Проблемы переходного периода, связанные с введением единого социального взноса
Плательщики ЕСВ и их учет (Часть II)
(Части I, II, III см. в консультации от 10.01.2011 г.)
Определение плательщиков ЕСВ имеет особо важное значение, поскольку, в отличие от большинства других видов платежей, ставки уплаты этого взноса в значительной мере зависят от категорий плательщиков.
Перечень плательщиков ЕСВ приведен в ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе. Одни из них являются застрахованными лицами, а другие - страхователями.
Застрахованное лицо - физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос.
Страхователи - работодатели и другие лица, которые в соответствии с Законом о едином взносе обязаны уплачивать ЕСВ.
Плательщики ЕСВ, приведенные в табл. 1, являются застрахованными лицами.
Застрахованные лица, приведенные в п.п. 1 - 3 табл. 1, являются одновременно еще и страхователями.
Для застрахованных лиц, приведенных в п.п. 4 - 15 табл. 1, страхователями являются лица, приведенные в табл. 2.
Таблица 1
| N п/п | Застрахованные лица | Примечание | Норма законодательства |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. |
Физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения | И члены семей этих лиц, принимающие участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности* | пп. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.3 Инструкции 21-5 |
| 2. |
Лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, - занимающиеся независимой профессиональной деятельностью** |
К профессиональной деятельности относится научная, литературная, артистическая, художественная, образовательная или преподавательская, а также медицинская, юридическая практика, в том числе адвокатская, нотариальная деятельность | пп. 5 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.4 Инструкции 21-5 |
| 3. |
Лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность** |
Получающие доход непосредственно от этой деятельности |
пп. 5 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.4 Инструкции 21-5 |
| 4. |
Работники - граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины) и лица без гражданства, работающие: | пп. 2 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.5 Инструкции 21-5 | |
| 4.1 |
- на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведущих расчеты с застрахованными лицами | ||
| 4.2 |
- у физических лиц - предпринимателей |
На условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством | |
| 4.3 |
- у физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, и у других физических лиц | На условиях трудового договора (контракта) | |
| 5. |
Физические лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведущих расчеты с застрахованными лицами, либо у физических лиц - предпринимателей или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно |
По гражданско-правовым договорам *** |
пп. 3 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.6 Инструкции 21-5 |
| 6. |
Граждане Украины, работающие в расположенных за пределами Украины дипломатических представительствах и консульских учреждениях Украины, филиалах, представительствах, других обособленных подразделениях предприятий, учреждений и организаций (в частности, международных), созданных согласно законодательству Украины | Если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины |
абзац 1 пп. 6 ч.1 ст.4 Закона о едином взносе, абзац 1 пп. 2.1.7 Инструкции 21-5 |
| 7. |
Граждане Украины и лица без гражданства, работающие в дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, филиалах, представительствах, других обособленных подразделениях иностранных предприятий, учреждений и организаций (в частности, международных), расположенных на территории Украины |
абзац 2 пп. 6 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, абзац 2 пп. 2.1.7 Инструкции 21-5 |
| 8. |
Лица, работающие на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан |
Получающие заработную плату (вознаграждение) за работу на такой должности |
пп. 7 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.8 Инструкции 21-5 |
| 9. |
Работники военизированных формирований, горноспасательных частей независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы, созданной согласно законодательству на постоянной основе | пп. 8 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.9 Инструкции 21-5 | |
| 10. |
Военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава |
Кроме военнослужащих срочной военной службы |
пп. 9 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.10 Инструкции 21-5 |
| 11. |
Родители - воспитатели детских домов семейного типа, приемные родители |
Если они получают денежное обеспечение согласно законодательству |
пп. 10 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.11 Инструкции 21-5 |
| 12. |
Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности |
- |
пп. 11 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.12 Инструкции 21-5 |
| 13. |
Лица, проходящие срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных согласно закону воинских формированиях, СБУ, органах МВД Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты |
- |
пп. 12 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.13 Инструкции N 21 -5 |
| 14. |
Лица, которые согласно закону получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста |
- |
пп. 13 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.14 Инструкции 21-5 |
| 15. |
Один из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекун, попечитель, фактически осуществляющие уход за ребенком-инвалидом, а также неработающие трудоспособные лица, осуществляющие уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг -летнего возраста |
Если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие либо компенсацию согласно законодательству |
пп. 14 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.15 Инструкции 21-5 |
| Примечания. * К членам семей физических лиц - предпринимателей, принимающим участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, относятся жена (муж), родители, дети и другие иждивенцы, достигшие 15-летнего возраста, не состоящие в трудовых или гражданско-правовых отношениях с таким физическим лицом - предпринимателем, но совместно с ним осуществляющие предпринимательскую деятельность и получающие от этого часть дохода. ** При условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями. *** Кроме физических лиц - предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей. | |||
Таблица 2
| N п/п | Страхователь | Примечание | Норма законодательства |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Работодатели: | ||
| 1.1 | предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные согласно законодательству Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведущих расчеты с застрахованными лицами | Использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам* |
абзац 2 пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, абзац 2 пп. 2.1.1 Инструкции 21-5 |
| 1.2 |
физические лица - предприниматели, в частности использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, либо по гражданско-правовому договору * | - |
абзац 3 пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, абзац 3 пп. 2.1.1 Инструкции 21-5 |
| 1.3 |
физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) |
- |
абзац 4 пп. 1 ч.1 ст. 4 Закона о едином взносе, абзац 4 пп. 2.1.1 Инструкции 21-5 |
| 1.4 | дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), созданные согласно законодательству Украины | Имеющие отдельный баланс и самостоятельно осуществляющие расчеты с застрахованными лицами | абзац 5 пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, абзац 5 пп. 2.1.1 Инструкции 21-5 |
| 1.5 |
дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины | - |
абзац 6 пп. 1 ч. 1 ст.4 Закона о едином взносе, абзац 6 пп. 2.1.1 Инструкции 21-5 |
| 2. |
Предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие или компенсацию согласно законодательству | Для лиц, указанных в п. п. 10 - 15 табл. |
абзац 7 пп. 1 ч. 1 ст.4 Закона о едином взносе, пп. 2.1.2 Инструкции 21 -5 |
| Примечание. * Кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей. | |||
Взятие на учет плательщиков осуществляется Пенсионным фондом внесением соответствующих сведений в реестр страхователей.
Взятие на учет лиц, на которых распространяется действие Закона о госрегистрации, осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленной государственным регистратором, не позднее следующего рабочего дня со дня получения таких сведений.
Взятие на учет лиц, на которых не распространяется действие Закона о госрегистрации, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них соответствующего заявления.
Список использованных документов
ТК Украины - Таможенный кодекс Украины
Закон N 796 - Закон Украины от 28.02.1991 г. N 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» в редакции от 19.12.1991 г. N 2001-ХII
Закон N 1105 - Закон Украины от 23.09.1999 г. N 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности»
Закон N 1533 - Закон Украины от 02.03.2000 г. N 1533-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы»
Закон N 2240 - Закон Украины от 18.01.2001 г. N 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением»
Закон N 2493 - Закон Украины от 07.06.2001 г. N 2493 -III «О службе в органах местного самоуправления»
Закон о госслужбе - Закон Украины от 16.12.1993 г. N 3723-ХП «О государственной службе»
Закон о едином взносе - Закон Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
Закон о господдержке СМИ - Закон Украины от 23.09.1997 г. N 540/97-ВР «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов»
Закон о госрегистрации - Закон Украины от 15.05.2003 г. N 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей»
Закон о научной деятельности - Закон Украины от 13.12.1991 г. N 1977-ХП «О научной и научно-технической деятельности» в редакции от 01.12.1998 г. N 284-XIV
Закон о НБУ - Закон Украины от 20.05.1999 г. N 679-XIV «О Национальном банке Украины»
Закон об оплате труда - Закон Украины от 24.03.1995 г. N 108/95-ВР «Об оплате труда»
Закон о прокуратуре - Закон Украины от 05.11.1991 г. N 1789-ХП «О прокуратуре»
Закон о статусе народного депутата - Закон Украины от 17.11.1992 г. N 2790-ХП «О статусе народного депутата Украины» в редакции от 22.03.2001 г. N 2328-III
Постановление N 462 - Постановление КМУ от 14.04.2004 г. N 462 «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов»
Инструкция N 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины 13.01.2004 г. N 5
Инструкция N 21-5 - Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5
Перечень N 1170 - Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный Постановлением КМУ от 22.12.2010 г. N 1170
Порядок N 21-3 - Порядок принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда от 27.09.2010 г. N 21-3
Положение N 379 - Положение о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденное Постановлением ВРУ от 13.10.1995 г. N 379/95-ВР
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 1-2 (783-784),
10 января 2011 г.
Подписной индекс 40783