ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
28.04.2009 N 221
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
7 травня 2009 р. за N 417/16433
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 41 від 25.01.2011 р.)
Про внесення змін до податкової
звітності з податку на додану вартість
Керуючись пунктом 11.21 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ), статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) та статтею 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ), наказую:
1. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159), зі змінами, а саме:
1.1. У розділі II "Податковий кредит" у рядку 16.3 після слова "сільськогосподарського" доповнити словами "або переробного".
1.2. У розділі III "Розрахунки з бюджетом за звітний період":
1.2.1. У рядку "Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування:" спеціальне поле для відміток виключити.
1.2.2. Після рядка "Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування:" доповнити рядками "діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства (стаття 8-1 Закону) ( 168/97-ВР )", "переробного підприємства (пункт 11.21 Закону)" зі спеціальними полями для відміток.
1.3. У вступній частині та обов'язкових додатках слово "назва" замінити словом "Найменування".
2. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159), зі змінами, а саме:
у вступній частині та обов'язкових додатках слово "назва" замінити словом "найменування".
3. Затвердити для платників податку - переробних підприємств, які згідно із пунктом 11.21 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ) суми податку на додану вартість, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, форму податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) що додається.
4. Унести до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.2005 N 213), зі змінами, такі зміни:
4.1. Пункт 1.2 доповнити новим абзацом такого змісту:
"Платники податку - переробні підприємства, які згідно із пунктом 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР ) суми податку на додану вартість, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (переробного підприємства) яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються установленого цим пунктом статті 11 Закону режиму з урахуванням порядку, визначеного Кабінетом Міністрів України".
4.2. У пункті 3.2 після слів "розділи податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити словами "податкової декларації з податку на додану вартість (переробних підприємств)", а слово "/скороченої/" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)".
4.3. У пункті 4.2 слово "/скороченої/" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)".
4.4. У підпункті 4.4.3 пункту 4.4:
в абзаці першому після слова "додатках" доповнити цифрою "3";
після абзацу першого доповнити новим абзацом другим такого змісту:
"У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (переробного підприємства), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 3".
У зв'язку з цим абзаци другий-четвертий вважати відповідно абзацами третім-п'ятим.
4.5. У пункті 5.1:
в абзаці другому після цифр та слів "011-012 податкової декларації" доповнити словами "податкової декларації (переробного підприємства)";
після абзацу другого доповнити новим абзацом третім такого змісту:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) відображаються лише операції, пов'язані з поставкою ними молока та молочної продукції, м'яса та м'ясопродуктів, виготовлених на власних та орендованих переробних потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі".
У зв'язку з цим абзаци третій-дев'ятий вважати абзацами четвертим-десятим.
4.6. Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 після абзацу другого доповнити новим абзацом третім такого змісту:
"У податковій декларації (переробного підприємства) відображаються лише ті операції переробних підприємств, які стосуються режиму оподаткування, установленого пунктом 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР )".
У зв'язку з цим абзац третій вважати абзацом четвертим.
4.7. Абзац третій пункту 5.5 викласти в такій редакції:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) та податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів та послуг, які отримані від нерезидента на митній території України, не відносяться до зобов'язань, пов'язаних з поставкою переробними підприємствами молока та молочної продукції, м'яса та м'ясопродуктів або поставкою сільськогосподарських товарів (послуг)".
4.8. Абзац шостий пункту 5.6 викласти в такій редакції:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) та податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не відносяться до зобов'язань, пов'язаних з поставкою переробними підприємствами молока та молочної продукції, м'яса та м'ясопродуктів або поставкою сільськогосподарських товарів (послуг)".
4.9. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.2 такого змісту:
"5.7.2. У податковій декларації (переробного підприємства) відображаються суми податкового кредиту, які виникають у зв'язку з переробкою та поставкою готової продукції, виготовленої з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі.
У разі якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені або придбані, використовуються переробним підприємством частково для виготовлення такої готової продукції, а частково для інших товарів (послуг), то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях з виготовлення готової продукції та відповідно в інших операціях.
Указаний розподіл відбувається в тому періоді, в якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 та довідково відображаються у рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової декларації (переробного підприємства)".
4.10. Пункт 5.8 викласти в такій редакції:
"5.8. Коригування податкового кредиту.
Коригування податкового кредиту відображається у рядку 16. При заповненні цього рядка (крім рядка 16.5) обов'язковим є подання додатка 1 до податкової декларації, який заповнюється в розрізі контрагентів та податкових накладних.
У рядку 16.1 відображається сума податку, яка збільшує або зменшує суму податкового кредиту в результаті самостійного виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації.
У рядку 16.2 відображається збільшення або зменшення податкового кредиту, що здійснюється відповідно до пункту 4.5 статті 4 Закону ( 168/97-ВР ).
У рядку 16.3 відображається коригування, пов'язане з використанням раніше придбаних товарів (послуг), основних фондів частково для виготовлення сільськогосподарськими підприємствами сільськогосподарських товарів (послуг) або переробними підприємствами готової продукції, а частково для інших.
Таке коригування проводиться виходячи із залишкової вартості основних фондів та вартості залишків товарів, що використовуються чи підлягають використанню в сільськогосподарському або переробному виробництві відповідно до частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва та в інших операціях (для сільськогосподарських підприємств не нижче питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг), розрахованої відповідно до вимог пункту 8-1.6 статті 8-1 Закону) ( 168/97-ВР ):
а) у разі зміни напряму використання товарів (послуг), основних фондів з іншої діяльності на діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства або на діяльність з виготовлення готової продукції переробним підприємством;
б) при реєстрації сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування.
У рядку 16.3 податкової декларації (скороченої/переробного підприємства) коригування відображається зі знаком "+" (до збільшення). У рядку 16.3 податкової декларації, в якій відображається інша діяльність, - зі знаком "-" (до зменшення).
У рядку 16.4 відображаються інші випадки збільшення (зменшення) податкового кредиту.
У рядку 16.5 податкової декларації з податку на додану вартість та податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) відображається сума сформованого згідно з підпунктом 8-1.15.1 пункту 8-1.15 статті 8-1 Закону ( 168/97-ВР ) податкового кредиту, розрахована за схемою:
1) сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + + 16.1 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -)) колонки Б х (значення рядка 2.1 колонки А/сума значень рядків (5 + + 8 (+ чи -) + 91) колонки А) (за умови, що (значення рядка 2.1 колонки А/сума значень рядків (5 + 8 (+ чи -) + 91) колонки А) <= 1);
2) при від'ємному значенні показника, розрахованого згідно з пунктом 1, такий показник у рядку 16.5 не відображається".
4.11. Доповнити цей Порядок пунктом 5.14 такого змісту:
"5.14. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства).
Відмінність у заповненні цього розділу в порівнянні з податковою декларацією з податку на додану вартість:
1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування;
2) замість рядків 18-28 уведено нові рядки:
18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду (рядок 9 - рядок 17):
18.1. сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18);
18.2. сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних періодів (від'ємне значення суми рядка 18).
19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка в поточному звітному періоді зменшує суму податку, що спрямовується виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам (рядок 19.1 + рядок 19.2).
20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника та спрямовується виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам (п. 11.21 ст. 11 Закону) ( 168/97-ВР );
21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму податку, що залишається у розпорядженні платника та спрямовується виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам, і не відображається в особовому рахунку платника.
Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1 податкової декларації (переробного підприємства) наступного звітного періоду".
4.12. Доповнити цей Порядок додатком 3 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства))", що додається.
4.13. У додатках 4-6 до цього Порядку слово "назва" замінити словом "найменування".
5. Департаменту податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію у встановленому порядку.
6. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.
7. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чекашкіна С.В.
Голова С.В.Буряк
З формами по податкової декларації з податку на додану вартість та додатками 1, 2, 3, 4, 5 до неї, податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) та додатками 1, 2, 3, формою податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) та додатками 1, 2 до неї, додатком 3 до Порядку заповнення декларації з ПДВ неї можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Накази" та підрозділ "Звітність за 2009 рік", папка "Звітність за місяць".