АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ

РІШЕННЯ
15.11.2007 N 184/4

Про затвердження Порядку застосування
до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень
за неналежне виконання професійних обов'язків

(Із змінами, внесеними згідно з Рішеннями
Аудиторської палати
N 252/10 від 05.07.2012
N 264/12 від 31.01.2013)

Керуючись статтею 22 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року N 3125-XII (в редакції Закону від 14.09.2006 N 140-V), Аудиторська палата України ВИРІШИЛА:

1. Затвердити Порядок застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень за неналежне виконання професійних обов'язків (додається).

2. Це рішення набирає чинності з 1 січня 2008 року.

3. Секретаріату АПУ забезпечити оприлюднення цього рішення.

Голова С.О.Столярова

Затверджено
Рішення Аудиторської палати
України
15.11.2007 N 184/4

Порядок
застосування до аудиторів (аудиторських фірм)
стягнень за неналежне виконання професійних обов'язків

(Преамбулу виключено на підставі Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

Розділ 1. Загальні положення

(Назва розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

1.1. Порядок застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень за неналежне виконання професійних обов'язків (далі - Порядок) розроблено відповідно до вимог статті 22 Закону України "Про аудиторську діяльність".

(Розділ 1 доповнено новим пунктом 1.1 згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

1.2. Цим Порядком Аудиторська палата України (далі - АПУ) встановлює єдині умови та порядок застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень за неналежне виконання професійних обов'язків.

(Розділ 1 доповнено новим пунктом 1.2 згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

1.3. Терміни, викладені в цьому Порядку, вживаються у такому значенні:

1.3.1. Аудитор - фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України.

1.3.2. Аудиторська фірма - юридична особа, створена відповідно до законодавства та включена до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

1.3.3. Дисциплінарна комісія АПУ - це постійно діюча комісія АПУ, яка здійснює розгляд матеріалів дисциплінарного провадження.

(Підпункт 1.3.3 пункту 1.3 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

1.3.4. Дисциплінарне провадження - процедура розгляду в Дисциплінарній комісії АПУ фактів неналежного виконання аудитором (аудиторською фірмою) професійних обов'язків, та вибір заходів впливу на аудитора (аудиторську фірму) у формі стягнення.

1.3.5. Неналежне виконання професійних обов'язків - це порушення аудитором (аудиторською фірмою) вимог чинного законодавства України, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів та рішень АПУ.

1.3.6. Професійні обов'язки аудитора (аудиторської фірми) - законодавча вимога дотримуватись норм чинного законодавства, стандартів аудиту, затверджених АПУ, норм професійної етики аудиторів, рішень АПУ, які регулюють діяльність аудиторів (аудиторських фірм).

(Підпункт 1.3.7 пункту 1.3 розділу 1 виключено на підставі Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

(Підпункт 1.3.8 пункту 1.3 розділу 1 виключено на підставі Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

1.3.7. Стягнення - захід впливу як міра юридичної відповідальності, що застосовується АПУ до аудитора (аудиторської фірми) в разі неналежного виконання професійних обов'язків.

1.4. Інші терміни вживаються в цьому Порядку згідно з Законом України "Про аудиторську діяльність", нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до нього, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів.

(Пункт 1.4 розділу 1 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

Розділ 2. Дисциплінарне провадження

(Назва розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

2.1. Дисциплінарне провадження здійснюється Дисциплінарною комісією АПУ згідно із вимогами цього Порядку.

(Пункт 2.1 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

2.2. Підставами для відкриття дисциплінарного провадження можуть бути:

2.2.1. Рішення АПУ.

2.2.2. Результати зовнішніх перевірок системи контролю якості аудиторських послуг або вчинення аудиторською фірмою (аудитором) перешкод при здійсненні АПУ контролю за дотриманням вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів або непроходження аудиторською фірмою (аудитором) зазначеного контролю у визначений АПУ термін без поважних причин.

2.2.3. Неподання аудиторською фірмою (аудитором) в установлений АПУ термін звіту про виконані роботи за минулий рік (форма N 1-аудит) або зазначення у звіті недостовірної інформації щодо обсягу наданих послуг, надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми (аудитора), що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення заявника до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

2.2.4. Подання Голови АПУ в зв'язку із виявленням фактів неналежного виконання аудиторами (аудиторськими фірмами) професійних обов'язків.

2.2.5. Подання Комісій АПУ за результатами перевірок дотримання аудиторами (аудиторськими фірмами) вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", стандартів аудиту, норм професійної етики та рішень АПУ.

2.2.6. Інші підстави для порушення дисциплінарного провадження щодо аудиторів (аудиторських фірм) згідно з вимогами чинного законодавства.

(Розділ 2 доповнено пунктом 2.2 згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

2.3. До кола питань дисциплінарного провадження залежно від характеру допущених порушень у контексті його предмета можуть входити:

2.3.1. Процедура отримання замовлення на аудиторські послуги.

2.3.2. Результати надання аудиторських послуг.

2.3.3. Позиціонування аудитора (аудиторської фірми) на ринку професійних послуг в Україні (цінова та рекламна політика, аудиторська звітність).

2.3.4. Професійна незалежність аудитора (аудиторської фірми).

2.3.5. Застосування стандартів аудиту та норм професійної етики.

(Розділ 2 доповнено новим пунктом 2.2 згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

2.4. Не можуть бути предметом дисциплінарного провадження дії або висловлювання суб'єктів аудиту, сутність яких кваліфікується виключно судовими органами за Кримінальним кодексом України або Кодексом України про адміністративні правопорушення. У випадку коли судовими або іншими органами виявлено порушення Кримінального кодексу України або Кодексу України про адміністративні правопорушення, таке виявлення є підставою для відкриття дисциплінарного провадження.

(Пункт 2.4 розділу 2 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

2.5. Дисциплінарне провадження здійснюється Дисциплінарною комісією АПУ через вивчення, перевірку та обговорення матеріалів дисциплінарного провадження (результатів перевірки фактів неналежного виконання професійних обов'язків, пояснень осіб, щодо яких порушено дисциплінарне провадження, висновків експертів тощо) та прийняття відповідного рішення.

2.6. За достовірність інформації та документів, поданих до АПУ, несуть відповідальність сторони, що їх надали.

2.7. Про засідання Дисциплінарної комісії АПУ для надання відповідних пояснень інформують осіб, щодо яких розглядаються питання дисциплінарного провадження. Неявка таких осіб на засідання Дисциплінарної комісії АПУ не є перешкодою для розгляду матеріалів дисциплінарного провадження.

2.8. За наслідками дисциплінарного провадження Дисциплінарна комісія АПУ виносить на розгляд АПУ відповідний проект рішення, який містить мотивований висновок та аргументовані пропозиції щодо застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність".

2.9. Якщо надані до розгляду матеріали не дають змогу зробити однозначний висновок про неналежне виконання професійних обов'язків, вони підлягають поверненню на додаткову перевірку до відповідної Комісії АПУ або до органу, що перевіряв скаргу по суті.

2.10. У зв'язку із непідтвердженням фактів неналежного виконання аудитором (аудиторською фірмою) професійних обов'язків Дисциплінарна комісія АПУ може прийняти рішення про закриття дисциплінарного провадження без застосування стягнення.

2.11. Строк розгляду матеріалів дисциплінарного провадження не повинен перевищувати трьох місяців. У окремих випадках (у зв'язку із необхідністю витребування додаткової інформації чи документів, проведенням додаткової перевірки та ін.) за рішенням Голови АПУ зазначений строк може бути продовжений. Матеріали дисциплінарного провадження після їх розгляду передаються до Секретаріату АПУ.

(Пункт 2.11 розділу 2 в редакції Рішення Аудиторської палати N 264/12 від 31.01.2013)

2.12. Розгляд матеріалів дисциплінарного провадження має виключно конфіденційний характер і форма оприлюднення інформації з цих питань визначається рішенням АПУ.

(Розділ 2 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

Розділ 3. Порядок прийняття АПУ рішень про застосування стягнень

(Назва розділу 3 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.1. Розгляд на засіданні АПУ питань про застосування стягнень до аудиторів (аудиторських фірм) здійснюється на підставі подання відповідного проекту рішення Дисциплінарною комісією АПУ.

(Пункт 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.2. За неналежне виконання професійних обов'язків до аудиторів (аудиторських фірм) АПУ можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, зупинення терміну чинності сертифіката на строк до одного року, анулювання сертифіката або виключення з Реєстру аудиторських фірм та аудиторів

(Пункт 3.2 розділу 3 в редакції Рішення Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.3. При застосуванні до аудитора (аудиторської фірми) стягнення враховується суттєвість порушення професійних обов'язків, їхні наслідки, ступінь вини аудитора (аудиторської фірми) та інші обставини, що впливають на обрання міри відповідальності. Суттєвість порушень визначає Дисциплінарна комісія АПУ при розгляді матеріалів дисциплінарного провадження.

(Пункт 3.3 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.4. За порушення не суттєвого характеру до аудитора (аудиторської фірми) АПУ застосовуються стягнення у вигляді:

попередження або зупинення терміну чинності сертифіката аудитора на строк до 6 місяців.

(Пункт 3.4 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.5. За суттєві порушення до аудитора (аудиторської фірми) АПУ застосовуються стягнення у вигляді зупинення чинності сертифіката на строк від 6 місяців до одного року, анулювання сертифіката або виключення з Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

(Пункт 3.5 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.6. Не може бути одночасно накладено на аудитора (аудиторську фірму) два та більше видів стягнень за одне і те ж порушення.

3.7. За поданням Дисциплінарної комісії АПУ як профілактичний захід може рекомендуватися аудитору, який допустив певні порушення, пройти додатково курси удосконалення професійних знань з метою недопущення таких порушень в майбутньому.

(Пункт 3.7 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)

3.8. Стягнення, що накладаються на аудитора (аудиторську фірму), оформлюються рішенням АПУ з письмовим повідомленням аудитора (аудиторську фірму) упродовж 10 днів після дня прийняття рішення.

3.9. Рішення АПУ про зупинення терміну чинності сертифіката або його анулювання набуває чинності з моменту його оприлюднення та може бути оскаржено в суді.

(Розділ 3 із змінами, внесеними згідно з Рішенням Аудиторської палати N 252/10 від 05.07.2012)