ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
30.01.2015 N 2960/7/99-99-11-03-01-17
Головні управління ДФС в областях, м.Києві,
Міжрегіональне головне управління ДФС -
Центральний офіс з обслуговування великих платників
Про приймання звітності з податку на прибуток
Державна фіскальна служба України для забезпечення належної організації приймання, обробки, камеральних перевірок податкової звітності з податку на прибуток за 2014 рік та попередження звернень платників податку у зв’язку з неправомірними діями працівників контролюючих органів повідомляє про особливості заповнення та подання цієї звітності в межах існуючої функціональності IC "Податковий блок".
У зв’язку з проведенням Податкової реформи, що передбачає, зокрема, зміни в оподаткуванні прибутку підприємств, порядках подання звітності та сплати цього податку, було прийнято рішення про недоцільність запровадження для податкової звітності з податку на прибуток додаткових електронних форматів (кодів форм) для звітування за 2014 рік з урахуванням двох граничних строків подання для наведених нижче податкових декларацій, розрахунків, звітів (далі - Податкових декларацій):
1. Податкова декларація з податку на доходи (прибуток) банку (код форми J0100311, наказ Міндоходів від 06.02.2014 N 121)
2. Податкова декларація з податку на доходи (прибуток) страховика (код форми J0100413, наказ Міндоходів від 27.01.2014 N 84);
3. Податкова декларація про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (код форми J0101207, наказ Міндоходів від 16.12.2013 N 810);
4. Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій (код форми J0101909, наказ Міндоходів від 27.01.2014 N 85);
5. Розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства (код форми J0101707, наказ Мінфіну від 28.01.2013 N 39);
6. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності (код форми J0100607, наказ Мінфіну від 25.06.2013 N 610);
7. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби (код форми J0100806, наказ Мінфіну від 25.06.2013 N 610).
Для Податкової декларації з податку на прибуток підприємства додатковий електронний формат (код форми J0108101) було введено для подання звітності за 2013 рік з урахуванням дострокового запровадження звітування за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 30.12.2013 N 872.
Для забезпечення можливості платникам податків зазначити у Податкових деклараціях кодів форм J0100311, J0100413, J0101207, J0101909 було доопрацьовано електронні формати та схеми контролю електронних документів, а саме доповнено полями для зазначення позначки для базового податкового (звітного ) періоду рік, яка раніше була відсутня. Такі формати та схеми контролю наприкінці 2014 року було розміщено у Реєстрі електронних форм податкової звітності розділу Головна -> Електронна звітність -> Платникам податку про електронну звітність -> Інформаційно-аналітичне забезпечення для використання розробниками програмного забезпечення та платниками податків.
Відповідно всі платники податку незалежно від типу базового податкового (звітного) періоду квартал чи рік повинні заповнити позначку, передбачену для типу періоду квартал. Платники податку, що звітують за 2014 або попередній рік з базовим (звітним) періодом рік, повинні заповнити обидві позначки "Рік". Таке саме заповнення має виконуватися при поданні у складі зазначених Податкових декларацій додатків СБ. При цьому, для інших додатків доопрацювання електронних форматів не виконувалось із-за відсутності такої потреби для обробки Податкових декларацій. Тобто всі платники податку заповнюють для інших додатків тільки одну позначку "Рік", передбачену для типу базового податкового (звітного) періоду квартал, яка застосовувалась завжди при звітуванні з податку на прибуток.
Таке саме заповнення позначок "Рік" повинен виконувати працівник підрозділу приймання та обробки звітності при внесенні Податкових декларацій, поданих платниками податку на паперових носіях.
Програмне забезпечення, що використовують платники податків для підготовки звітності в електронній формі, повинно надати можливість здійснити описаний підхід до заповнення Податкових декларацій відповідно до зазначених схем контролю електронних документів, розроблених у відповідності до наказу Міндоходів від 29.11.2013 N 729.
Для Податкових декларацій J0101707, J0100607, J0100806 електронні формати не доопрацьовувались, оскільки форми затверджені відповідними наказами містять тільки одну позначку "Рік" і тип базового податкового (звітного) періоду квартал чи рік для платника податку має визначатись на підставі подання або неподання такої форми звітності за I квартал, I півріччя та Три квартали 2104 року.
Звертаємо також увагу, що для платників податку, які звітують за 2014 рік з базовим податковим (звітним) періодом квартал, не буде існувати обмежень щодо подання зазначених звітних та звітних нових Податкових декларацій після 09.02.2015 до 02.03.2015 року, а у квитанціях N 2 буде зазначатись граничний строк подання передбачений для основного базового податкового (звітного) періоду рік, а саме 02.03.2015 року, як описано в еталонному довіднику для коду форми звітності. При цьому, такі платники податку, незважаючи на реалізацію програмного забезпечення та відсутність поданої ними звітності автоматизованого контролю достовірності типу документу під час формування квитанцій N 2, повинні виконувати вимоги чинного законодавства і подавати звітні та звітні нові Податкові декларації у граничні строки подання для базового податкового (звітного) періоду квартал, а саме по 09.02.2015 року.
З огляду на зазначене, уточнюючі Податкові декларації в електронній формі платники податку з базовим податковим (звітним) періодом квартал зможуть подати тільки після 02.03.2015 року. У разі бажання такого платника податку подати уточнюючу декларацію за 2014 рік після 09.02.2015 по 02.03.2015, така уточнююча декларація повинна бути прийнята та зареєстрована до ІС "Податковий блок", передана з реєстром поданої звітності для подальшої обробки, зокрема із забезпечення рознесення її показників до інтегрованих карток платника у ручному режимі.
Необхідно довести надану інформацію до підпорядкованих підрозділів для керівництва у роботі та надання консультацій платникам податків. Повідомлення "Про особливості подання податкової звітності з податку на прибуток за 2014 рік в електронній формі" з аналогічною інформацією розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України у розділі Головна -> Електронна звітність -> Платникам податку про електронну звітність -> Повідомлення платникам податків про подання електронної звітності.
Директор Департаменту реєстрації платників
та електронних сервісів Н.Г. Калєніченко