Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДВ

ЗАПИТАННЯ: Я нещодавно зареєструвався платником ПДВ, тому спізнився зі сплатою ПДВ усього на кілька днів. На мене в податковій інспекції наклали багато різних штрафів. Скажіть, які санкції передбачені за порушення термінів сплати?

ВІДПОВІДЬ: Податкові зобов'язання, заявлені в декларації, є узгодженими. У свою чергу, за несвоєчасну їх сплату передбачено нарахування: пені; фінансових санкцій; адміністративних штрафів.

Пеня

Її нарахування розпочинається з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного терміну сплати податкового зобов'язання (пп. 16.1.2 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. № 2181-III, далі - Закон № 2181).

Пеню нараховують на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 % річної облікової ставки НБУ, що діє або на день виникнення такого податкового боргу, або на день його погашення за кожен календарний день прострочення. Ставку вибирають залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою (пп. 16.4.1 Закону № 2181).

Штрафні санкції

У разі якщо платник податків не сплачує узгодженої суми податкового зобов'язання (тобто розрахованої й зазначеної в декларації) протягом граничних термінів, то нараховується штраф у таких розмірах:

- у разі затримки до 30 календарних днів - штраф у розмірі 10 % від такої суми;

- у разі затримки від 31 до 90 календарних днів (включно) - штраф у розмірі 20 % від такої суми;

- у разі затримки понад 90 календарних днів - штраф у розмірі 50 % від такої суми (пп. 17.1.7 Закону № 2181).

Адміністративні штрафи

За несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування податків передбачено адміністративний штраф від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (далі - НМДГ) (тобто від 85 грн. до 170 грн.). За повторне протягом року порушення - від 10 до 15 НМДГ (тобто від 170 грн. до 255 грн.) (ст. 163-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення)*.

Приклад. СПД Іваненко І. І. зареєстрований платником ПДВ. Він щомісяця подає податкові декларації з ПДВ.

Декларація за лютий була представлена 20 березня 2008 року.

Податкові зобов'язання до сплати - 10 000 грн., які необхідно сплатити до бюджету не пізніше 31 березня 2008 року (через 10 днів після граничного терміну подання декларації з ПДВ). Однак підприємець сплатив лише 30 квітня 2008 року, тому пеня й штрафи нараховуються з 1 квітня 2008 року.

Кількість прострочених днів - 30 (з 1 по 30 квітня 2008 року включно).

Облікова ставка НБУ на день виникнення податкового боргу й на день його погашення не змінювалася й становить 10 % річних. Отже, до бюджету необхідно сплатити:

1) штраф: 10 000 грн. х 10 % - 1 000 грн.

2) пеню: (10 000 грн. + 1 000 грн.) х 120 % х (10 % : 366 днів)** х 30 днів = 108,20 грн.

Усього: 1 000 грн. + 108,20 грн. - 1108,20 грн.

Крім цих штрафів, підприємцеві доведеться сплатити ще й адмінштаф (мінімальний розмір адмінштрафу - 85 грн.).

У деяких читачів може виникнути запитання: можливо, у чинному законодавстві є які-небудь положення, що дозволяють приватним підприємцям вчасно не сплатити податків з поважної причини (наприклад, за наявності документально підтвердженого факту хвороби, знаходження в іншому місті)? На жаль, ми повинні розчарувати Вас - таких зачіпок немає. Приватний підприємець за будь-яких розкладів зобов'язаний вчасно й у повному обсязі сплачувати податки.

Примітка. Ця відповідальність поширюється й на такі загальнообов'язкові податкові платежі, як “хмільний”, “брудний” збори та інші, за якими СПД самостійно розраховує суму податку (за винятком соцвнесків тощо)***.

_______________________

* Відповідальність передбачена для посадових осіб підприємств. У свою чергу, підприємець не є таким (про це ми писали неодноразово). Тому, якщо чітко додержуватися букви закону, притягнути за це правопорушення до адміністративної відповідальності підприємця не можна. На жаль, на практиці працівники податкових органів не звертають уваги на зазначену непогодженість і несправедливо штрафують підприємців, так як і посадових осіб підприємств.

** (10 % : 366 днів) - це одноденна ставка НБУ. Причому в розрахунку використаємо 366 днів, оскільки 2008 рік - високосний.

*** Як Ви розумієте, щодо єдиного податку й податку з доходів передбачені інші покарання.