ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 28 від 16.01.98
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
30 січня 1998 р. за N 56/2496
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 114 від 28.02.2011)
Про затвердження Порядку надання звітів про утримання
та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 491 від 14.09.99 )
Відповідно до статті 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів, що додається.
2. Начальнику управління міжнародних зв'язків Чепенку В.Г. подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Майкову I.В. та Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кулику Ю.М. довести цей наказ через засоби масової інформації до відома платників податків.
Голова Державної податкової адміністрації України М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
16 січня 1998 року N 28
Порядок
надання звітів про утримання та внесення
до бюджету податку на доходи нерезидентів
1. Загальні положення
1.1. Порядок надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів (надалі - Порядок) розроблено згідно зі статтею 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) (надалі - Закон).
1.2. Цей Порядок застосовується резидентами і постійними представництвами нерезидента в Україні (надалі - утримувачі податку), які утримують і перераховують до відповідного бюджету податок на доходи, одержані нерезидентами із джерел їх походження з України.
1.3. Утримувачі податку зобов'язані перераховувати до бюджету утриманий податок з доходів нерезидентів до/або разом із здійсненням виплати таких доходів. Податок утримується у джерела виплати доходів за рахунок таких виплат.
1.4. Утримувачі податку до/або разом з поданням платіжних доручень для перерахування доходів нерезидентам подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум податків.
1.5. Платіжні доручення для перерахування доходів нерезидентам приймаються тільки за умови попереднього або одночасного подання до банку платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум податків.
1.6. Утримувачі податку не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, подають до державного податкового органу за своїм місцезнаходженням звіти про утримання та внесення до бюджету податку на прибуток нерезидентів (надалі - звіт) за попередній квартал за формою згідно з додатком 1.
1.7. Звіти подаються окремо по кожному нерезиденту, якому було виплачено доход.
1.8. У звіті наводяться всі передбачені в ньому показники. У випадках незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції у цьому рядку ставиться прочерк. Звіт заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.
1.9. Звіт заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.
1.10. Дані, наведені у звіті, заповнюються на підставі даних первинного бухгалтерського обліку та повинні відповідати податковому обліку (звітності).
Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою.
2. Порядок заповнення звіту
2.1. У заголовній частині звіту відображається повна назва резидента (відповідно до установчих документів) або постійного представництва, місцезнаходження, номер телефону та ідентифікаційний код* (з ЄДРПОУ) утримувача податку. У заголовній частині відображається також назва нерезидента, його адреса, країна резиденції та ідентифікаційний код* нерезидента у країні резиденції.
______________________
* У разі наявності коду.
2.2. У рядку 1 відображається сума доходу нерезидента від здійснення портфельних інвестицій у процентні облігації чи процентні казначейські зобов'язання, випущені (емітовані) за рішенням резидента, зокрема уповноваженого державного органу чи органу місцевого самоврядування (за винятком облігацій зовнішніх державних позик України).
2.3. У рядку 2 відображається сума прибутку нерезидента, отриманого у вигляді доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання. При цьому базою оподаткування є прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою (нарахованою) їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку. При заповненні цього рядка до звіту додається розрахунок податкових зобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту за формою згідно з додатком 2.
2.4. У рядку 3 відображається сума доходів, отриманих нерезидентами, у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери, продані (розміщені) нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів.
2.5. У рядку 4 відображається сума доходів у вигляді процентів, сплачених нерезидентам за отримані Україною позики (кредити або державні зовнішні запозичення), які відображаються у Державному бюджеті України чи кошторисі Національного банку України.
2.6. У рядку 5 відображається сума доходів нерезидента, які виплачуються резидентами як оплата вартості фрахту транспортних засобів.
2.7. У рядку 6 відображається сума доходів нерезидента, отриманих (нарахованих) у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від перестрахування ризиків, у тому числі страхування ризиків життя на території України та ризиків резидентів за межами України.
2.8. У рядку 7 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих (нарахованих) у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від страхування ризиків та страхування ризиків життя на території України.
2.9. У рядку 8 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих (нарахованих) у вигляді надання рекламних послуг на території України.
2.10. У рядку 9 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих у вигляді дивідендів, нарахованих на корпоративні права, емітовані резидентами.
2.11. ( Пункт 2.11 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 ) У рядку 10 відображається сума податку на репатріацію дивідендів. При цьому сума отриманих дивідендів у колонці 3 має збігатися з відповідною сумою, зазначеною у колонці 3 рядка 9.
2.11. У рядку 10 відображається сума податку на репатріацію процентів, які не підпадають під дію пунктів 13.3 та 13.4 статті 13 Закону. ( Пункт із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
2.12. У рядку 11 відображається сума податку на репатріацію роялті. (Пункт із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
2.13. У рядку 12 відображається сума податку на репатріацію інших доходів. ( Пункт із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
2.14. У рядку 13 відображається загальна сума доходів, виплачених нерезиденту, та сума податку на ці види доходу. ( Пункт із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
2.15. Якщо міжнародним договором України передбачено меншу ставку податку на прибуток (доходи) нерезидента, то надміру внесені до бюджету суми податку зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються нерезиденту відповідно до положень пункту 16.16 статті 16 Закону.
2.16. У разі прийняття рішення про звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидентів, отриманих за облігаціями внутрішньої державної позики, відповідно до Порядку застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування щодо звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидентів, отриманих за облігаціями внутрішньої державної позики, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 17 травня 1999 року N 261 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21 травня 1999 року за N 323/3616, ставки податку в рядках 1 і 2 додатка 1 зазначеного Порядку вказуються згідно зі ставками, які були застосовані при такому звільненні (зменшенні). ( Розділ 2 доповнено пунктом 2.16 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
3. Порядок заповнення розрахунку податкових
зобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту
3.1. Розрахунок при виплаті прибутку нерезиденту заповнюється залежно від дати здійснення відповідної операції.
3.2. Під час кожної виплати прибутку у рядку "Всього на дату виплати прибутку" проставляється сума прибутку, що підлягає виплаті нерезиденту, та сума податку.
Додаток 1
до Порядку надання звітів про
утримання та внесення до бюджету
податку на доходи нерезидентів
(в редакції наказу ДПА України
від 14.09.99 N 491)
Відмітка про одержання звіту
---------------------------------
| |
| |
|(дата, штамп ДПА) |
---------------------------------
Звіт
про утримання та внесення до бюджету податку
на доходи нерезидентів
| За ________________________________ (I, II, III, IV) |
квартал 199 року |
Подається до державного
податкового органу в_______________________________________
-----------------------------------------------------------------------------
|Назва резидента (постійного представництва) |
|__________________________________________________________________________ |
|---------------------------------------------------------------------------|
|Адреса, телефон |
|__________________________________________________________________________ |
|---------------------------------------------------------------------------|
|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ |
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
|Назва нерезидента |
|__________________________________________________________________________ |
|---------------------------------------------------------------------------|
|Адреса |
|__________________________________________________________________________ |
|---------------------------------------------------------------------------|
|Країна |
|______________________________________________ |
|---------------------------------------------------------------------------|
|Ідентифікаційний код нерезидента в країні резиденції |
|______________________________________________ |
-----------------------------------------------------------------------------
Одиниця виміру: в тис.грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------------
| N | | Сума |Наростаючим|Ставка| Сума |Наростаючим|
|з/п| |доходу |підсумком з|подат-|утриманого|підсумком з|
| | | за | початку |ку (%)|податку за| початку |
| | |звітний| року | | звітний | року |
| | |квартал| | | квартал | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 1 |Проценти від облігацій| | | | | |
| |чи казначейських зобо-| | | | | |
| |в'язань | | | 30% | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 2 |Прибуток від операцій | | | 30% | | |
| |з безпроцентними (дис-| | | | | |
| |контними) облігаціями | | | | | |
| |чи казначейськими зобо| | | | | |
| |в'язаннями | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 3 |Проценти, доход (дис- | | | 0% | | |
| |конт) від державних | | | | | |
| |цінних паперів, які | | | | | |
| |продані (розміщені) не| | | | | |
| |резидентами за межами | | | | | |
| |території України | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 4 |Проценти за отримані | | | 0% | | |
| |Україною позики (креди| | | | | |
| |ти або державні зовніш| | | | | |
| |ні запозичення) | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 5 |Оплата вартості фрахту| | | 6% | | |
| |транспортних засобів | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 6 |Доходи у вигляді стра-| | | 15% | | |
| |хових внесків, страхо-| | | | | |
| |вих платежів або стра-| | | | | |
| |хових премій від перес| | | | | |
| |трахування ризиків | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 7 |Доходи у вигляді стра-| | | 30% | | |
| |хових внесків, страхо-| | | | | |
| |вих платежів або стра-| | | | | |
| |хових премій від стра-| | | | | |
| |хування ризиків | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 8 |Надання рекламних пос-| | | 30% | | |
| |луг | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 9 |Дивіденди | | | 15% | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 10|Податок на репатріацію| | | 15% | | |
| |процентів | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 11|Податок на репатріацію| | | 15% | | |
| |роялті | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 12|Податок на репатріацію| | | 15% | | |
| |інших доходів | | | | | |
|---+----------------------+-------+-----------+------+----------+-----------|
| 13|Всього | | | X | | |
------------------------------------------------------------------------------
Дата подання звіту "____" __________________ 199____ р.
Наведена інформація є вірною
| Керівник підприємства Головний бухгалтер |
__________________________________________________ (підпис, прізвище) __________________________________________________ (підпис, прізвище) |
М.П. |
( Додаток 1 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 491 від 14.09.99 )
Додаток 2
до Порядку надання звітів про
утримання та внесення до бюджету
податку на доходи нерезидентів
Розрахунок податкових зобов'язань
при виплаті прибутку нерезиденту
------------------------------------------------------------------
|Назва нерезидента |Країна |
|------------------------------- |------------------------- |
|------------------------------- |------------------------- |
|------------------------------- | |
|------------------------------- | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|Адреса |Ідентифікаційний код |
|------------------------------- |нерезидента у країні резиденції|
|------------------------------- |------------------------- |
|------------------------------- |------------------------- |
|------------------------------- | |
------------------------------------------------------------------
Одиниця виміру: в тис.грн. з одним десятковим знаком
--------------------------------------------------------------------------
| N |Дата придбання цінних |Ціна прид- |Номінальна|Сума |Сума по-|
|п/п|паперів |бання цін- |вартість |прибутку|датку |
| | |них паперів|цінних па-|(кол.4- |(кол.5х |
| | | |перів |кол.3) |30:100) |
|---+---------------------------+-----------+----------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+---------------------------+-----------+----------+--------+--------|
| | | | | | |
| | | | | | |
|-------------------------------+-----------+----------+--------+--------|
|Всього на дату виплати прибутку| X | X | | |
|-------------------------------+-----------+----------+--------+--------|
| | | | | | |
| | | | | | |
|-------------------------------+-----------+----------+--------+--------|
|Всього на дату виплати прибутку| X | X | | |
|-------------------------------+-----------+----------+--------+--------|
|Всього за звітний період | X | X | | |
--------------------------------------------------------------------------