НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ
02.04.2009 N 12-111/497-5240

Головним управлінням НБУ
в Автономній Республіці Крим
та по м. Києву та Київській
області, територіальним
управлінням, Департаментам
та самостійним управлінням
НБУ,
Асоціації українських
банків,
Асоціації "Український
кредитно-банківський союз",
банкам України

(Лист втратив чинність на підставі Роз'яснення
Національного банку України
N 12-111/695-7484 від 06.05.2010)

Щодо відображення в бухгалтерському обліку
операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні

У зв'язку з запитами банків щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні повідомляємо.

Відповідно до листів Національного банку України від 27.02.2009 N 12-111/314-3015 та від 05.03.2009 N 12-111/337-3319 за позабалансовими рахунками 9809 А (активний) та 9809 П (пасивний) банк здійснює облік сум купленої та проданої іноземної валюти у подвійній оцінці: номінальній сумі іноземної валюти та гривневому еквіваленті за курсом на дату купівлі на аукціоні. Враховуючи особливості програмного забезпечення банк може відображати в бухгалтерському обліку гривневий еквівалент купленої та проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату купівлі на аукціоні. При цьому переоцінка іноземної валюти не здійснюється.

У разі повернення Національному банку України невикористаної іноземної валюти, купленої на аукціоні, гривневий еквівалент відображається за кредитом окремого позабалансового рахунку 9809 А (активний) за тим курсом, за яким іноземна валюта відображалась під час її купівлі.

Звертаємо увагу, що банк самостійно організовує аналітичний облік за позабалансовим рахунком 9809 таким чином, щоб забезпечити належний контроль за операціями з купівлі іноземної валюти на аукціоні та подальшим її використанням.

Облік різниці між курсом купівлі іноземної валюти на аукціоні та курсом продажу Національному банку України невикористаної іноземної валюти здійснюється за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9518 (зі змінами).

Заступник Голови П.М.Сенищ