Витрати на проведення новорічного
корпоративу в обліку та оподаткуванні

Для більшості компаній проведення новорічних свят у колі ділових партнерів є звичайною справою. Адже тут підбиваються підсумки роботи за рік та окреслюються напрями подальшої співпраці. Організація такого заходу на високому рівні потребує неабияких витрат: фуршетне обслуговування, сувеніри чи подарунки, рекламна продукція, культурна програма тощо. Відповідно виникає запитання, як оформити такі витрати. Мабуть, оптимальними є:

- представницькі витрати, якщо запрошуємо ділових партнерів чи потенційних клієнтів;

- зборці трудового колективу для підбиття підсумків роботи підприємства за рік та затвердження планів на наступний рік.

Представницькі витрати мають рекламну спрямованість. Метою такого заходу є просування інформації про продукцію, що випускається підприємством, розширення кола потенційних клієнтів та укріплення ділових стосунків з партнерами. Тому під час проведення представницьких заходів має розповсюджуватися інформація про діяльність підприємства, можуть безкоштовно роздаватися зразки продукції. Підставою для проведення представницького заходу є наказ керівника. Має бути також перелік запрошених осіб (юридичних чи ФОП), яким надсилається запрошення, відповідальна за це особа підприємства, програма проведення рекламного заходу та кошторис витрат. Після проведення заходу подається звіт про фактичні витрати на проведення рекламної акції із оригіналами первинних документів. Такий звіт має затвердити керівник підприємства, після чого його передають до бухгалтерії. Якщо під час такої зустрічі не вдалося укласти договорів чи дилерських угод або сторони ухвалили рішення перенести підписання угоди на деякий час, то для підтвердження представницьких витрат результати такої зустрічі доцільно оформити протоколом про наміри. Тоді складається довільної форми протокол, який обов'язково має містити реквізити та підписи представників обох сторін.

Приклад 1. ТОВ «Мрія» (основна діяльність - оптова торгівля косметикою) проводить презентацію з метою розширення дилерської мережі. Серед запрошених - ділові партнери та потенційні дилери (усього - 35 присутніх). Кошторисом на цей захід закладено 5180 грн, з них перераховано ресторану за оренду приміщення для зустрічі - 1620 грн, у тому числі ПДВ - 270 грн; витрати на фуршетне обслуговування представників - 2100 грн, у тому числі ПДВ - 350 грн; виготовлення рекламних буклетів - 1460 грн (без ПДВ).

Проведення річних зборів трудового колективу є корпоративним заходом. Основна мета - в неофіційній обстановці підбити підсумки роботи підприємства за рік, чи презентувати нову стратегію та напрями розвитку підприємства на наступний рік. Як і в попередньому випадку, підставою є наказ керівника про проведення річних зборів, програма, кошторис та звіт. Крім того, обов'язково має бути затверджено протокол річних зборів. У бухгалтерському обліку витрати на корпоративні заходи обліковуються на рахунку 92 «Адміністративні витрати».

Приклад 2. ТОВ «Мазар» 29 грудня 2015 р, проводить річні збори трудового колективу. Згідно з кошторисом перераховано кафе «Прима» за проведення корпоративного заходу (оренда зали та фуршетне обслуговування) - 18400 грн (без ПДВ).

Створюємо новорічний настрій,
оформлюємо офіс

Напередодні новорічних і різдвяних свят є потреба прикрасити свої офіси і створити святкову атмосферу для працівників, відвідувачів та клієнтів. Буяння фантазії залежить від бюджету компанії, адже реалізувати задумане можна самотужки, придбавши ялинку і новорічні прикраси, або із залученням професійних дизайнерів, флористів, декораторів. Відповідно бухгалтерові потрібно правильно відобразити понесені витрати в бухгалтерському обліку та оподаткуванні.

Найпершим документом у цьому ланцюгу є наказ керівника, яким слід затвердити кошторис витрат, призначити виконавців або відповідальних осіб та визначити строки проведення певних робіт. Облік витрат залежить від способу виконання таких робіт.

Прикрасити офіс власними силами просто й економно. Для цього, як правило, відповідальній особі видається готівка підзвіт для придбання новорічних аксесуарів. У такому разі бухгалтер має проконтролювати таке:

- не видавати підзвіт гроші працівникам, які повністю не розрахувалися за видані раніше суми;

- звіт про використання виданих коштів (нова форма Звіту є чинною з листопада 2015 р.) має бути поданий працівником до закінчення другого банківського дня;

- за наявності невитрачених коштів таку суму підзвітна особа має повернути до каси.

Якщо невчасно подано звіт або не повернуто вчасно невикористану готівку, то вона визнається сумою перевищення та обкладається ПДФО за ставкою 15 (20)% із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з п. 170.9 ст. 170 Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Крім того, сума перевищення буде обкладатися військовим збором без застосування натурального коефіцієнта.

Придбані новорічні атрибути зараховуються на баланс з огляду на облікову політику підприємства та норми Кодексу.

Приклад 3. Керівник ТOB «Рута» ухвалив рішення прикрасити офіс. Наказом передбачено такі витрати: придбання штучної ялинки - 5500 грн, новорічних прикрас (іграшки, дощик) - 600 грн, дизайнерські послуги з оформлення офісу - 1500 грн.

У наказі про облікову політику підприємства закріплено, що вартісний критерій розмежування основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів (далі - МНМА) становить 6000 грн. Метод нарахування амортизації на МНМА - 100% вартості, що амортизується, - нараховується в першому місяці їхнього використання.

Усі витрати, сформовані за дебетом рахунку 949, будуть віднесені до витрат з метою обчислення об'єкта оподаткування за декларацією з податку на прибуток, оскільки розділ III Кодексу не передбачає коригування за рахунком 94.

Незалежний експерт з бухгалтерського обліку
та оподаткування та Лариса ПАНТЕЛІЙЧУК

"Праця i зарплата" N 47 (963), 16 грудня 2015 р.
Передплатний iндекс: 30214