | | | | |
|----+----------------+------------+----------+------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----+----------------+------------+----------+------------+-----|
| | | | | | |
|----+----------------+------------+----------+------------+-----|
| | | | | | |
|----+----------------+------------+----------+------------+-----|
| | | | | | |
|----+----------------+------------+----------+------------+-----|
| | | |і так далі| | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
------------------------------------------------------------------Усього до кредиту рахунків: Субрахунок Сума
------------------------------------
Разом:Усього до дебету субрахунків: Субрахунок Сума
-------------------------------------
Разом:
| Виконавець |
_____________________ (посада) |
_____________ (підпис) |
____________________ (ініціали і прізвище) |
| Перевірив: |
_____________________ (посада) |
_____________ (підпис) |
___________________ (ініціали і прізвище) |
| Головний бухгалтер: |
_____________ (підпис) |
___________________ (ініціали і прізвище) "___"_______ 20 __ р. |
Додаток на _______ аркушах
Начальник Управління методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко