ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 12 серпня 1998 р. N 398
м.Київ
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації
N 170 від 26.03.2004 )
Про затвердження Положення про
порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку
У зв'язку з введенням у дію Указу Президента України від 18 червня 1998 року N 652/98 "Про фіксований сільськогосподарський податок" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку (додається).
2. Начальнику Управління місцевих податків і зборів та неподаткових платежів Чуприні О.В. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.
3. Начальнику Управління справами Коваленку В.В. у десятиденний термін після державної реєстрації цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.
4. Начальникам управлінь і відділів Державної податкової адміністрації України, виконуючим обов'язки голів державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах і районах організувати вивчення зазначеного Положення з працівниками податкових органів, довести його до відома платників податків.
В.о.Голови Ф.О.ЯРОШЕНКО.
Затверджено
Наказ Державної податкової адміністрації України
12 серпня 1998 року N 398
Положення
про порядок справляння та обліку фіксованого
сільськогосподарського податку
1. Загальні положення
1.1. Це положення визначає порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, що сплачується сільськогосподарськими товаровиробниками в грошовій формі і який запроваджується в Україні у відповідності до Указу Президента України "Про фіксований сільськогосподарський податок" від 18 червня 1998 року N 652/98.
1.2. Загальнодержавний фіксований сільськогосподарський податок застосовується з 1 січня 1999 року замість податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, а саме: податку на прибуток підприємств; плати (податку) за землю; податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; комунального податку; збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету України; збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення; збору на обов'язкове соціальне страхування; збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України; збору на обов'язкове державне пенсійне страхування; збору до Державного інноваційного фонду.
1.3. Інші податки і збори (обов'язкові платежі), визначені Законом України "Про систему оподаткування", сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених законодавством.
2. Порядок нарахування і сплати
фіксованого сільськогосподарського податку
2.1. Платники податку визначають суму податку за підсумками звітного (податкового) року. Розрахунки здійснюються за таким методом:
якщо в попередньому податковому році (1997 р.) господарство А мало податкові зобов'язання із сплати податку на прибуток - Хгрн.; плати (податку) на землю - Yгрн.; податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів - Zгрн.; комунального податку - Rгрн.; збору на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок бюджету, - Lгрн.; збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення - Fгрн.; збору на обов'язкове соціальне страхування - Gгрн.; збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України - Jгрн.; збору на обов'язкове державне пенсійне страхування - Vгрн.; збору до Державного інноваційного фонду - Uгрн., то
Sподатків'97р.=X+Y+Z+R+L+F+G+J+V+U(грн.),
(формула 1)
де S податків - сума нарахованих податків і зборів (обов'язкових платежів);
2.2. Платники податку протягом звітного (податкового) року щомісяця до 20 числа сплачують у бюджет фіксований сільськогосподарський податок рівними частками не менше як 60 відсотків сум податків та зборів (обов'язкових платежів), які входять до його складу, за попередній звітний (податковий) рік. Щомісячний платіж на 1999 рік для господарства А становитиме:
| податків'97 р. х 0.6 | ||
| S _______________________ | ||
| 12 |
(формула 2)
Щомісячні платежі здійснюються до 20 числа кожного місяця, починаючи з лютого поточного року, і завершуються 20 січня наступного за звітним року.
При здійсненні платежу на 20 січня наступного за звітним року проводиться остаточний перерахунок і здійснюється доплата сум фіксованого платежу до бюджету як різниця між сумою фіксованого податку, визначеного за розрахунком за звітній період, і сплаченими авансовими платежами.
Розрахунок суми податку за звітний період здійснюється за формулою:
| Гріл.х1,3 Гсін.х1,3 Гпас.х1,3 Гб/нас.х0,3 |
| Пріллі X _____________________+ Псіножаті х ____________+ Ппасовища х ____________Пбагаторічні насадження х ________ |
| 100 100 100 100 |
(формула 3)
Де П ріллі,сіножатей,пасовищ,б/насаджень - площа ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, що належить платнику податку, в т.ч. на умовах оренди;
Гріллі, сіножатей, пасовищ, б/насаджень - грошова оцінка ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, розрахована за Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 N 213.
Остаточний розрахунок за сплатою фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється таким чином:
| |||
|
(формула 4)
Виконані розрахунки платник податку заносить до форми згідно з додатком у такому порядку:
у лівому верхньому кутку ставиться штамп підприємства, після чого в рядок назва платника вписується назва підприємства і рік здійснення платежу;
у рядок ідентифікаційний код - значення присвоєного податковою інспекцією коду;
у рядок місцезнаходження підприємства - повна адреса підприємства;
у рядок основний поточний рахунок - номер розрахункового рахунку підприємства та реквізити банку, в якому воно обслуговується;
у рядок земельна ділянка надана на підставі - повна назва документа, що посвідчує право власності чи користування землею, дата прийняття такого документа, його номер та термін дії;
у рядок відповідальний за складання розрахунку - повне прізвище, ім'я та по батькові працівника підприємства, його підпис та контактний телефон.
Таблиця розрахунку заповнюється в такому порядку:
у колонку 1 вноситься назва підприємства;
у колонки 2,5,8,11- дані із Державного акта про право власності на землю та інших документів, на підставі яких використовується земля;
у колонку 3,6,9,12 - грошова оцінка сільськогосподарських угідь, розрахована за Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 N 213;
у колонку 4 - результат множення даних колонки 2 на дані колонки 3, з урахуванням ставки податку 1,3 відсотка (перша складова формули 3);
у колонку 7- результат множення даних колонки 5 на дані колонки 6, з урахуванням ставки податку 1,3 відсотка (друга складова формули 3);
у колонку 10 - результат множення даних колонки 8 на дані колонки 9 з урахуванням ставки податку 1,3 відсотка (третя складова формули 3);
у колонку 13 - результат множення даних колонки 11 на дані колонки 12 з урахуванням ставки податку 0,3 відсотки (четверта складова формули 3);
у колонку 14 - сума колонок 2,5,8,11;
у колонку 15 - сума колонок 4,7,10,12 (результат обчислення за формулою 3),
у рядок особовий рахунок відкрито за N... державним податковим інспектором, що здійснює перевірку, проставляється номер заведеного в податковій інспекції особового рахунку платника фіксованого податку;
у рядок терміни сплати вносяться розрахунки, здійснені за формулою 2;
у рядок остаточний розрахунок проставляються результати, виконані за формулою 4.
Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку підписується керівником підприємства, головним бухгалтером та скріплюється печаткою підприємства.
Працівник податкової інспекції, що перевірив розрахунок, ставить свій підпис.
Розрахунок податку (додаток) щороку до 1 лютого подається платником податку до Державної податкової інспекції за місцем розташування земельної ділянки. Якщо сума фіксованого сільськогосподарського податку за результатами поточного року буде меншою за сплачені авансові платежі, то наступного року авансові платежі визначатимуться за базовим роком.
Для сільськогосподарських товаровиробників, які зареєстровані в період після 1 січня 1998 року, нарахування фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється на основі грошової оцінки сільськогосподарських угідь, що перебувають у його власності або передані йому в користування, в тому числі на умовах оренди, за формулою 4. При цьому авансові щомісячні платежі повинні становити 60 відсотків річних нарахувань. Остаточний розрахунок здійснюється до 20 січня року, наступного за звітним, і відповідають решті 40 відсоткам суми податку.
3. Порядок зарахування фіксованого сільськогосподарського
податку до бюджетів і держави: цільових фондів
3.1. Перерахування коштів платниками податку здійснюється у визначений строк на окремий рахунок відділень Державного казначейства України в районах, відкритий на балансовому рахунку N 2512 "Кошти державного бюджету цільового характеру" (символ звітності 200, код бюджетної класифікації 16040000 - загальнодержавний єдиний (фіксований) податок для сільськогосподарських товаровиробників).
3.2. Відділення Державного казначейства України в районах на підставі отриманих від установ банків документів складають реєстр розмежування фіксованого податку між бюджетами та державними цільовими фондами у співвідношенні, встановленому пунктом 5 Указу Президента України "Про фіксований сільськогосподарський податок".
3.3. У відносинах між обласним та районним бюджетами зберігається чинний порядок.
4. Порядок обліку та контролю
4.1. Для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю сплати податку до бюджету державні податкові інспекції ведуть оперативно-бухгалтерський облік надходження податку в картках особового рахунку форми N 4 у порядку, викладеному в Інструкції від 12.05.94 N 37 "Про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів" Головної державної податкової інспекції України, зареєстрованій Міністерством юстиції України від 25.05.94 N 114/323.
Нарахування здійснюється до 20 числа кожного місяця звітного року, починаючи з лютого.
Термін сплати авансових сум податку - до 20 числа кожного місяця звітного року, починаючи з лютого.
Термін сплати остаточного розрахунку за звітний рік - до 20 січня року, наступного за звітним.
Записи про сплату фіксованого сільськогосподарського податку провадяться державними податковими адміністраціями (інспекціями) в картках особового рахунку платників на підставі виписок банків та реєстрів що передаються органами державного казначействі до державних податкових органів за місцем реєстрації платника на підтвердження зарахування коштів не окремий рахунок відділень Державного казначейства України та рахунки Державного, місцевих бюджетів і інші рахунки, на які перераховується частина фіксованого сільськогосподарського податку як джерела формування Зведеного державного бюджету.
Повернення надміру внесеного податку з бюджету в частині, що надійшла на рахунки державного та місцевих бюджетів, здійснюється відповідно до чинних законодавчих та нормативних актів України.
Відкриття, закриття карток, нарахування пені, підбиття підсумків у картках, перевірки особових рахунків, складання списків недоїмників, а також ведення реєстрів надходжень, повернень і виплат здійснюються у порядку, викладеному в Інструкції від 12.05.94 р. N 37 "Про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів".
4.2. Контроль за своєчасним і повним надходженням коштів від платників податків та безспірним їх стягненням у разі несвоєчасного перерахування здійснюється органом державної податкової служби в районі відповідно до законодавства.
Штамп підприємства
Додаток
до Положення про порядок справляння та обліку
фіксованого сільськогосподарського податку
Подається до державної податкової інспекції за місцем розташування
земельної ділянки до 1 лютого
ФОРМА РОЗРАХУНКУ
Фіксованого сільськогосподарського податку _________________________________________________ за 199 __рік
(назва платника)
Ідентифікаційний код ________________________________________________________________________________
Місцезнаходження підприємства _______________________________________________________________________
Основний поточний рахунок N _______в___________________________________________________________ банку
(реквізити)
Земельна ділянка надана на підставі ______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
(назва документа)
від"____"___________________199__р.N _______________
на право власності
чи користування _________________________________________________________________________________________
(постійне, тимчасове)
на термін ________________________________________________________________________________________________
Відповідальний за складання розрахунку
__________________________________________________________________________________________________(підпис)
(прізвище,імя,по батькові)
N телефону____________________________________________________________
--------------------------------------------
+---------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Рілля(ставка ¦Сіножаті(ставка ¦Пасовища(ставка податку 1,3 ¦
¦ ¦податку1,3 відсотка) ¦податку1,3 відсотка)¦ відсотка) ¦
¦ ¦--------------------+-------------------+----------------------------¦
¦Плат-¦Площа¦Грошова¦Сума ¦Пло-¦Гро- ¦Сума ¦Площа ¦ Грошова¦ Сума ¦
¦ник ¦ ¦оцінка ¦фіксо-¦ща ¦шова ¦фік- ¦ ¦ оцінка ¦фіксованого ¦
¦по- ¦ ¦1га ¦ваного¦ ¦оцін- ¦сова- ¦ ¦ 1 га ¦ податку ¦
¦дат- ¦ ¦землі ¦подат-¦ ¦ка ¦ного ¦ ¦ землі ¦ ¦
¦ку ¦ (га)¦(грн.) ¦ку ¦ ¦1га ¦пода- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(грн.)¦(га)¦землі ¦тку ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(грн.)¦(грн.) ¦(грн.)¦ (грн.) ¦ (грн.) ¦
¦-----¦-----¦-------¦------¦----¦------¦-------¦------¦--------¦------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
¦---------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------+
продовження таблиці
+---------------------------------------------------------------------------+
¦Багаторічні насадження (ставка 0,3 відсотка)¦ Усього ¦ Усього ¦
+--------------------------------------------¦ площа ¦ сума ¦
¦ Площа ¦ Грошова ¦ Сума ¦сільсько- ¦ фіксованого ¦
¦ ¦ оцінка ¦ фіксованого ¦господарсь- ¦ податку ¦
¦ (га) ¦ 1 га землі ¦ податку ¦ких угідь ¦ (грн.) ¦
¦ ¦ (грн.) ¦ (грн.) ¦ (га) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------------¦--------------¦---------------¦------------¦-----------------¦
¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
¦---------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------+
Особовий рахунок відкрито за N______________ за термінами сплати :
до 20.02.199___р.________грн.;
до 20.03.199___р.________грн
до 20.04.199___р.________грн
до 20.05.199__р._________грн.;
до 20.06.199__р.________ грн.; .
до 20.07.199__р._________грн.;
до 20.08.199__р._________грн.;
до 20.09.199__р._________грн.;
до 20.10.199__р._________грн.;
до 20.11.199__р._________грн.;
до 20.12.199__р._________грн.;
до 20.01.199__р._________грн.;
Керівник підприємства (організації) ________________________(підпис)
Головний бухгалтер ________________________(підпис)
| М.п | "__"_____________199 року |
Розрахунок перевірив:
Працівник податкової інспекції _________________ (підпис)
Остаточний рахунок
до 20.01.199__р._________грн.