Лимит кассы можно рассчитать как
по поступлениям, так и по выдаче
ВОПРОС: Какие виды поступлений в кассу предприятия учитываются при расчете лимита кассы? Можно ли в расчет включить поступления с расчетного счета в кассу предприятия (снятие наличности)?
ОТВЕТ: Напомним, что лимит кассы можно рассчитать одним из двух способов: на основании среднедневного поступления наличных в кассу или их среднедневной выдачи из кассы*. Решение о выборе способа расчета принимается руководителем предприятия или уполномоченным им лицом (п. 5.3 Положения о кассе**).
Конечно же, каждое предприятие стремится установить максимально возможный лимит кассы, чтобы лишний раз в банк не бегать, если выручка невелика. Поэтому и выбор метода расчета лимита (табл. 1), как правило, зависит от того, какой показатель у предприятия больше - поступление наличных или выдача наличных (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов).
Таблица 1
| Вариант расчета | Может устанавливаться |
| По поступлениям | В размере, не превышающем размер среднедневного поступления наличных в кассу (в расчете не участвуют средства, полученные из банка) |
| По выдаче | В размере, не превышающем размер среднедневной выдачи наличных (в расчете не участвуют выплаты, связанные с оплатой труда, стипендии, пенсии, дивиденды) |
Для установления лимита по поступлениям немаловажным показателем является срок сдачи в банк наличной выручки - ежедневно или на протяжении пяти дней. Фактически это коэффициент, который может применяться к размеру среднедневного лимита, полученного путем расчета (п. 5.4 Положения о кассе).
К тому же при установлении лимита нужно учитывать режим и специфику работы предприятия, отдаленность от банка, объем кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, продолжительность операционного времени банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п.
Показатели, необходимые для расчета лимита, приведены в табл. 2.
Таблица 2
| Показатель | Составляющие | Расчет |
| Наличная выручка (стр. 1 Расчета) | Поступления наличности (от реализации продукции и внереализационные), за исключением полученной из банка* | Обороты по дебету счета 30, за исключением корреспонденции с кредитом счёта 31 |
| Выплачено наличностью на разные нужды (стр. 3 Расчета) | Выплата наличности, за исключением выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов | Оборот по кредиту счета 30, за исключением корреспонденции с дебетом счета 66, субсчетов 651, 671 |
| Количество рабочих дней предприятия за три месяца | Учитываются рабочие дни основной кассы предприятия, которые, как правило, совпадают с рабочими днями банковской системы | В большинстве случаев количество рекомендованных рабочих дней при пятидневной рабочей неделе** |
| Срок сдачи предприятием наличных | Срок, определенный соответствующим договором банковского счета | - |
| * Из расчета также исключается выручка, полученная за продукцию, которая впоследствии возвращена. ** И не стоит таким правилом пренебрегать, поскольку чем меньше у кассы предприятия рабочих дней, тем больший лимит кассы получится. | ||
На наш взгляд, средства, полученные предприятием из банка, не могут участвовать в расчете лимита кассы по поступлениям, так как не связаны с реализацией продукции (работ, услуг). Такие средства связаны с расходованием средств (обеспечением выплат из кассы предприятия) и учитывались бы, если бы предприятие рассчитывало лимит по выдаче (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, выплат стипендий, пенсий, дивидендов).
-----------------------------------------
* Для предприятий торговли, услуг и общественного питания второй способ разрешен постановлением НБУ от 10.08.2005 г. № 277.
** Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением НБУ от 15.12.2004 г. № 637.