Новый отчет по форме N 1ДФ подается с первого квартала 2015 года
С 1 апреля 2015 года вступил в силу Приказ N 4, которым утверждена новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядок N 4.
Первым отчетным период, за который необходимо подавать отчет по новой форме, является I квартал 2015 года.
Изменения в форме N 1ДФ коснулись не только самого бланка, но и инструкции (порядка) по его заполнению. Рассмотрим основные моменты которые касаются большинства налоговых агентов.
Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней. Сводный расчет за год подавать не нужно. Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.
Предельные сроки представления налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, которые предусмотрены НК Украины.
Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы налогоплательщикам налоговый агент в течение отчетного периода (п. 2.2 Порядка N 4).
А вот норму о том, что "если до истечения срока представления налогового расчета налоговый агент обнаруживает ошибки в ранее поданном за текущий отчетный период налоговом расчете, он обязан подать новый налоговый расчет. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а ранее поданный налоговый расчет отменяется", Минфин Украины убрал.
Немного изменилась реквизитная часть формы N 1ДФ: убрали налоговый номер контролирующего органа, оставили только его название.
Реквизит "Работали в штате" заменили на "Работали по трудовым договорам (контрактам)" и изменили принцип его расчета, теперь, согласно абзацу 7 п. 3.1 Порядка N 4, в этом реквизите указывается общее количестве работников, работавших в отчетном квартале на условиях трудового договора (контракта). Напомню, ранее указывалась наибольшая из месячных численностей штатных сотрудников учетного состава.
Порядок составления налогового расчета
Налоговый расчет может готовиться налоговым агентом таким образом:
- на неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается), который заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, страницы нумеруются. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Представление ксерокопии налогового расчета не разрешается;
- на электронном носителе информации в электронной форме с использованием специализированного программного обеспечения.
Порядок подачи налогового расчета
Налоговый расчет подается налоговыми агентами одним из следующих способов:
- средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
- на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
- на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает десяти.
В новом Порядке N 4, законодатель не только не убрал способ подачи отчета на бумажных носителях, но даже увеличил количество строк, которые, могут быть заполнены в таком бумажном отчете с пяти на десять.
Налоговый расчет готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган. Второй - с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в контролирующем органе, возвращается налоговому агенту.
Представление налогового расчета средствами электронной связи в электронной форме осуществляется согласно порядку подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.
Налоговый расчет со штатной численностью работников до 1000 человек подается единым документом на всех работающих, свыше 1000 человек, возможно представление налогового расчета несколькими порциями. Реквизиты с данными о количестве сотрудников в штате и по гражданско-правовым договорам проставляются только на первой порции.
В случае если обособленное подразделение юридического лица не подает самостоятельно налоговый расчет, то в виде отдельной порции за такое подразделение отчет подает юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения.
Новый отчет по форме N 1ДФ теперь содержит два раздела:
- Раздел 1 - "Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного с них налога". Этот раздел полностью копирует первый раздел предыдущего отчета.
Единственное дополнение, что в случае начисления дохода его отражение в графе "3-а" является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
- Раздел 2 - "Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор".
Отражение сведений в разделе II "Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор" (далее - раздел II) во многом повторяет табличную часть первого раздела. Здесь также учитывается сума начисленного и выплаченного дохода, а также сумма начисленного и перечисленного налога. Остальные графы не заполняются и изначально отмечены знаком "X".
В строке "Налогообложение процентов" указывается сумма дохода, начисленного в виде процентов, сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
В строке "Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею" указывается сумма начисленного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, сумма выплаченного дохода, сумма начисленного (удержанного) НДФЛ.
В строке "Военный сбор" указывается сумма начисленного дохода, сумма выплаченного дохода, сумма начисленного военного сбора.
Сумма перечисленных в бюджет процентов, НДФЛ и военного сбора отражается в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).
Сведения о физическом лице - налогоплательщике, которому начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею или с которых удерживается военный сбор в налоговом расчете не указываются.
Оформление налогового расчета
В конце налогового расчета проставляются:
- количество заполненных строк раздела I, количество физических лиц, на которых подана информация, и количество страниц налогового расчета. При определении количества заполненных строк итоговая строка раздела I не учитывается;
- налоговый номер или серия и номер паспорта (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта):
- руководителя юридического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;
- главного бухгалтера юридического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;
- самозанятого физического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон.
Налоговый расчет на последней странице заверяется:
- для юридического лица - подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяется печатью (при наличии);
- для физического лица - налогового агента - подписью лица, подающего налоговый расчет, и заверяется печатью (при наличии).
В поле "Дата представления" проставляется дата представления налогового расчета налоговым агентом.
В конце налогового расчета проставляются отметки служебных лиц контролирующего органа о внесении данных из налогового расчета в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, инициалы, фамилия).
Порядок проведения корректировок
Подавать уточненный расчет для отражения начислений по военному сбору за периоды 2014 года не нужно.
Остались те же три вида отчета - "Отчетный", "Отчетный новый" и "Уточняющий". В случае необходимости внесения уточнений или исправления ошибок в ранее предоставленных данных в форме N 1ДФ за предыдущие периоды, корректировку необходимо заполнять на новом бланке.
В случае необходимости проведения корректировок налогового расчета до окончания срока его представления подается "Отчетный новый" налоговый расчет.
"Уточняющий" налоговый расчет подается в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета по истечении срока его представления. "Уточняющий" налоговый расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.
Порядок заполнения "Отчетного нового" и "Уточняющего" налоговых расчетов является одинаковым (п. 4.4 Порядка N 4). Расчеты подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами с налогового агента.
Корректировка показателей раздела I
Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать "1" - на исключение строки.
Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать "0" - на ввод строки.
Для замены одной ошибочной строки другой необходимо исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается "1"-строка на исключение, а во втором - "0"- строка на ввод.
Корректировка показателей раздела II
В подразделе "Налогообложение процентов" для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке "Налогообложение процентов - исключение**" нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Налогообложение процентов" отразить правильную информацию.
Подраздел "Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею" для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке "Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею - исключение***" нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею" отразить правильную информацию;
В подразделе "Военный сбор" для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке "Военный сбор - исключение****" нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Военный сбор" отразить правильную информацию.
Изменения в справочнике признаков доходов
В Справочнике признаков доходов также имеются изменения.
К примеру, изменен признак "184" - Суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы, в части такого превышения. Ранее это было свыше 10 000 грн.
Новый признак "185" - Сумма денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими.
А вот признак "166" - "выигрыш, приз в государственную, денежную лотерею", в связи с внесенными изменениями утратил свое значение.
Список использованных документов
НК Украины - Налоговый кодекс Украины
Порядок N 4 - Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. N 4
Приказ N 4 - Приказ Минфина Украины от 13.01.2015 г. N 4 "Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога"
"Консультант бухгалтера" N 9 (781) 5 травня 2015 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)