КОНСУЛЬТУЄ МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
Інформаційно-комунікаційний відділ ДПІ
в Шевченківському районі м. Києва
Окремі питання щодо благодійної допомоги
та про військовий збір
Урахування у складі витрат
благодійної допомоги, наданої
військовим частинам та установам
Збройних сил України
За пунктом 33 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі Кодекс ) тимчасово, на період проведення антитерористичної операції, до інших витрат звичайної діяльності без обмежень, передбачених пп. «а» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 Кодексу, включаються суми коштів або вартість спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, які добровільно перераховані (передані) Збройним силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв'язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їхнім з'єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операції.
Згідно з п. 12 ст. 2 Бюджетного кодексу України (далі Бюджетний кодекс) бюджетні установи - це органи державної влади, органи місцевого самоврядування, а також організації, створені ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету. Бюджетні установи є неприбутковими.
Розпорядник бюджетних коштів це бюджетна установа в особі її керівника, уповноважена на одержання бюджетних асигнувань, узяття бюджетних зобов'язань та здійснення витрат бюджету (п. 47 ст. 2 Бюджетного кодексу).
Документами, що підтверджують статус бюджетної установи, можуть бути положення про орган, установу чи організацію; статут органу, установи чи організації; рішення про створення; довідка (витяг) з ЄДРПОУ; лист головного розпорядника бюджетних коштів тощо.
Оподаткування
благодійної допомоги,
наданої благодійниками
учасникам антитерористичної
операції
За підпунктом «а» пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, в тому числі благодійниками - фізичними особами, внесеними до Реєстру волонтерів антитерористичної операції в порядку, визначеному Законом України від 05.07.2012 р. № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації» (далі Закон № 5073), на користь:
учасників бойових дій - військовослужбовців (резервістів, військовозобов'язаних) та працівників Збройних сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України і беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операції; працівників підприємств, установ, організацій, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції в районах її проведення в порядку, встановленому законодавством, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в антитерористичній операції, участі в забезпеченні її проведення зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
учасників масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я під час участі в цих акціях у період з 21 листопада 2013 до 28 лютого 2014 p., a також 2 травня 2014 р. у м. Одесі, або на користь членів сімей таких учасників, які загинули чи померли внаслідок отриманих у цей період поранень, контузії чи іншого ушкодження здоров'я або визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція, та/або вимушено покинули місце проживання у зв'язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах;
фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв'язку з тимчасовою окупацією території України.
Для цілей цього підпункту до членів сімей учасників бойових дій та/або учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, повнолітні діти-інваліди.
Слід звернути увагу, що Закон України від 02.09.2014 p. № 1668-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування благодійної допомоги» (далі - Закон № 1668) надає два визначення понять «благодійники» та «благодійники - фізичні особи, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції (далі - Реєстр) в порядку, визначеному Законом № 5073.
Так, відповідно до п. 5 ст. 1 Закону № 5073 благодійник - це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (в тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи кілька видів благодійної діяльності.
Згідно з п. 2 примітки 1 до розділу VII Перехідних положень Закону № 5073 Реєстр формується і ведеться центральним органом виконавчої влади, який реалізує державну податкову політику, та оприлюднюється на його офіційному сайті. Порядок формування та ведення Реєстру визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Для включення до Реєстру благодійник фізична особа подає заяву, копію документа про реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті) та довідку з банку (довідки з банків) із зазначенням реквізитів рахунків, відкритих на ім'я такого волонтера, призначених для проведення благодійної діяльності. До Реєстру включають за заявницьким принципом упродовж одного робочого дня.
Оплата навчання найманого
працівника обкладається
військовим збором
За підпунктом 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу об'єктом для обкладення військовим збором є доходи, зокрема, у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платникові податку у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
При цьому ставка збору становить 1,5% об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 цього пункту (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу).
Водночас ч. 1 ст. 9-1 КЗпП передбачено, що підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть установлювати додаткові порівняно із законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників.
Отже, враховуючи викладене, плату за навчання найманого працівника в навчальному закладі слід розглядати як інші виплати і винагороди, які нараховуються (виплачуються, надаються) платникові податку в зв'язку з трудовими відносинами, а отже є об'єктом для обкладення військовим збором.
Начальник відділу,
Ольга ЗАСІМОВА
"Праця i зарплата" N 47 (915), 17 грудня 2014 р.
Передплатний iндекс: 30214