Облік операцій з поточного рахунку
та інших рахунках у банку

Розрахунки між підприємствами в процесі їх господарської діяльності здійснюються, як правило, безготівковим шляхом. Усі безготівкові розрахунки провадяться через фінансово-розрахункові установи та розрахункові операції. Для проведення розрахункових, кредитних і касових операцій, а також для зберігання вільних коштів у банках відкриваються поточні та інші рахунки. Порядок відкриття і використання рахунків у національній та іноземній валюті встановлено Інструкцією № 492.

Згідно з цією Інструкцією, банки відкривають рахунки зареєстрованим у встановленому законодавством порядку юридичним особам і фізичним особам-суб'єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств; представництвам юридичних осіб-нерезидентів та іншим на умовах, викладених в Інструкції, і відповідно до договору, укладеному між власником рахунка і банком.

Кожне підприємство може відкривати поточні рахунки в національній та іноземній валюті.

Поточні рахунки відкриваються підприємствами усіх форм і видів діяльності для зберігання коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствами, яким виділяються кошти з державного або місцевого бюджету.

Кредитні рахунки відкриваються підприємствами і фізичними особами, яким видаються кредити, відповідно до положень, що діють в Україні.

Депозитні рахунки відкриваються підприємствами на певний строк, обумовлений договором, який укладається між власником рахунка та установою банку. Кошти переводяться з поточного рахунка на депозитні рахунки на певний строк, а після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Процент за депозитними вкладами нараховуються в такому самому порядку або зараховуються на поповнення депозиту.

Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися в Україні в таких формах: платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, чеками, акредитивами, векселями, платіжними вимогами, інкасовим дорученням (розпорядженням), банківськими платіжними картками.

При готівкових розрахунках застосовуються грошові чеки та оголошення на внесок готівкою.

Розрахункові документи банк приймає незалежно від їх сум. Документи, прийняті банком від підприємств, проводяться тим днем, коли вони були здані. Списання коштів з рахунка платника здійснюється на основі першого примірника розрахункового документа. Банк реєструє всі зроблені операції на надходження і списання коштів за поточним рахунком у спеціальній виписці з особового рахунка з додатком виправдних документів.

У бухгалтерському обліку рух грошових коштів на поточному рахунку за даними виписок банку відображаються на активному рахунку 31 “Рахунки у банках”, який має 4 субрахунки:

311 “Поточні рахунки в національній валюті”

312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

313 “Інші рахунки у банках у національній валюті”

314 “Інші рахунки у банках в іноземній валюті”

Бухгалтером при отриманні виписки провадяться такі операції:

- нумерується виписка;

- перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдних документів на перерахування або зарахування коштів;

- проставляються на виписці кореспонденції рахунків відповідно до проведених операцій;

- перевіряється наявність виправдних документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких зараховані або списані кошти.

При обробці виписки бухгалтеру-початківцю слід пам'ятати, що за дебетом виписки показується списання коштів з розрахункового рахунка, а за кредитом - надходження коштів на розрахунковий рахунок.

Банк на договірній основі проводить розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів.

На підставі виписок банку провадяться записи в регістрах бухгалтерського обліку. Обороти за кредитом рахунка 31 “Рахунки у банках” відображається в журналі №1, а обороти за дебетом цих рахунків записуються у відомостях до журналу № 1 (відомість 1.2).

Можливе накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості в необхідному аналітичному розрізі з подальшим перенесенням підсумкових оборотів за місяць у журнал №1 та відомості до нього.

Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів за рахунком за поточний місяць та сумою кредитових оборотів за місяць. Сальдо рахунків звіряється з відповідними документами (виписками банку та ін.).

Після закінчення місяця бухгалтер збирає усі виписки з підколотими до них додатками первинних документів за датами наростаючим порядком і зшиває в окрему папку. На підставі журналу і відомості заповнюється Головна книга.

У Головну книгу поточні обороти записуються тільки з рахунків першого порядку. Обороти за кредитом кожного синтетичного рахунка відображаються одним записом, а обороти за дебетом - у кореспонденції з кредитовими рахунками. Перевірку правильності записів, зроблених у Головній книзі, здійснюють підрахунком сум оборотів і сальдо з усіх рахунків. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо повинні бути відповідно рівними.

Основні бухгалтерські проводки з обліку операцій за поточним рахунком та інших рахунках у банку наведені у табл.

продовження таблиці

Список використаних документів

Інструкція № 492 - Інструкція про порядок відкриття, використання, закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492

“Консультант бухгалтера” №12-13 (448-449) 24 березня 2008 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)