Платіжна картка - сучасний електронний гаманець

З кожним роком платіжні картки в Україні набувають усього більшого поширення. Переваги їх використання незаперечні, тому необхідно детально розібратися з видами платіжних карток, процедурою їх отримання та основними правилами використаний:

Розрахунки за допомогою платіжних карток завойовують все більшу популярність. Росте число власників карток та кількість торгових точок, що приймають їх до оплати.

Першим ідею кредитної картки висунув Едуард Белламі (Edward Bellamy) у книзі “Погляд в минуле” (Looking Backward), що вийшла в світ у 1888 році.

Перші спроби практичного впровадження кредитних карток з картону були розроблені в США ще у 20-і роки минулого століття підприємствами роздрібної торгівлі та нафтовими компаніями.

Картонні картки були недовговічними, тому, після десяти років, почали з'являтися перші металеві, а потім пластикові картки з тисненням (рельєфним друком), їх обслуговування можна було частково автоматизувати, використовуючи відтиснення з витиснутих символів та переносячи інформацію з картки на заздалегідь віддруковані чеки (сліпи).

У шестидесяті роки минулого століття з'явилися пластикові картки з магнітною смугою, що несе інформацію (“магнітні картки”), а для обслуговування таких карток з використанням цієї інформації були створені інтелектуальні електронні термінали, що розміщуються в магазинах та на підприємствах сфери послуг.

Трохи пізніше з'явилися банкомати для видачі купюр та монет. Зручність цих пристроїв привернула до них клієнтів, число яких стало швидко рости, що привело навіть до створення спеціальних банкоматних карток без рельєфного друку, наприклад, VISA Electron - для обслуговування в банкоматах та в торгових терміналах та Visa Plus - для обслуговування тільки в банкоматах.

Найперші карти VISA з'явилися в СРСР у 1980 році під час проведення Олімпійських ігор. VISA International та “Інтурист” виступили тоді з пропозицією встановити у ряді найбільших столичних готелів термінали для обслуговування карт VISA, якими так любили користуватися іноземці. Ідея отримала підтримку. Потім обслуговування VISA стало прерогативою ЗАО “Інтурсервіс”.

Внаслідок впровадження зарплатових проектів на підприємствах та реалізації пенсійних карткових проектів комерційними банками, у зв'язку з введенням Національним банком України Національної системи масових електронних платежів (НСМЕП), власниками платіжних карток стають переважна більшість пересічних громадян, пенсіонерів та студентів, одержуючих “електронну” зарплату, пенсії та стипендії на особисті картки.

Багато підприємств в даний час визнають ефективність впровадження карткових проектів та доцільність використання корпоративних платіжних карток для оплати витрат на відрядження та представницькі витрати, при розрахунках за товари, послуги та ін.

Попит народжує пропозицію, але темпи приросту власників “електронних” грошей примушують підприємства торгівлі та послуг задуматися про необхідність використання платіжних карток як засіб отримання оплати за продані товари та надані послуги.

Перед бухгалтерами торгових підприємств, обслуговуючих платіжні картки, виникає безліч питань, пов'язаних з особливостями відображення в бухгалтерському та податковому обліку операцій із застосуванням платіжних карток.

Банківські платіжні картки стають невід'ємним елементом господарського життя підприємства. Вже ні у кого не викликає сумніву, що це - один з найбільш зручних засобів платежу.

Основним нормативним документом, що встановлює загальні вимоги до порядку емісії (випуску) та обігу платіжних карток, є Положення № 137.

В даний час “пластикові картки” та “банківські платіжні картки” офіційно носять назву “Платіжні картки” та застосовуються не тільки фізичними особами (громадянами), але і суб'єктами підприємницької діяльності.

Для того, щоб ухвалити рішення про доцільність використання платіжних карток, необхідно зрозуміти механізм розрахунків за допомогою платіжних карток, переваги та недоліки їх використання як громадянами,так і підприємствами.

Платіжна картка надає своєму власнику ряд переваг в порівнянні з користувачем готівки.

По-перше, можна не носити з собою великої суми готівки та, відповідно, не відчувати сумнівного задоволення від об'ємного гаманця. Крім того, “електронні” гроші практично не можна втратити - втративши картку, досить повідомити про це платіжній системі, та картку можна буде відновити.

По-друге, картка дозволяє швидко обналічити гроші, обміняти одну валюту на іншу, отримати ряд додаткових послуг.

Платіжна картка дозволяє також розплачуватися, навіть якщо у її користувача в даний момент немає грошей на картковому рахунку (далі - картрахунок). Власне кажучи, заради цієї кредитної функції платіжні картки і були вигадані. В кредит люди купують легше та більше, ніж якби доводилося при купівлі усякий раз розлучатися з кровною готівкою. Крім того, не треба тримати свої борги в голові - з цим успішно справляється кредитна компанія.

Види платіжних карток

Платіжна картка - спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в встановленому законодавством порядку пластикової або іншого виду картки, яка використовується для ініціації переказу коштів з рахунку платника або з відповідного рахунку банку з метою оплати вартості товарів та послуг, перерахування коштів з своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів в готівковій формі в касах банків через банківські автоматика також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором (п. 1.27 ст. 1 Закону № 2346).

Емісія платіжних карток в межах України проводиться виключно банками, що уклали договір з платіжною організацією відповідної платіжної системи та отримали її дозвіл на виконання цих операцій (окрім одноемітентних внутрішньобанківських платіжних систем).

Платіжна картка являється власністю емітента та надається клієнту або його довіреній особі відповідно до умов договору з клієнтом. Укладення договору про надання та використання платіжної картки здійснюється згідно законодавству України та правилам платіжної системи.

Цей договір може включати умови, які визначають порядок відкриття картрахунку та порядок надання та використання платіжної картки. Положенням № 137 допускається укладення окремого договору на відкриття картрахунку.

Емітент має право в договорі встановити та використовувати ліміти (обмеження) на суми та 'Кількість операцій по отриманню готівки із застосуванням платіжної картки.

На території України застосовуються два види платіжних карток:

- внутрідержавні:

- сфера діяльності обмежена територією України;

- платіжна організація є резидентом України;

- міжнародні:

- сфера діяльності розповсюджується на територію декількох країн;

- платіжною організацією може бути як резидент, так і нерезидент України.

Залежно від власника, взаємин банку та користувача, а також від рівня технічної оснащеності, платіжні картки ділять на різні типи (табл. 1).

Фізичним особам, що не являються суб'єктами підприємницької діяльності, та їх довіреним особам емітент налає особисті платіжні картки, а юридичним особам та фізичним особам-підприємцям - корпоративні платіжні картки.

Корпоративні платіжні картки дуже зручні для оплати на відрядження та представницькі витрати, авіаперельотів та т.п. Крім того, постійно з'являються і нові види корпоративних карток.

Банки-резиденти - члени платіжних систем мають право емітувати платіжні картки, які мають додаткові властивості (нефінансові застосування), що дають можливість здійснювати операції з умовними одиницями обліку (літри, кілограми, штуки та т. п.) в системах надання та обліку певних послуг (пільг, знижок та т. п.), реалізованих за участю інших осіб усіх форм власності.

Наприклад,так звані бензинові картки. Сенс даної послуги полягає в наступному. Банк укладає договір з мережею автозаправних станцій та випускає спеціальні картки. Придбаваючи їх, фірма оплачує необхідне фірмі кількість бензину. Потім за цими картками працівники купують паливо на АЗС. Фірма ж отримує повний контроль за витратами співробітників, оскільки може самостійно встановити щоденний ліміт витрати палива по картці. Крім того, підприємство захищає себе від підвищення цін на бензин, весь об'єм якого оплачується на момент покупки картки.

Клієнти та їх довірені особи застосовують платіжні картки відповідно до умов договору з емітентом як засіб для:

- безготівкової оплати за товари (послуги), зокрема в системах електронної торгівлі (комерції);

- перерахування коштів з своїх картрахунків на інші власні рахунки та на рахунки інших осіб;

- отримання готівки в касах банків, інших фінансових установ, торговців та через банкомати.

Операції з платіжними картками здійснюються з урахуванням обмежень, встановлених Положенням № 137 та іншими законодавчими актами України.

Як ні крути, а кількість власників платіжних карток постійно зростає: більшість фірм перераховують на них зарплату своїм працівникам. Картки дозволяють не тільки швидко отримати готівку в банкоматі, але і заплатити за товари та послуги в фірмах, які приймають їх до оплати.

Суть платіжної системи

Платіжною системою називається сукупність методів та суб'єктів, що реалізовують їх , які забезпечують в рамках системи умови для використання платіжних карток обумовленого стандарту як платіжний засіб.

Платіжна організація - юридична особа, яка являється власником або отримала право на використання товарного чи інших знаків, що ідентифікують приналежність платіжних карток та інших платіжних інструментів до платіжної системи, та яке визначає правила роботи платіжної системи, а також виконує інші функції щодо забезпечення діяльності платіжної системи та несе відповідальність відповідно до закону та договору (п. 1.28 ст. 1 Закону № 2346).

Платіжна система - платіжна організація, члени платіжної системи та сукупність відносин, що виникають між ними при проведенні переказу коштів. Проведення переказу коштів являється обов'язковою функцією, яку повинна виконувати платіжна система (п. 1.29 ст. 1 Закону № 2346).

Основне завдання, що вирішується при сі воренні платіжної системи, полягає в виробленні та дотриманні загальних правил обслуговування карток, що входять в систему емітентів, в проведенні взаєморозрахунків та платежів. Ці правила охоплюють як чисто технічні аспекти операцій з картками - стандарти даних, процедури авторизації, специфікації на використовуване устаткування та інше, так і фінансові сторони обслуговування карток - процедури розрахунків з підприємствами торгівлі та сервісу, що входять до складу приймальної мережі, правила взаєморозрахунків між банками, тарифи та т.ін.

Таким чином, з організаційної точки зору, ядром платіжної системи є заснована на договірних зобов'язаннях асоціація банків. До складу платіжної системи також входять підприємства торгівлі та сервісу, створюючі мережу точок обслуговування. Для успішного функціонування платіжної системи необхідні і спеціалізовані нефінансові організації, що здійснюють технічну підтримку обслуговування карток: процесингові та комунікаційні центри, центри технічного обслуговування та т.п.

Платіжні картки міжнародних платіжних систем в даний час поширеніші в Україні, та це й зрозуміло. Можливість користуватися міжнародною платіжною карткою спокушає багато, оскільки поїздки за рубіж у наш час дуже популярні. А використання платіжної картки безпечніше та зручніше для їх власників.

Як отримати корпоративну
платіжну картку?

Першою необхідною умовою для отримання корпоративної платіжної картки є укладення договору. Перед укладенням договору емітент (банк) зобов'язаний ознайомити клієнта з умовами отримання платіжної картки, переліком необхідних документів, тарифами на обслуговування та правилами користування платіжною карткою.

Ця інформація повинна бути викладена в дохідливій формі та розміщена в доступному для клієнтів місці, а також надаватися в письмовій або електронній формі клієнтам та їх довіреним особам на їх вимогу.

У договорі про надання та використання платіжної картки повинні бути визначені:

- предмет договору (тип платіжної картки та термін дії);

- права, обов'язки клієнта та емітента (види операцій, які утримувач картки має право здійснювати з її використанням, правила їх здійснення; умови обслуговування карт-рахунку (за дебетовою або кредитною схемою, розміри гарантійного забезпечення і/або незнижуваного залишку на картрахунку, порядок кредитування клієнта); доручення емітенту на виконання дебетування картрахунку на суму операцій, виконаних утримувачем платіжної картки, щодо платіжних повідомлень еквайєрів; тарифи банку з обслуговування операцій із застосуванням платіжної картки на момент укладення договору; право клієнта на отримання виписок про стан його картрахунку та умови їх отримання (поштою, особисто та ін.); умови забезпечення сторонами безпеки при користуванні платіжною карткою; необхідність термінового повідомлення про втрату (крадіжку) платіжної картки; номер телефону, адреса установи, куди слід звернутися з приводу непередбачених ситуацій, та процедура фіксації факту звернення клієнта (утримувача платіжної картки); обставини, при яких банк може згідно чинному законодавству повідомляти про стан картрахунку третім сторонам та ін., залежно від умов банку та правил платіжної системи);

- їх відповідальність (відповідальність банку за невиконання своїх зобов'язань; відповідальність клієнта за втрату картки та невиконання своїх фінансових зобов'язань);

- порядок розгляду суперечок та інші визначені сторонами умови (порядок подачі, терміни та процедури розгляду претензій у разі незгоди клієнта з виписками по операціях з картрахунку).

Видача платіжної картки її власнику (утримувачу картки) здійснюється тільки після відкриття картрахунку.

Картрахунок - поточний рахунок, на якому враховуються операції за платіжними картками, а також інші операції, визначені Положенням № 137.

Банк зобов'язаний ідентифікувати клієнтів, що відкривають карткові та інші рахунки в банку, та утримувачів платіжних карток, що здійснюють операції з їх використанням за цими рахунками. Ідентифікація клієнта банку не обов'язкова під час здійснення кожної операції, якщо клієнт був раніше ідентифікований відповідно до вимог законодавства України, регулюючого відношення у сфері запобігання легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом.

На вимогу банку клієнт зобов'язаний надати документи та відомості, необхідні для з'ясування його особи, суті діяльності, фінансового стану. У разі неподання клієнтом необхідних документів та відомостей або навмисного надання недостовірних відомостей відносно себе банк відмовляє клієнту в обслуговуванні.

Згідно Інструкції № 492 картрахунки відносяться до поточних рахунків, тобто на них можуть здійснюватися операції, передбачені даною Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами НБУ, регулюючими здійснення операцій із застосуванням платіжних карток.

Перед відкриттям картрахунку підприємство визначає співробітника, якому видаватиме корпоративну платіжну картку, мету видачі, індивідуальний платіжний ліміт.

Більшість банків навіть після відкриття картрахунку не видають картку до тих пір, поки від клієнта не надійдуть вказані в договорі грошові кошти. Якщо спеціальний картрахунок відкривається для видачі декількох корпоративних карток, то аналітичний облік коштів на них ведеться в розрізі номерів платіжних карток.

За здійснення операцій з платіжними картками банки отримують комісійну винагороду, розмір якої встановлюється ними самостійно виходячи з правил платіжної системи та тарифів банку. Уповноважені банки України можуть встановлювати комісійну винагороду з операцій щодо використання карток для видачі готівки та т.ін.

Для обліку коштів на картрахунках та розрахунках за допомогою платіжних карток використовуються рахунки:

- 313 “інші рахунки в банку в національній валюті”;

- 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

Зарахування коштів на картрахунку юридичних осіб здійснюється за рахунок:

- внесення готівкових коштів через касу свого або іншого банку;

- через банкомати, що підтримують ці функції (депозитні банкомати);

- через переказ коштів з інших поточних або депозитних рахунків;

- через переказ коштів з рахунків інших осіб, за їх дорученням.

Приклад 1. Підприємство “Гвоздика” уклало договір з банком “Альбатрос” на отримання корпоративної платіжної картки. Підприємство перерахувало з свого поточного рахунку 5000 грн для відкриття картрахунку. Плата за відкриття картрахунку склала 50 грн

Порядок відображення даної операції в бухгалтерському та податковому обліку покажемо в табл. 2.

Список використаних документів

Закон № 2346 - Закон України від 05.04.2001 р. № 2346-ІІІ “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні”

Інструкція № 492-Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492

Положення № 137 - Положення про порядок емісії платіжних карток та здійснення операцій з їх застосуванням, затверджене постановою Правління НБУ від 19.04.2005 р. № 137

“Консультант бухгалтера” №11 (499) 16 березня 2009 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)