ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 16.01.98 г. N 28
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30.01.98 г. под N 56/2496
(Приказ утратил силу на основании Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
N 114 от 28.02.2011)
Об утверждении Порядка представления отчетов об удержании
и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов
Всоответствии со статьей 13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок представления отчетов об удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов, который прилагается.
2. Начальнику управления международных связей В. Г. Чепенко представить настоящий приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.
3. Начальнику управления делами В. В. Коваленко в 5-дневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и рассылку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
4. Начальнику Главного управления по работе с налогоплательщиками И.В.Майкову и главному редактору журнала "Вестник налоговой службы Украины" Ю.М.Кулику довести настоящий приказ через средства массовой информации до сведения налогоплательщиков.
Председатель Государственной налоговой администрации Украины Н. АЗАРОВ
Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 16.01.98 г. N 28
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30.01.98 г. под N 56/2496
Порядок
представления отчетов об удержании и внесении
в бюджет налога на доходы нерезидентов
1. Общие положения
1.1. Порядок представления отчетов об удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов (далее - Порядок) разработан согласно статье 13 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон).
1.2. Настоящий Порядок применяется резидентами и постоянными представительствами нерезидента в Украине (далее - удержатели налога), которые удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог на доходы, полученные нерезидентами из источников их происхождения из Украины.
1.3. Удержатели налога обязаны перечислять в бюджет удержанный налог с доходов нерезидентов до/или вместе с осуществлением выплаты таких доходов. Налог удерживается в источники выплаты доходов за счет таких выплат.
1.4. Удержатели налога до/или вместе с представлением платежных поручений для перечисления доходов нерезидентам представляют в учреждения банков платежное поручение на перечисление в бюджет удержанных сумм налогов.
1.5. Платежные поручения для перечисления доходов нерезидентам принимаются только при условии предыдущего или одновременного представления в банк платежного поручения на перечисление в бюджет удержанных сумм налогов.
1.6. Удержатели налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в государственный налоговый орган по своему местонахождению отчеты об удержании и внесении в бюджет налога на прибыль нерезидентов (далее - отчет) за предыдущий квартал по форме согласно приложению N 1.
1.7. Отчеты представляются отдельно по каждому нерезиденту, которому был выплачен доход.
1.8. В отчете приводятся все предусмотренные в нем показатели. В случаях незаполнения той или другой строки из-за отсутствия операции в этой строке ставится прочерк. Отчет заполняется чернилами, пастой шариковых ручек, при помощи печатных машинок, принтеров, средств механизации и других средств, обеспечивающих сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности.
1.9. Отчет заполняется в тысячах гривен с одним десятичным знаком.
1.10. Данные, приведенные в отчете, заполняются на основании данных первичного бухгалтерского учета и должны соответствовать налоговому учету (отчетности).
Достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью.
2. Порядок заполнения отчета
2.1. В заглавной части отчета отражается полное название резидента (в соответствии с учредительными документами) или постоянного представительства, местонахождение, номер телефона и идентификационный код * (по ЕГРПОУ) удержателя налога. В заглавной части отражается также название нерезидента, его адрес, страна резиденции и идентификационный код * нерезидента в стране резиденции.
/* В случае наличия кода./
2.2. В строке 1 отражается сумма дохода нерезидента от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации или процентные казначейские обязательства, выпущенные (эмитированные) по решению резидента, в частности уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления (за исключением облигаций внешних государственных займов Украины).
2.3. В строке 2 отражается сумма прибыли нерезидента, полученной в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства. При этом базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной (начисленной) их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке. При заполнении этой строки к отчету прилагается расчет налоговых обязательств при выплате прибыли нерезиденту по форме согласно приложению N 2.
2.4. В строке 3 отражается сумма доходов, полученных нерезидентами, в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги, проданные (размещенные) нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов.
2.5. В строке 4 отражается сумма доходов в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные Украиной займы (кредиты или государственные внешние займы), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или смете Национального банка Украины.
2.6. В строке 5 отражается сумма доходов нерезидента, выплачиваемых резидентами как оплата стоимости фрахта транспортных средств.
2.7. В строке 6 отражается сумма доходов нерезидента, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от перестрахования рисков, в том числе страхования рисков жизни на территории Украины и рисков резидентов за пределами Украины.
2.8. В строке 7 отражается сумма доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от страхования рисков и страхования рисков жизни на территории Украины.
2.9. В строке 8 отражается сумма доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде оказания рекламных услуг на территории Украины.
2.10. В строке 9 отражается сумма доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов, начисленных на корпоративные права, эмитированные резидентами.
2.11. В строке 10 отражается сумма налога на репатриацию дивидендов. При этом сумма полученных дивидендов в колонке 3 должна совпадать с соответствующей суммой, указанной в колонке 3 строки 9.
2.12. В строке 11 отражается сумма налога на репатриацию процентов, которые не подпадают под действие пунктов 13.3 и 13.4 статьи 13 Закона.
2.13. В строке 12 отражается сумма налога на репатриацию роялти.
2.14. В строке 1'3 отражается сумма налога на репатриацию других доходов.
2.15. В строке 14 отражается общая сумма доходов, выплаченных нерезиденту, и сумма налога на эти виды дохода.
2.16. Если международным договором Украины предусмотрена меньшая ставка налога на прибыль (доходы) нерезидента, то излишне внесенные в бюджет суммы налога зачисляются в счет следующих платежей или возвращаются нерезиденту в соответствии с положениями пункта 16.16 статьи 16 Закона.
3. Порядок заполнения расчета налоговых
обязательств при выплате прибыли нерезиденту
3.1. Расчет при выплате прибыли нерезиденту заполняется в зависимости от даты осуществления соответствующей операции.
3.2. Во время каждой выплаты прибыли в строке "Всего на дату выплаты прибыли" проставляется сумма прибыли, подлежащая выплате нерезиденту, и сумма налога.
Приложение N 1 к Порядку
Відмітка про одержання звіту
+--------------------------------+
¦ ¦
¦ (дата, штамп ДПА) ¦
+--------------------------------+
Звіт
про утримання та внесення до бюджету податку
на доходи нерезидентів
| За ________________________________ (I, II, III, IV) |
квартал 199 року |
Подається до Державного податкового органу в______________________________________________________________________________
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Назва резидента (постійного представництва) ¦
¦ -------------------------------- ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Адреса, телефон ¦
¦ ------------------------------------------------------------ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Ідентифікаційний код за єДРПОУ ¦
¦ +---------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Назва нерезидента ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Адреса ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Країна ¦
¦+---------------------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Ідентифікаційний код нерезидента у країні резиденції ¦
¦+-------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Вид доходу ¦Сума ¦Нароста-¦Ставка ¦Сума ¦Нароста- ¦
¦з/п¦ ¦доходу ¦ючим ¦податку,¦утриманого¦ючим під-¦
¦ ¦ ¦за ¦підсум- ¦ % ¦податку за¦сумком з ¦
¦ ¦ ¦звітний¦ком з ¦ ¦звітний ¦початку ¦
¦ ¦ ¦квартал¦початку ¦ ¦квартал ¦року ¦
¦ ¦ ¦ ¦року ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 1 ¦Проценти від облігацій чи¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦казначейських зобов'язань¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 2 ¦Прибуток від операцій з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безпроцентними (дисконт- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ними) облігаціями чи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦казначейськими зобов'я- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заннями ¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 3 ¦Проценти, доход (дисконт)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦від державних цінних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦паперів, які продані ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(розміщені) нерезидентами¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за межами території ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦України ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 4 ¦Проценти за отримані ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Україною позики (кредити ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦або державні зовнішні ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запозичення) ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 5 ¦Оплата вартості фрахту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспортних засобів ¦ ¦ ¦ 6 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 6 ¦Доходи у вигляді ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових внесків, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових платежів або ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових премій від ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перестрахування ризиків ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 7 ¦Доходи у вигляді ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових внесків, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових платежів або ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхових премій від ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхування ризиків ¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 8 ¦Надання рекламних послуг ¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦ 9 ¦Дивіденди ¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦10 ¦Податок на репатріацію ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дивідендів ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦11 ¦Податок на репатріацію ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентів ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦12 ¦Податок на репатріацію ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦роялті ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦13 ¦Податок на репатріацію ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦інших доходів ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------+--------+--------+----------+---------¦
¦14 ¦Всього ¦ ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Дата подання звіту " " 199 р. Наведена інформація є правильною.
Керівник підприємства____________________________________________________________________________________________________
(підпис, прізвище)
Головний бухгалтер ______________________________________________________________________________________________________
(підпис, прізвище)
М.П.
Приложение N 2 к Порядку
Розрахунок податкових зобов'язань
при виплаті прибутку нерезиденту
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Назва нерезидента ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Адреса ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Країна ¦
¦+---------------------------------+ ¦
¦Ідентифікаційний код нерезидента у країні резиденції ¦
¦+-------------------+ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Одиниця виміру: тис. грн. з одним десятковим знаком
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦Дата придбання¦Ціна придбання¦Номінальна ¦Сума прибутку¦Сума податку ¦
¦з/п¦цінних паперів¦цінних паперів¦вартість ¦(кол.4-кол.3)¦(кол5х30:100)¦
¦ ¦ ¦ ¦цінних паперів¦ ¦ ¦
+---+--------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦Всього на дату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виплати прибутку ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦
+------------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦Всього на дату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виплати прибутку ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦
+------------------+--------------+--------------+-------------+-------------¦
¦Всього за звітний ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦період ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+