НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
ЛИСТ
29.07.2010 N 12-111/1061-13005
(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)
Територіальним управлінням
Національного банку України
Банкам України
Асоціації українських банків
Асоціації "Український
кредитно-банківський союз"
Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку операцій,
ініційованих за допомогою ПТКС
Додатково до листа Національного банку України від 09.06.2010 N 25-211/1282-9740 надсилаємо для керівництва і використання в роботі схему відображення в бухгалтерському обліку типових операцій, ініційованих за допомогою програмно-технічних комплексів самообслуговування (далі - ПТКС).
Банки відображають у бухгалтерському обліку операції, здійснені їх агентами із застосуванням ПТКС, таким чином:
1. За умов, що інкасацію коштів, унесених до ПТКС, здійснює сам банк:
а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:
Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";
К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (1);
_______________
(1) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, банки використовують згідно облікової політики
К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
б) переказ коштів за призначенням:
Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2);
_______________
(2) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, банки використовують згідно облікової політики
К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;
К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;
К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";
К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" (3);
_______________
(3) Перелік рахунків, зазначених за кредитом, не є вичерпним
в) розвантаження ПТКС та зарахування готівки до каси банку:
Д-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";
К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";
Д-т 1001 "Банкноти та монети в касі банку";
Д-т 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку";
К-т 1007 "Банкноти та монети в дорозі";
надлишки/нестачі готівки відображаються у балансі банку відповідно до порядку, викладеному у розділі 8 Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (постанова Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123).
2. За умов, що інкасацію коштів, акумульованих у ПТКС, згідно умов укладених договорів здійснює інший банк:
а) на підставі звіту/реєстру агента банку відображення суми коштів, унесених до ПТКС:
Д-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";
К-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
Д-т 2920 "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
К-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (4);
_______________
(4) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, банки використовують згідно облікової політики
К-т 6110 "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
б) переказ коштів за призначенням:
Д-т Рахунки для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (5);
_______________
(5) Відповідні рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, банки використовують згідно облікової політики
К-т рахунки для обліку наданих кредитів та простроченої заборгованості за наданими кредитами, нарахованих процентних доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів;
К-т рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
К-т рахунки для обліку комісійних доходів банків за кредитними операціями;
К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";
К-т 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" (6).
_______________
(6) Перелік рахунків, зазначених за кредитом, не є вичерпним
в) вимоги до іншого банку щодо готівки, яка інкасується:
Д-т 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою";
К-т 1004 "Банкноти та монети в банкоматах";
г) закриття дебіторської заборгованості (перерахування суми коштів, що інкасовані іншим банком):
Д-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України";
К-т 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою".
Заступник Голови Національного банку України П.М.Сенищ