МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
14.02.2006 N 170
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
27 березня 2006 р. за N 332/12206
Про затвердження Методики
аналізу фінансово-господарської
діяльності підприємств
державного сектору економіки
На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 06.05.2005 N 324 "Про заходи щодо виконання у 2005 році Програми діяльності Кабінету Міністрів України "Назустріч людям" наказую:
1. Затвердити Методику аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств державного сектору економіки, що додається.
2. Департаменту фінансів державних підприємств та відносин власності Міністерства фінансів України (Макацарія С.М.) забезпечити подання на державну реєстрацію цього наказу до Міністерства юстиції України.
Міністр В.М.Пинзеник
Затверджено
Наказ Міністерства
фінансів України
14.02.2006 N 170
Методика аналізу
фінансово-господарської діяльності
підприємств державного сектору економіки
I. Загальні положення
1. Ця Методика розроблена з метою визначення об'єктивних і суб'єктивних причин збитковості, забезпечення єдності підходів при оцінці фінансово-господарського стану та ефективності управління суб'єктів державного сектору економіки України.
2. Ця Методика застосовується центральними і місцевими органами виконавчої влади, які уповноважені здійснювати управління підприємствами державного сектору економіки.
Міністерства, інші органи виконавчої влади, у межах своєї компетенції, та відповідно до галузевих особливостей розробляють галузеві нормативи показників, які застосовуються для аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності та управління підприємствами.
3. Методика визначає основні показники, які характеризують фінансово-господарський стан підприємств, установлює порядок їх розрахунку за даними фінансової та податкової звітності, напрями перевірки діяльності підприємств з метою виявлення об'єктивних і суб'єктивних причин збитковості, а також критерії оцінки ефективності управління підприємствами.
4. Основними складовими фінансового аналізу діяльності підприємства є:
горизонтальний фінансовий аналіз, який проводиться з метою вивчення динаміки окремих фінансових показників, розрахованих за даними фінансової звітності за певний період часу. Розраховуються абсолютні і відносні зміни, темпи росту (приросту) окремих показників (доходу, витрат, активів тощо) за ряд періодів і визначаються загальні тенденції їх змін;
вертикальний фінансовий аналіз, який базується на порівнянні питомої ваги окремих структурних складових;
порівняльний фінансовий аналіз, який проводиться для зіставлення планових та фактичних показників, фактичних та нормативних (галузевих, загальних) показників. Порівнюються такі показники, як: обсяг реалізації продукції,собівартість продукції, ціни на готову продукцію тощо;
аналіз фінансових коефіцієнтів, який полягає у зіставленні показників звітності та/або фінансового плану з метою розрахунку коефіцієнтів: коефіцієнт платоспроможності (ліквідності), оцінки оборотності активів, фінансової стабільності підприємства тощо;
факторний фінансовий аналіз, який проводиться для оцінки впливу окремих чинників на рівень відповідних результативних показників.
5. Джерелами інформації для аналізу є:
Фінансовий план державних підприємств на звітний період та пояснювальна записка до нього;
Баланс (далі - форма 1), передбачений Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 396/3689;
Звіт про фінансові результати (далі - форма 2), передбачений Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 397/3690;
Звіт про рух грошових коштів (далі - форма 3), передбачений Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 398/3691;
Звіт про власний капітал (далі - форма 4), передбачений Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал", який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 399/3692;
Декларація з податку на прибуток підприємства або Розрахунок сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою;
інша інформація, за винятком відомостей, які відповідно до законодавства становлять державну таємницю.
В аналітичних таблицях як джерела інформації вказуються форми фінансової звітності підприємств.
II. Аналіз фінансово-господарської
діяльності підприємств
6. Основним завданням аналізу є оцінка ефективності використання активів, доходів, витрат та результатів діяльності підприємства за звітний період, виявлення факторів, які позитивно або негативно вплинули на кінцеві фінансові результати.
7. Аналіз структури та змін у вартості активів підприємства проводиться шляхом зіставлення показників активу балансу на початок і кінець звітного періоду за видами активів (табл. 1). За даними табл. 1 визначаються абсолютне та відносне зростання (коефіцієнт зростання) кожного виду активів.
Якщо коефіцієнт зростання вартості активів (Кв.а.) менше одиниці, то це свідчить про скорочення підприємством у звітному періоді господарської діяльності. У разі, якщо коефіцієнт зростання всіх активів є меншим, ніж коефіцієнти зростання:
запасів (Кв.а.< Кз) (за умови, що господарська діяльність підприємства, яке аналізується, не має сезонного характеру, а операційний цикл основної діяльності не перевищує 12 місяців), то проводиться додаткове вивчення питання на предмет визначення структури запасів. Непропорційне зростання запасів призводить до надлишкового накопичення виробничих запасів, зростання обсягів готової продукції на складі тощо;
незавершеного будівництва (Кв.а.<Кн.б.), то аналізується ефективність інвестицій;
довгострокових фінансових інвестицій (Кз<Кд.ф.і.), то проводиться перевірка ефективності та обґрунтованості відповідних фінансових вкладень.
Якщо вартість незавершеного будівництва є незмінною або несуттєво зменшується (0,9 <= Кн.б.<=1), то доцільно проаналізувати стан та характеристики зазначених об'єктів, перспективи завершення будівництва.
Зростання запасів, непропорційне зростанню доходів, може свідчити про уповільнення їх обороту, відволікання фінансових ресурсів і погіршення фінансового стану підприємства. Тенденції оборотності виробничих запасів характеризує відповідний коефіцієнт (Коб.зап.), який розраховується як відношення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) до вартості запасів (Коб.зап. = форма 2 рядок 035 / форма 1 рядок 100). Зменшення значення Коб.зап. на кінець звітного періоду в порівнянні з його значенням на початок року свідчить про уповільнення обороту запасів. За таких умов доцільно проаналізувати причини надлишкового накопичення запасів та збільшення обсягів незавершеного виробництва, залишків готової продукції, відволікання активів з виробничого обороту.
Таблиця 1
Аналіз структури
та динаміки активів підприємства
--------------------------------------------------------------------------------
|N з/п| Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
| | показників |звітності, | початок | звітного |не зрос-| зростання |
| | | код рядка | звітного | періоду | тання, |(гр.6/гр.4)|
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Необоротні |ф.1 | | | | | | |
| |активи, усього в |ряд.080 | | | | | | |
| |т.ч.: | | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.1 |Нематеріальні |ф.1 р.010 | |* | | | | |
| |активи (залишкова| | | | | | | |
| |вартість) | | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.1.1|первісна вартість|ф.1 | | | |* | | |
| | |ряд.011 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.1.2|знос |ф.1 | |Х | |Х | | |
| | |ряд.012 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2 |Основні засоби |ф.1 | |* | | | |(Ко.з.) |
| |(залишкова |ряд.030 | | | | | | |
| |вартість) | | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2.1|первісна вартість|ф.1 | | | |* | | |
| | |ряд.031 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2.2|знос |ф.1 | |Х | |Х | | |
| | |ряд.032 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.3 |Незавершене |ф.1 | |* | |* | |(Кн.б.) |
| |будівництво |ряд.020 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.4 |Довгострокові |ф.1 | |* | |* | |(Кд.ф.і.) |
| |фінансові |ряд.040 + | | | | | | |
| |інвестиції |+ ряд.045 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.5 |Інші необоротні |ф.1 | | | | | | |
| |активи |ряд.050 + | | | | | | |
| | |+ ряд.060 +| | | | | | |
| | |+ ряд.070 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Оборотні активи, |ф.1 | | | | | | |
| |усього в т.ч.: |ряд. 260 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1 |Запаси, усього в |ф.1 | |** | |** | |(Кз) |
| |т.ч.: |ряд.100 + | | | | | | |
| | |+ ряд.110 +| | | | | | |
| | |+ ряд.120 +| | | | | | |
| | |ряд.130 + | | | | | | |
| | |+ ряд.140 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1.1|виробничі запаси |ф.1 ряд.100| |*** | |*** | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1.2|незавершене |ф.1 | |*** | |*** | | |
| |виробництво |ряд.120 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1.3|готова продукція |ф.1 | |*** | |*** | | |
| | |ряд.130 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1.4|товари |Ф.1 ряд.140| |*** | |*** | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2 |Дебіторська |ф.1 | |** | |** | | |
| |заборгованість |ряд.160 | | | | | | |
| |за товари, | | | | | | | |
| |роботи, послуги | | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.3 |Грошові кошти та |ф.1 | |** | |** | | |
| |їх еквіваленти |ряд.230 + | | | | | | |
| | |+ ряд.240 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.4 |Інші оборотні |ф.1 | |** | | | | |
| |активи |ряд. 150 + | | | | | | |
| | |+ ряд.170 +| | | | | | |
| | |+ ряд.180 +| | | | | | |
| | |+ ряд.190 +| | | | | | |
| | |+ ряд.200 +| | | | | | |
| | |+ ряд.210 +| | | | | | |
| | |+ ряд.220 +| | | | | | |
| | |+ ряд.250 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Витрати майбутніх|ф.1 | | | | | | |
| |періодів |ряд.270 | | | | | | |
|-----+-----------------+-----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4 |Вартість активів |ф.1 | |100 | |100 | |(Кв.а) |
| | |ряд.280 | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у необоротних активах.
** Визначається питома вага показника у складі оборотних
активів.
*** Визначається питома вага показника у складі запасів.
Аналізується прострочена дебіторська заборгованість із
зазначенням заходів щодо її повернення, а також претензійна робота
підприємства з погашення такої заборгованості (аналіз проводиться
за додатково наданою підприємством інформацією щодо зазначеної
заборгованості).
8. При аналізі активів оцінюються зміни у структурі довгострокової і поточної дебіторської заборгованості та динаміка дебіторської заборгованості на початок і кінець звітного періоду (табл.2). При суттєвому зростанні (більше 10%) суми резервів сумнівних боргів та суми виданих авансів проводиться аналіз обґрунтованості спрямування фінансових ресурсів на авансування розрахунків та збільшення зазначеного резерву (аналіз проводиться за додатково наданою підприємством інформацією).
Таблиця 2
Аналіз структури
та динаміки дебіторської заборгованості
------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
|з/п | показників | звітності, | початок | звітного |не зрос-| зростання |
| | | код рядка | звітного | періоду | тання, |(гр.6/гр.4)|
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Довгострокова |ф.1 ряд. 050| | | | | | |
| |дебіторська | | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Поточна |ф.1 | | | | | | |
| |дебіторська |ряд.150 + | | | | | | |
| |заборгованість,|160 + 170 + | | | | | | |
| |усього в т.ч.: |180 + 190 + | | | | | | |
| | |+ 200 + 210 | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1 |векселі |ф.1 ряд.150 | |* | |* | | |
| |одержані | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2 |дебіторська |ф.1 ряд.160 | |* | |* | | |
| |заборгованість | | | | | | | |
| |за товари, | | | | | | | |
| |роботи, послуги| | | | | | | |
| |(чиста | | | | | | | |
| |реалізаційна | | | | | | | |
| |вартість): | | | | | | | |
| |---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| |первісна |ф.1 ряд.161 | |* | |* | | |
| |вартість | | | | | | | |
| |---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| |в т.ч. | | | | | | | |
| |заборгованість,| | | | | | | |
| |за якою минув | | | | | | | |
| |термін позовної| | | | | | | |
| |давності** | | | | | | | |
| |---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| |резерв |ф.1 ряд.162 | |Х | |Х | | |
| |сумнівних | | | | | | | |
| |боргів | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.3 |за розрахунками|ф.1 ряд.170 | |* | |* | | |
| |з бюджетом | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.4 |за розрахунками|ф.1 ряд.180 | |* | |* | | |
| |за виданими | | | | | | | |
| |авансами | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Усього | | | | | | | |
| |дебіторська | | | | | | | |
| |заборгованість | | | | | | | |
| |(ряд1 + ряд2) | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у складі поточної
дебіторської заборгованості.
** За наявності відповідної інформації.
9. При аналізі власного капіталу підприємства оцінюються зміни у структурі та обсягах власних фінансових ресурсів (табл. 3). Перевіряються на відповідність законодавству порядок та обсяги формування статутного та резервного капіталу. За даними бухгалтерського обліку аналізується розподіл прибутку і формування фондів спеціального призначення, передбачених Господарським кодексом України.
За даними табл. 3 визначаються абсолютне та відносне зростання (коефіцієнт зростання) за окремими складовими власного капіталу підприємства.
Якщо коефіцієнт зростання власного капіталу менший від коефіцієнта зростання активів підприємства (Кв.а.>Кв.к.), то це свідчить про скорочення обсягів власних джерел фінансування діяльності підприємства (прибутку, використання резервів, уцінки активів тощо). Якщо коефіцієнт зростання власного капіталу збільшується за рахунок проведеної дооцінки необоротних активів і перевищує значення коефіцієнта зростання активів підприємства та/або значення коефіцієнта зростання власного капіталу (Кд.а.>Кв.а. та/або Кд.а.>Кв.к), проводиться аналіз обґрунтованості проведеної дооцінки вартості активів та можливого штучного завищення власного капіталу (аналіз проводиться за додатково наданою підприємством інформацією). При суттєвому зростанні суми уцінки проводиться перевірка обґрунтованості зниження вартості активів.
Таблиця 3
Аналіз структури
та динаміки власного капіталу підприємства
------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
|з/п | показників | звітності, | початок | звітного |не зрос-|зростання |
| | | код рядка | звітного | періоду | тання, |(гр.6/гр.4)|
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Статутний |ф.1 ряд.300 | | | | | | |
| |капітал | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Додатково |ф.1 ряд.320 | | | | | | |
| |вкладений | | | | | | | |
| |капітал, усього| | | | | | | |
| |в т.ч. | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1 |дооцінка |ф.4 | | | | | |(Кд.а.) |
| |активів |+ ряд.060 + | | | | | | |
| | |+ ряд.080 + | | | | | | |
| | |ряд.100 | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2 |уцінка активів |ф.4 | | | | | | |
| | |ряд.070 + | | | | | | |
| | |+ ряд.090 + | | | | | | |
| | |+ ряд.110 | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Інший |ф.1 ряд.330 | | | | | | |
| |додатковий | | | | | | | |
| |капітал | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4 |Резервний |ф.1 ряд.340 | | | | | | |
| |капітал | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5 |Нерозподілений |ф.1 ряд.350 | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | |
| |(непокритий | | | | | | | |
| |збиток) | | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|6 |Неоплачений та |Ф.1 |( )|( ) |( )|( ) | | |
| |вилучений |ряд.360 + | | | | | | |
| |капітал |+ ряд.370 | | | | | | |
|----+---------------+------------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|7 |Власний |ф.1 ряд.380 | |100 | |100 | |(Кв.к.) |
| |капітал, усього| | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
10. При аналізі структури та динаміки зобов'язань підприємства виявляються негативні тенденції щодо зростання заборгованості підприємства (табл.4). Значну увагу необхідно звернути на аналіз динаміки заборгованості підприємства за розрахунками з бюджетом та з оплати праці.
Додатково проводиться аналіз простроченої кредиторської заборгованості.
За даними таблиці 4 визначаються абсолютне та відносне зростання (коефіцієнт зростання) за видами заборгованості.
Збільшення коефіцієнта зростання кредиторської заборгованості у порівнянні з коефіцієнтом зростання активів підприємства (Кз.>Кв.а.) свідчить про погіршення його платоспроможності. У цьому випадку обов'язково проводиться поглиблений аналіз на предмет запобігання банкрутству підприємства.
Таблиця 4
Аналіз структури
та динаміки зобов'язань підприємства
----------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
|з/п | показників |звітності,| початок | звітного |не зрос-|зростання |
| | |код рядка | звітного | періоду | тання, |(гр.6/гр.4)|
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Довгострокові |ф.1 | | | | | | |
| |зобов'язання, |ряд.480 | | | | | | |
| |усього у т.ч.: | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.1 |довгострокові |ф.1 | |* | |* | | |
| |кредити банків |ряд.440 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2 |інші |ф.1 | |* | |* | | |
| |довгострокові |ряд.450, | | | | | | |
| |фінансові |470 | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Поточні |ф.1 | | | | | |(Кп.з.) |
| |зобов'язання, |ряд.620 | | | | | | |
| |усього, у т.ч.:| | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1 |короткострокові|ф.1 | |** | |** | | |
| |кредити банків |ряд.500 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2 |векселі видані |ф.1 | |** | |** | | |
| | |ряд.520 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.3 |кредиторська |ф.1 | |** | |** | | |
| |заборгованість |ряд.530 + | | | | | | |
| |за товари, |+ ряд.540 | | | | | | |
| |роботи, послуги| | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.4 |за розрахунками|ф.1 | |** | |** | | |
| |з бюджетом |ряд.550 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.5 |за розрахунками|ф.1 | |** | |** | | |
| |з позабюджетних|ряд.560 | | | | | | |
| |платежів | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.6 |за розрахунками|ф.1 | |** | |** | | |
| |зі страхування |ряд.570 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.7 |за розрахунками|ф.1 | |** | |** | |(Ко.п.) |
| |з оплати праці |ряд.580 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Усього |ф.1 | |100 | |100 | | |
| |зобов'язань |ряд.480 + | | | | | | |
| |(ряд1 + ряд2) |+ ряд.620 | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у складі довгострокових
зобов'язань;
** Визначається питома вага показника у складі поточних
зобов'язань.
11. Коефіцієнт дохідності активів (Кд.а.) показує частку сукупного доходу в одній гривні вартості активів підприємства (табл. 5). За умови зростання або незмінності вартості активів (Кв.а.>=1) та зростання сукупного доходу (Кс.д.>1) приріст за звітний період коефіцієнта зростання дохідності активів (Кд.а.>1) свідчить про підвищення ефективності використання майна підприємства. У разі, якщо збільшення коефіцієнта зростання дохідності активів (Кд.а.>1) супроводжується зменшенням вартості активів (1>Кв.а.), необхідно здійснити додатковий аналіз на предмет виявлення причин зростання дохідності насамперед з'ясувавши, чи не досягнуто це за рахунок продажу основних засобів та виробничих запасів підприємства.
Також в процесі аналізу порівнюється динаміка змін вартості активів підприємства (Кв.а.) та сукупного доходу (Кс.д.). Якщо різниця у значеннях коефіцієнтів (Кс.д.-Кв.а.) має додатне значення, то здійснюється додаткова перевірка на предмет обґрунтованості вилучення активів підприємства, при від'ємному значенні цього показника в процесі перевірки мають бути з'ясовані причини випереджальних темпів зростання вартості активів (зростання обсягів нереалізованої готової продукції, запасів, незавершеного виробництва та капітальних вкладень, придбання довгострокових активів).
Таблиця 5
Аналіз дохідності
активів
--------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма |На початок |На кінець|Абсолютне|Коефіцієнт |
|з/п| показників | звітності, код| звітного |звітного |зростання|зростання |
| | | рядка | періоду, |періоду, | тис.грн |(гр.5/гр.4)|
| | | | тис.грн | тис.грн | (гр.5 - | |
| | | | | | - гр.4) | |
|---+--------------+---------------+-----------+---------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+--------------+---------------+-----------+---------+---------+-----------|
|1 |Вартість |ф.1 ряд.280 | | | |(Кв.а) |
| |активів | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|---+--------------+---------------+-----------+---------+---------+-----------|
|2 |Сукупний дохід|ф.2 ряд.035 + | | | |(Кс.д.) |
| | |+ ряд.060 + | | | | |
| | |+ ряд.110 + | | | | |
| | |+ ряд.120 + | | | | |
| | |+ ряд.130 + | | | | |
| | |+ ряд.200 | | | | |
|---+--------------+---------------+-----------+---------+---------+-----------|
|3 |Різниця у |* |* |* | |(Кс.д - |
| |значеннях | | | | |- Кв.а.) |
| |коефіцієнтів | | | | | |
|---+--------------+---------------+-----------+---------+---------+-----------|
|4 |Сума сукупного|* |(ряд2/ряд1)|(ряд2/ | |(Кд.а.) |
| |доходу на | | |ряд1) | | |
| |1 грн вартості| | | | | |
| |активів | | | | | |
| |(Кд.а.) | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
12. За даними табл. 6 оцінюються прибутковість кожного виду діяльності підприємства: операційної, інвестиційної та фінансової.
Аналіз ефективності різних видів діяльності дасть змогу визначити їх вплив на чистий прибуток підприємства. Якщо підприємство за результатами звітного періоду має збиток від операційної діяльності, то має бути проаналізована структура витрат за економічними елементами. Якщо підприємство за результатами звітного року має збиток від інвестиційної діяльності, то мають бути проаналізовані фактори, що вплинули на утворення таких збитків, та визначені заходи щодо ліквідації збитковості асоційованих, спільних та дочірніх підприємств або мають бути проведені зміна і скорочення напрямків інвестиційної діяльності, скорочення інвестиційної діяльності. Якщо підприємство за результатами звітного року отримує збитки від фінансової діяльності, то мають бути проаналізовані склад фінансових доходів та фінансових витрат. У результаті проведеного аналізу мають бути визначені можливі шляхи скорочення фінансових витрат. При аналізі фінансових доходів визначається дохідність цінних паперів і приймається рішення щодо зміни структури "портфелю фінансових інвестицій" (реалізація одних цінних паперів та придбання інших прибуткових цінних паперів).
При отриманні збитків від інших операцій звичайної діяльності, але не пов'язаних з операційною та фінансовою діяльністю, аналізується склад інших доходів, інших витрат і визначаються шляхи ліквідації збитків у плановому періоді.
Таблиця 6
Аналіз структури
та динаміки фінансових результатів
-------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-| Коефіцієнт |
|з/п | показників |звітності,| початок | звітного |не зрос-| зростання |
| | |код рядка | звітного | періоду | тання, | (гр.6/гр.4) |
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|1 |Чистий дохід |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |(виручка) від |ряд.035 | | | | | | |
| |реалізації | | | | | | | |
| |продукції | | | | | | | |
| |(товарів, | | | | | | | |
| |робіт, послуг) | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|2 |Собівартість |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |реалізованої |ряд.040 | | | | | | |
| |продукції | | | | | | | |
| |(товарів, | | | | | | | |
| |робіт, послуг) | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|3 |Валовий |ф.2 | |* | |* | |(Квал.пр/зб.) |
| |прибуток |ряд.050 | | | | | | |
| |(збиток) |або | | | | | | |
| |(ряд.1 - ряд 2)|ряд.055 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|4 |Інші доходи |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |операційної |ряд.060 | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|5 |Інші витрати |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |операційної |ряд.070 + | | | | | | |
| |діяльності |+ ряд.080+| | | | | | |
| | |+ ряд.090 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|6 |Фінансовий |ф.2 | | | | | |(Коп.д.) |
| |результат від |ряд.100 | | | | | | |
| |операційної |або | | | | | | |
| |діяльності |ряд.105 | | | | | | |
| |(ряд3 + ряд4 - | | | | | | | |
| |ряд5) | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|7 |Доходи |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |фінансової |ряд.110 + | | | | | | |
| |діяльності |+ ряд.120 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|7.1 |Дохід від |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |участі в |ряд.110 | | | | | | |
| |капіталі | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|7.2 |Інші фінансові |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |доходи |ряд.120 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|8 |Витрати |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |фінансової |ряд.140 + | | | | | | |
| |діяльності |+ ряд.150 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|8.1 |Фінансові |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |витрати |ряд.140 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|8.2 |Втрати від |ф.2 | |Х | |Х | | |
| |участі в |ряд.150 | | | | | | |
| |капіталі | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|9 |Фінансовий |ф.2 | | | | | |(Кф.д.) |
| |результат від |(ряд.110 +| | | | | | |
| |фінансової |+ ряд.120)| | | | | | |
| |діяльності |(ряд.140 +| | | | | | |
| |(ряд7 - ряд8) |+ ряд.150)| | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|10 |Інші доходи |ф.2 | |Х | |Х | | |
| | |ряд.130 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|11 |Інші витрати |ф.2 | |Х | |Х | | |
| | |ряд.160 | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|12 |Фінансовий |ф.2 | |100 | |100 | |(Кз.д.) |
| |результат від |ряд.170 | | | | | | |
| |звичайної |або | | | | | | |
| |діяльності до |ряд.175 | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | |
| |(+-ряд6+-ряд9+-| | | | | | | |
| |ряд10 - ряд11) | | | | | | | |
|----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+--------------|
|13 |Чистий |ф.2 | |Х | |Х | |(Кч.п/зб.) |
| |прибуток |ряд.220 | | | | | | |
| |(збиток) |або | | | | | | |
| | |ряд.225 | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у складі фінансового
результату від операційної діяльності.
13. Факторний аналіз валового прибутку (збитку) свідчить про вплив зростання (зменшення) чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) на валовий прибуток (збиток) (табл.7).
Таблиця 7
Факторний аналіз
валового прибутку (збитку)
---------------------------------------------------------------------------
|Чистий дохід |Собівартість | Валовий | Зростання (зменшення) |
|(виручка) від|реалізованої | прибуток | валового прибутку, |
| реалізації | продукції | (збиток), | тис.грн |
| продукції | (товарів, | тис.грн | |
| (товарів, | робіт, | | |
| робіт, | послуг), | | |
| послуг), | тис.грн | | |
| тис.грн | | | |
|-------------+-------------+-------------+-------------------------------|
| за | за | за | за | за | за |всього|за рахунок| за рахунок |
| попе-|звіт- | попе-|звіт- | попе-|звіт- |(гр.6-|зростання | зменшення |
|редній| ний |редній| ний |редній| ний |-гр.5)|(зменшен- | (зростання) |
|період|період|період|період|період|період| |ня) чисто-|собівартості |
| (ф.2 |(ф.2 | (ф.2 |(ф.2 |(гр.1-|(гр.2-| |го доходу,|реалізованої |
|р.035 |р.035 |р.040 |р.040 |-гр.3)|-гр.4)| | тис.грн | продукції, |
|гр.4) |гр.3) |гр.4) |гр.3) | | | | (гр.2- | тис.грн |
| | | | | | | | -гр.1) | (гр.3-гр.4) |
|------+------+------+------+------+------+------+----------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|------+------+------+------+------+------+------+----------+-------------|
| | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
14. Аналіз витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) за економічними елементами характеризує динаміку їх змін за звітний період проти попереднього періоду, а також дає змогу виявити елементи, які значно вплинули на зростання суми витрат операційної діяльності на одну гривню реалізованої продукції (табл.8).
За даними табл. 8 визначаються абсолютне та відносне зростання (коефіцієнт зростання) витрат за економічними елементами.
Якщо коефіцієнт зростання операційних витрат перевищує коефіцієнт зростання чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг), то витрати, які пов'язані з виробничою діяльністю, зростають вищими темпами, ніж доходи від продажу продукції (робіт, послуг), що свідчить про зниження прибутковості основних видів продукції (робіт, послуг) підприємства. У цьому випадку має бути проведено поглиблений аналіз діяльності підприємства пов'язаної з реалізацією продукції, товарів, послуг, а також складу та структури витрат за елементами. Якщо коефіцієнт зростання витрат на оплату праці перевищує коефіцієнт зростання чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), то це свідчить про зниження продуктивності праці. Додаткового аналізу потребують елементи витрат, коефіцієнт зростання яких перевищує коефіцієнт зростання суми витрат операційної діяльності на одну гривню реалізованої продукції. Витрати операційної діяльності на одну гривню реалізованої продукції та коефіцієнт їх приросту (зменшення) Кв.о.д. порівнюється із галузевим нормативом.
Таблиця 8
Аналіз структури
та динаміки операційних витрат
за економічними елементами
---------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
|з/п| показників |звітності,| початок | звітного |не зрос-|зростання |
| | |код рядка | звітного | періоду | тання, |(гр.6/гр.4)|
| | | | періоду | |тис.грн | |
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Матеріальні |ф.2 | | | | | | |
| |затрати |ряд.230 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Витрати на |ф.2 | | | | | | |
| |оплату праці |ряд.240 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Відрахування на|ф.2 | | | | | | |
| |соціальні |ряд.250, | | | | | | |
| |заходи |250 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4 |Амортизація |ф.2 | | | | | | |
| | |ряд.260 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5 |Інші операційні|ф.2 | | | | | | |
| |витрати |ряд.270 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|6 |Разом |ф.2 | | | | | | |
| |операційних |ряд.280 | | | | | | |
| |витрат | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|7 |Сума витрат |ф.2 | | | | | |(Кв.о.д.) |
| |операційної |ряд.280/ | | | | | | |
| |діяльності на |ф.2 | | | | | | |
| |1 грн |ряд.035 | | | | | | |
| |реалізованої | | | | | | | |
| |продукції | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
15. Негативно характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства випереджальні темпи зростання адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат та загалом операційних витрат порівняно з темпами зростання собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
Таблиця 9
Аналіз структури
та динаміки витрат підприємства
---------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
|з/п| показників |звітності,| початок | звітного |не зрос-| зростання |
| | |код рядка | звітного | періоду | тання, | % |
| | | | періоду | |тис.грн |(гр.6/гр.4)|
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1 |Собівартість |ф.2 | | | | | | |
| |реалізованої |ряд.040 | | | | | | |
| |продукції | | | | | | | |
| |(товарів, | | | | | | | |
| |робіт, послуг) | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |адміністратив- |ф.2 | | | | | | |
| |ні витрати |ряд.070 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |витрати на |ф.2 | | | | | | |
| |збут |ряд.080 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4 |інші |ф.2 | | | | | | |
| |операційні |ряд.090 | | | | | | |
| |витрати, | | | | | | | |
| |усього | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4.1|у т.ч.: |ф.5 | |* | |* | | |
| |витрати на |ряд.440 | | | | | | |
| |операційну | | | | | | | |
| |оренду | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4.2|витрати на |ф.5 | |* | |* | | |
| |утримання |ряд.480 | | | | | | |
| |об'єктів ЖКГ і | | | | | | | |
| |соціальної | | | | | | | |
| |сфери | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4.3|непродуктивні |ф.5 | |* | |* | | |
| |витрати і |ряд.491 + | | | | | | |
| |втрати |+ ряд.492 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5 |Фінансові |ф.2 | | | | | | |
| |витрати, |ряд.140 + | | | | | | |
| |усього |+ ряд.150 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5.1|у т.ч.: втрати |ф.2 | |** | |** | | |
| |від участі в |ряд.150 | | | | | | |
| |капіталі | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5.2|дивіденди |ф.5 | |** | |** | | |
| | |ряд.530 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5.3|проценти |ф.5 | |** | |** | | |
| | |ряд.540 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5.4|витрати, |ф.5 | |** | |** | | |
| |пов'язані з |ряд.550 | | | | | | |
| |фінансовою | | | | | | | |
| |орендою | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|6 |Інші витрати |ф.2 | | | | | | |
| |звичайної |ряд.160 | | | | | | |
| |діяльності, | | | | | | | |
| |усього | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|6.1|у т.ч.: |ф.5 | |*** | |*** | | |
| |списання |ряд.620 | | | | | | |
| |необоротних | | | | | | | |
| |активів | | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|7 |Надзвичайні |ф.2 | | | | | | |
| |витрати |ряд.205 | | | | | | |
|---+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|8 |Сукупні |ф. 2 | |100 | |100 | |(Кс.в.) |
| |витрати |ряд. 040 +| | | | | | |
| |підприємства |+ 070 + | | | | | | |
| | |+ 080 + | | | | | | |
| | |+ 090 + | | | | | | |
| | |+ 140 + | | | | | | |
| | |+ 150 + | | | | | | |
| | |+ 160 + | | | | | | |
| | |+ 205 | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника в складі інших
операційних витрат;
** Визначається питома вага показника в складі фінансових
витрат;
*** Визначається питома вага показника в складі інших витрат
звичайної діяльності.
16. Аналіз структури та динаміки доходів здійснюється за даними табл. 10.
Таблиця 10
Аналіз структури
доходів підприємства
-----------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Форма | На | На кінець|Абсолют-|Коефіцієнт |
| з/п | показників |звітності,| початок | звітного |не зрос-| зростання |
| | |код рядка | звітного | періоду | тання, | % |
| | | | періоду | |тис.грн |(гр.6/гр.4)|
| | | |----------+----------|(гр.6 - | |
| | | |су- | пи- |су- | пи- |- гр.4) | |
| | | |ма, |тома |ма, |тома | | |
| | | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | | |грн | % |грн | % | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1. |Доходи від |ф.2 | | | | | | |
| |операційної |ряд.035 + | | | | | | |
| |діяльності |+ 060 | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.1 |Чистий дохід |ф.2 | |* | |* | | |
| |(виручка) від |ряд.035 | | | | | | |
| |реалізації | | | | | | | |
| |продукції | | | | | | | |
| |(товарів, | | | | | | | |
| |робіт, послуг) | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2 |Інші операційні|ф.2 | |* | |* | | |
| |доходи, усього |ряд.060 | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2.1|у т.ч.: дохід |ф.5 | |** | |** | | |
| |від операційної|ряд.440 | | | | | | |
| |оренди | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|1.2.2|дохід від |ф.5 | |** | |** | | |
| |реалізації |ряд.460 | | | | | | |
| |інших оборотних| | | | | | | |
| |активів | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2 |Доходи від |ф.2 | | | | | | |
| |фінансової |ряд.110 + | | | | | | |
| |діяльності, |+ 120 | | | | | | |
| |усього | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.1 |у т.ч. дохід |ф.2 | |*** | |*** | | |
| |від участі в |ряд.110 | | | | | | |
| |капіталі | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2 |інші фінансові |ф.2 | |*** | |*** | | |
| |доходи |ряд.120 | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2.1|у т.ч. |ф.5 | |**** | |**** | | |
| |дивіденди |ряд.530 | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|2.2.2|доходи від |ф.5 | |**** | |**** | | |
| |фінансової |ряд.550 | | | | | | |
| |оренди | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3 |Інші доходи |ф.2 | | | | | | |
| |звичайної |ряд.130 | | | | | | |
| |діяльності, | | | | | | | |
| |усього | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3.1 |у т.ч.: дохід |ф.5 | |*****| |*****| | |
| |від реалізації |ряд.570 | | | | | | |
| |фінансових | | | | | | | |
| |інвестицій | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3.2 |дохід від |ф.5 | |*****| |*****| | |
| |реалізації |ряд.580 | | | | | | |
| |необоротних | | | | | | | |
| |активів | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3.3 |дохід від |ф.5 | |*****| |*****| | |
| |реалізації |ряд.590 | | | | | | |
| |майнових | | | | | | | |
| |комплексів | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|3.4 |дохід від |ф.5 | |*****| |*****| | |
| |безоплатно |ряд.610 | | | | | | |
| |одержаних | | | | | | | |
| |активів | | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|4 |Надзвичайні |ф.2 | | | | | | |
| |доходи |ряд.200 | | | | | | |
|-----+---------------+----------+----+-----+----+-----+--------+-----------|
|5 |Сукупний дохід |ф.2 | |100 | |100 | |(Кс.д.) |
| |(ряд. 1 + |ряд.035 + | | | | | | |
| |+ ряд.2 + |+ 060 + | | | | | | |
| |+ ряд.3 + |+ 110 + | | | | | | |
| |+ ряд.4) |+ 120 + | | | | | | |
| | |+ 130 + | | | | | | |
| | |+ 200 | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у складі доходів від
операційної діяльності.
** Визначається питома вага показника у складі інших
операційних доходів.
*** Визначається питома вага показника у складі доходів від
фінансової діяльності.
**** Визначається питома вага показника у складі інших
фінансових доходів.
***** Визначається питома вага показника у складі інших
доходів звичайної діяльності.
Збільшення коефіцієнтів зростання доходів, активів, власного капіталу та зменшення коефіцієнта зростання зобов'язань свідчить про ефективність використання активів. Зменшення значення коефіцієнта зростання доходів та збільшення коефіцієнта зростання витрат і зобов'язань свідчить про втрату платоспроможності.
17. Загальна оцінка ефективності управління підприємством та використання його активів проводиться за сукупністю коефіцієнтів, які характеризують прибутковість активів, майновий стан, платоспроможність та ліквідність підприємства (табл. 11).
Коефіцієнт рентабельності активів показує розмір чистого прибутку на одну гривню активів та характеризує ефективність використання активів. Зменшення цього показника може свідчити про затримання темпів економічного зростання та розвитку підприємства.
Ступінь рентабельності активів підприємства, яку забезпечує прибуток від основної виробничої діяльності підприємства, характеризує коефіцієнт рентабельності сукупного капіталу.
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу показує частку чистого прибутку у власному капіталі. Високий коефіцієнт вказує на прибуткову діяльність підприємства та його інвестиційну привабливість. Цей коефіцієнт характеризує ефективність укладення коштів у підприємство. Коефіцієнт рентабельності діяльності показує наявність можливостей підприємства до відтворення та розширення виробництва і характеризує прибутковість діяльності підприємства. Коефіцієнт оборотності активів характеризує ефективність використання підприємством наявних ресурсів (незалежно від джерел їх залучення) та показує, наскільки зміни у наявних активах пов'язані зі змінами доходу (виручки) від реалізації.
При проведенні фінансового аналізу за коефіцієнтами мають враховуватися галузеві особливості підприємств.
Оцінка ефективності
діяльності підприємства
з урахуванням галузевої специфіки
----------------------------------------------------------------------
|Коефіцієнт |Коефіцієнт| Коефіцієнт |Оцінка ефективності діяльності з|
|оборотності|рентабель-|рентабельно-|урахуванням галузевої специфіки |
| активів | ності |сті власного| |
| |діяльності| капіталу | |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Високе |Високе |Високе |Задовільно для всіх підприємств |
|значення |значення |значення | |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Низьке |Високе |Середнє |Задовільно для підприємств |
|значення |значення |значення |видобувної промисловості |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Низьке |Середнє |Середнє |Задовільно для підприємств |
|значення |значення |значення |сільського господарства |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Середнє |Високе |Низьке |Задовільно для будівельних |
|значення |значення |значення |підприємств |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Високе |Низьке |Середнє |Задовільно для підприємств |
|значення |значення |значення |переробної, харчової |
| | | |промисловості, торгівлі |
|-----------+----------+------------+--------------------------------|
|Низьке |Низьке |Низьке |Незадовільно для всіх підп- |
|значення |значення |значення |риємств |
----------------------------------------------------------------------
Коефіцієнти поновлення основних засобів та їх зносу характеризують інвестиційну політику підприємства.
Коефіцієнт фінансової стійкості характеризує співвідношення власних та позикових коштів. Перевищення власних коштів над позиковими вказує на те, що підприємство має достатній рівень фінансової стійкості і відносно незалежне від зовнішніх фінансових джерел. Частина власного капіталу в загальній сумі фінансових ресурсів повинна бути не менше 50%, тобто нормативне значення К фінансової стійкості повинно бути не меншим 1. Якщо
К фінансової стійкості менше 1, то проводиться додатковий аналіз з метою виявлення причин зменшення фінансової стабільності (зниження виручки, зменшення прибутку, необґрунтоване збільшення матеріальних запасів тощо).
Коефіцієнт покриття (К покриття) визначає співвідношення усіх поточних активів до поточних зобов'язань і характеризує достатність оборотних засобів підприємства для погашення своїх боргів протягом року. Значення К покриття у межах 1-1,5 свідчить про те, що підприємство своєчасно ліквідує борги. Критичне значення К покриття = 1. При К покриття < 1 підприємство має дуже низьку ліквідність, у цьому випадку, а також негативній динаміці цього показника проводиться додатковий аналіз з метою виявлення причин, що призвели до зниження ліквідності підприємства, а також уживаються заходи щодо недопущення банкрутства підприємства.
Коефіцієнт загальної ліквідності (Кз.л.) відображає, скільки одиниць оборотних засобів припадає на одиницю довгострокових та поточних зобов'язань. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Каб.л.) характеризує можливість підприємства ліквідувати поточну заборгованість грошима, які є у нього в розпорядженні на дату проведення аналізу. Коефіцієнт визначає, яку частину поточної заборгованості підприємство здатне погасити негайно. Значення коефіцієнта повинно бути в межах від 0,2 до 0,35. У разі, якщо Каб.л. менше 0,2 або динаміка показника є негативною, здійснюється додатковий аналіз відповідних факторів. Коефіцієнт заборгованості відображає залежність підприємства від залучених коштів. Коефіцієнт концентрації залученого капіталу показує частку залученого капіталу у валюті балансу.
Таблиця 11
Аналіз ефективності
фінансово-господарської діяльності
підприємства
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Показники | Формула для | Джерело |Оптима-| Галузе-| Фактичне значення |
| | | розрахунку | інформації |льезна-| вий | показника |
| | | | (формула для | чення |норматив|----------------------|
| | | | розрахунку) |показ- | показ- |за попе-| за |відхи-|
| | | | | ника | ника* | редній | звіт |лення |
| | | | | | | період | ний |(+/-) |
| | | | | | | |період| |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|1 | 2 | 3 | 4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|1 |Коефіцієнт |Кра = Пр/ (Вб +Вб ) / 2, |Кра = ф.2 р.220 / |> 0 | | | | |
| |рентабель- | 0 1 |(ф.1 р.280 гр.3 + |Збіль- | | | | |
| |ності |Пр - чистий прибуток; |+ ф.1 р.280 гр.4) |шення | | | | |
| |активів |Вб - валюта балансу |/2 | | | | | |
| | | 0 | | | | | | |
| | |на початок періоду; | | | | | | |
| | |Вб - валюта балансу | | | | | | |
| | | 1 | | | | | | |
| | |на кінець періоду | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|2 |Коефіцієнт |Крвк = Пр / (Вк + Вк )/2, |Крвк = ф.2 р.220 / |> 0 | | | | |
| |рентабель- | 0 1 |(ф.1. р.380 гр.3 + |Збіль- | | | | |
| |ності |Пр - чистий прибуток, |+ ф.1 р.380 гр.4) |шення | | | | |
| |власного |Вк - сума власного |/2 |(~0,13-| | | | |
| |капіталу | 0 | |-0,24) | | | | |
| | |капіталу на початок | | | | | | |
| | |періоду; | | | | | | |
| | |Вк - сума власного | | | | | | |
| | | 1 | | | | | | |
| | |капіталу на кінець | | | | | | |
| | |періоду | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|3 |Коефіцієнт |Крод = Фо / (Вб +Вб ) / 2,|Крод = ф.2 р.100 / |> 0 | | | | |
| |рентабель- | 0 1 |(ф.1 р.280 гр.3 + |Збіль- | | | | |
| |ності |Фо - фінансовий результат |+ ф.1 р.280 гр.4) |шення | | | | |
| |сукупного |від операційної діяльності |/2 |(~0,12-| | | | |
| |капіталу |(до оподаткування); | |-0,18) | | | | |
| | |Вб - валюта балансу на | | | | | | |
| | | 0 | | | | | | |
| | |початок періоду; | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | |Вб - валюта балансу | | | | | | |
| | | 1 | | | | | | |
| | |на кінець періоду | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|4 |Коефіцієнт |Крр = Пр / ЧД, |Крр = ф.2 р.220 / |> 0 | | | | |
| |рентабель- |Пр - чистий прибуток; |ф.2 р.035 |Збіль- | | | | |
| |ності |ЧД - чистий доход від | |шення | | | | |
| |ності |реалізації продукції | | | | | | |
| |діяльності |(товарів, робіт, послуг) | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|5 |Коефіцієнт |Кзоз = З / Оз, |Кзоз = ф.1. р.032/ |Змен- | | | | |
| |зносу |З - сума зносу; |ф.1 р.031 |шення | | | | |
| |основних |Оз - первісна вартість | | | | | | |
| |засобів |основних засобів | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|6 |Коефіцієнт |Кпоз = НОз / Оз, |Кпоз = ф.5 р.260 гр5/|Збіль- | | | | |
| |поновлення |НОз - сума основних |ф.1 р.031 гр.3 |шення | | | | |
| |основних |засобів, що надійдуть у | | | | | | |
| |засобів |плановому періоді; | | | | | | |
| | |Оз - основні засоби | | | | | | |
| | |за первісною вартістю | | | | | | |
| | |на початок періоду | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|7 |Коефіцієнт |Коа = ЧД/ (Вб +Вб ) / 2 |Коа = ф.2 р. 035 / |Збіль- | | | | |
| |оборотності | 0 1 |(ф.1 р.280 гр.3 + |шення | | | | |
| |активів |ЧД - чистий доход від |+ ф.1 р.280 гр.4) | | | | | |
| | |реалізації продукції |/2 | | | | | |
| | |(товарів, робіт, послуг); | | | | | | |
| | |Вб - валюта балансу на | | | | | | |
| | | 0 | | | | | | |
| | |початок періоду; | | | | | | |
| | |Вб - валюта балансу | | | | | | |
| | | 1 | | | | | | |
| | |на кінець періоду | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|8 |Коефіцієнт |Кф.с. = Вк. / (Дз + Кз) |Кф.с. = ф.1 р.380/ |Збіль- | | | | |
| |фінансової |Вк - власний капітал; |(ф.1 р.480 + |шення | | | | |
| |стійкості |Дз - довгострокові |+ ф.1 р.620) | | | | | |
| |підприємства |зобов'язання; | | | | | | |
| | |Кз - короткострокові | | | | | | |
| | |зобов'язання. | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|9 |Коефіцієнт |Кп = ОбЗ / ПЗ, |Кп = ф.1 р.260 / |> 1 | | | | |
| |покриття |ОбЗ - оборотні засоби; |ф.1 р.620 |Збіль- | | | | |
| | |ПЗ - поточні зобов'язання | |шення | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|10|Коефіцієнт |Кз.л. = ОбЗ / ДЗ+ПЗ, |Кзл = ф.1 р.260 / |Збіль- | | | | |
| |загальної |ОбЗ - оборотні засоби; |ф.1 р.480 + |шення | | | | |
| |ліквідності |ДЗ - довгострокові |+ р.620 | | | | | |
| | |зобов'язання; | | | | | | |
| | |ПЗ - поточні зобов'язання | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|11|Коефіцієнт |Каб.л.= Гк. / ПЗ, |Каб.л. = ф.1 |0,2 - | | | | |
| |абсолютної |Гк - грошові кошти; |р.230 + |0,35 | | | | |
| |ліквідності |ПЗ - поточні зобов'язання |+ р.240 / | | | | | |
| | | |ф.1 р.620 | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|12|Коефіцієнт |Кз = Зк/ Вк, |Кз = (ф.1 |0,5 - | | | | |
| |заборгова- |Зк - залучений капітал; |р.480 + |0,7 | | | | |
| |ності |Вк - власний капітал |+ р.6 20) / | | | | | |
| | | |ф.1 р.380 | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|13|Коефіцієнт |Ккзк = (За + ДЗ + ПЗ + Дм) |Ккзк = (ф.1 |< 1 | | | | |
| |концентрації |/ Вб, |р.430 + |Зменше-| | | | |
| |залученого |За - забезпечення |+ р.480 + |ння | | | | |
| |капіталу |наступних витрат і |+ р.620 + | | | | | |
| | |платежів; |+ р.630) / | | | | | |
| | |ДЗ - довгострокові |/ ф.1 р.640 | | | | | |
| | |зобов'язання; | | | | | | |
| | |ПЗ - поточні | | | | | | |
| | |зобов'язання; | | | | | | |
| | |Дм - доходи майбутніх | | | | | | |
| | |періодів; | | | | | | |
| | |Вб - валюта балансу | | | | | | |
|--+-------------+---------------------------+---------------------+-------+--------+--------+------+------|
|14|Прибутковість|РІс = (Пр / ІС) x 100% |РІ = (ф.2 |~11,5% | | | | |
| |інвестицій |Пр - чистий прибуток; |р.220 / | | | | | |
| |(за методом |ІС - сума інвестицій |ф.1 р.040)*100% | | | | | |
| |участі в | | | | | | | |
| |капіталі) | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Галузевий норматив визначається органом управління.
III. Аналіз виконання фінансового
плану діяльності підприємств
18. Аналіз виконання фінансового плану включає визначення та оцінку відхилень фактичних показників фінансово-господарської діяльності від планових, виявлення факторів, що вплинули на недовиконання планових показників.
Аналіз виконання плану здійснюється за даними звіту, який складається за формою фінансового плану, шляхом порівняння значень показників за планом та, фактично, зміни їх питомої ваги (табл. 12-15).
Таблиця 12
Аналіз
виконання плану за доходами
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування показника | За даними | За даними |Абсолю-|Коефіцієнт |
|з/п | |фінансового | звіту про | тне | зростання |
| | | плану | виконання |зроста-|(гр.5/гр.3)|
| | | |фінансового | ння, | |
| | | | плану |тис.грн| |
| | |------------+------------|(гр.5 -| |
| | |сума,|питома|сума,|питома|- гр.3)| |
| | |тис. |вага, |тис. |вага, | | |
| | |грн | % |грн | % | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1 |Дохід (виручка) від | | | | | | |
| |реалізації продукції | | | | | | |
| |(товарів, робіт, послуг) | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2 |Податок на додану вартість | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3 |Акцизний збір | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4 |Інші вирахування з доходу | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5 |Чистий дохід (виручка) від | | | | | | |
| |реалізації продукції | | | | | | |
| |(товарів, робіт, послуг) | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6 |Інші операційні доходи, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.1 |доходи від реалізації: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |іноземної валюти | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |інших оборотних активів (крім| | | | | | |
| |фінансових інвестицій) | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |операційної оренди активів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |операційної курсової різниці | | | | | | |
| |за операціями в іноземній | | | | | | |
| |валюті | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.2 |суми штрафів, пені, неустойок|х |х | | | | |
| |та інших санкцій за порушення| | | | | | |
| |господарських договорів, що | | | | | | |
| |надійшли від боржників, у | | | | | | |
| |тому числі за рішенням суду | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.3 |дохід від списання |х |х | | | | |
| |кредиторської заборгованості,| | | | | | |
| |щодо якої минув строк | | | | | | |
| |позовної давності | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.4 |відшкодування раніше списаних|х |х | | | | |
| |активів (погашення боргів, | | | | | | |
| |списаних як безнадійні) | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.5 |доходи від одержаних грантів | | | | | | |
| |і субсидій | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6.6 |інші доходи від операційної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|7 |Дохід від участі в капіталі | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|8 |Інші фінансові доходи, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|8.1 |одержані дивіденди | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|8.2 |відсотки та інші доходи, | | | | | | |
| |одержані від фінансових | | | | | | |
| |інвестицій | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9 |Інші доходи, усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9.1 |дохід від реалізації: | | | | | | |
| |фінансових інвестицій | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9.2 |необоротних активів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9.3 |майнових комплексів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9.4 |неопераційних курсових | | | | | | |
| |різниць | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9.5 |інші доходи, що отримані у | | | | | | |
| |процесі звичайної діяльності,| | | | | | |
| |але не пов'язані з | | | | | | |
| |операційною діяльністю | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|10 |Надзвичайні доходи |х |х | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|11 |Усього доходів | |100 | |100 | |(Кс.д.) |
----------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 13
Аналіз
виконання плану за витратами
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування показника | За даними | За даними |Абсолю-|Коефіцієнт |
|з/п | |фінансового | звіту про | тне | зростання |
| | | плану | виконання |зроста-|(гр.5/гр.3)|
| | | |фінансового | ння, | |
| | | | плану |тис.грн| |
| | |------------+------------|(гр.5 -| |
| | |сума,|питома|сума,|питома|- гр.3)| |
| | |тис. |вага, |тис. |вага, | | |
| | |грн | % |грн | % | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1 |Собівартість реалізованої | | | | | | |
| |продукції (товарів, робіт, | | | | | | |
| |послуг), з них | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1 |наднормативні виробничі |х |х | | | | |
| |витрати | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2 |Адміністративні витрати, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.1 |загальні корпоративні витрати| | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.2 |витрати на службові | | | | | | |
| |відрядження і утримання | | | | | | |
| |апарату управління | | | | | | |
| |підприємством | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.3 |витрати на утримання основних| | | | | | |
| |засобів, інших матеріальних | | | | | | |
| |необоротних активів | | | | | | |
| |загальногосподарського | | | | | | |
| |використання | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.4 |витрати на зв'язок | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.5 |інші | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3 |Витрати на збут, усього, у | | | | | | |
| |т.ч. витрати на: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.1 |утримання підрозділів, що | | | | | | |
| |займаються збутом продукції | | | | | | |
| |(товарів) | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.2 |рекламу | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.3 |доставку продукції споживачам| | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4 |Інші операційні витрати, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.1 |єдиний податок | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.2 |собівартість реалізованих | | | | | | |
| |виробничих запасів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.3 |сумнівні (безнадійні) борги |х |х | | | | |
| |та втрати від знецінення | | | | | | |
| |запасів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.4 |втрати від операційних | | | | | | |
| |курсових різниць | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.5 |визнані економічні санкції |х |х | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.6 |витрати на утримання, | | | | | | |
| |експлуатацію та забезпечення | | | | | | |
| |основної діяльності об'єктів | | | | | | |
| |соціальної інфраструктури | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.7 |витрати на благодійництво | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.8 |безоплатна передача оборотних| | | | | | |
| |активів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5 |Фінансові витрати, усього, у | | | | | | |
| |т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5.1 |витрати на відсотки | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5.2 |інші витрати підприємства, | | | | | | |
| |пов'язані із залученням | | | | | | |
| |позикового капіталу | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6 |Втрати від участі в капіталі,| | | | | | |
| |у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|7 |Інші витрати, усього у т.ч. | | | | | | |
| |собівартість реалізації: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |фінансових інвестицій | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |необоротних активів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |майнових комплексів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |втрати від неопераційних | | | | | | |
| |курсових різниць | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |безоплатна передача | | | | | | |
| |необоротних активів | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| |інші витрати звичайної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|8 |Податок на прибуток від | | | | | | |
| |звичайної діяльності | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|9 |Надзвичайні витрати |х |х | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|10 |Усього витрат | |100 | |100 | |(Кс.в.) |
----------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 14
Аналіз
виконання плану за джерелами формування
та надходження фінансових ресурсів
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування показника | За даними | За даними |Абсолю-|Коефіцієнт |
|з/п | |фінансового | звіту про | тне | зростання |
| | | плану | виконання |зроста-|(гр.5/гр.3)|
| | | |фінансового | ння, | |
| | | | плану |тис.грн| |
| | |------------+------------|(гр.5 -| |
| | |сума,|питома|сума,|питома|- гр.3)| |
| | |тис. |вага, |тис. |вага, | | |
| | | грн | % | грн | % | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1 |Чистий прибуток | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2 |Амортизаційні відрахування | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3 |Надходження від збільшення | | | | | | |
| |довгострокових зобов'язань, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.1 |довгострокові кредити банків | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.2 |інші довгострокові фінансові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.3 |інші довгострокові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4 |Надходження від збільшення | | | | | | |
| |поточних зобов'язань, | | | | | | |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.1 |короткострокові позики | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.2 |векселі видані | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.3 |цільові надходження | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.4 |інші поточні зобов'язання | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5 |Інші надходження | | | | | | |
|----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6 |Усього надходжень фінансових | | | | | |(Кн.р.) |
| |ресурсів | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 15
Аналіз
виконання плану за напрямами
використання фінансових ресурсів
-----------------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування показника | За даними | За даними |Абсолю-|Коефіцієнт |
| з/п | |фінансового | звіту про | тне | зростання |
| | | плану | виконання |зроста-|(гр.5/гр.3)|
| | | |фінансового | ння, | |
| | | | плану |тис.грн| |
| | |------------+------------|(гр.5 -| |
| | |сума,|питома|сума,|питома|- гр.3)| |
| | |тис. |вага, |тис. |вага, | | |
| | | грн | % | грн | % | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1 |Приріст необоротних активів, | | | | | |(Кпна) |
| |усього у т.ч.: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1 |Збільшення капітальних | | | | | | |
| |інвестицій, усього з них: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1.1|капітальне будівництво | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1.2|придбання (виготовлення) | | | | | | |
| |основних засобів, з них: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1.3|придбання (виготовлення) | | | | | | |
| |інших необоротних активів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.1.4|придбання (створення) | | | | | | |
| |нематеріальних активів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.2 |модернізація, модифікація | | | | | | |
| |(добудова, дообладнання, | | | | | | |
| |реконструкція) основних | | | | | | |
| |засобів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|1.3 |Приріст інших необоротних | | | | | | |
| |активів (довгострокові | | | | | | |
| |фінансові інвестиції) | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2 |Приріст оборотних активів, | | | | | |(Кпоа) |
| |усього, у т.ч.: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.1 |Запасів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|2.2 |Придбання поточних фінансових| | | | | | |
| |інвестицій | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3 |Погашення довгострокових | | | | | | |
| |зобов'язань, усього, у т.ч.: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.1 |довгострокові кредити банків | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.2 |інші довгострокові фінансові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|3.3 |інші довгострокові | | | | | | |
| |зобов'язання | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4 |Погашення поточних | | | | | |(Кпз) |
| |зобов'язань, усього, у т.ч.: | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.1 |короткострокові позики | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.2 |цільових коштів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.3 |за виданими векселями | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|4.4 |інших поточних зобов'язань | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|5 |Інше використання фінансових | | | | | | |
| |ресурсів | | | | | | |
|-----+-----------------------------+-----+------+-----+------+-------+-----------|
|6 |Усього використано фінансових| | | | | |(Квр) |
| |ресурсів | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
Виявлені в процесі аналізу відхилення свідчать про необхідність корегування фінансово-господарської діяльності.
Рекомендації щодо такого корегування мають базуватися на даних факторного аналізу відхилень виконання плану.
19. За даними табл. 16 оцінюється виконання плану прибутковості кожного виду діяльності підприємства: операційної, інвестиційної та фінансової. Висновком може бути обїрунтування доцільності здійснення на наступні планові періоди окремих видів діяльності.
Таблиця 16
Аналіз
виконання плану прибутковості діяльності
-------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування | Плановий | Звітний | Абсолютне |Коефіцієнт |
|з/п| показників | період | період | зростання,| зростання |
| | |------------+------------| тис.грн |(гр.5/гр.3)|
| | |сума,|питома|сума,|питома|(гр.5-гр.3)| |
| | |тис. |вага, |тис. |вага, | | |
| | | грн | % | грн | % | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|1 |Чистий дохід | |Х | |Х | | |
| |(виручка) від | | | | | | |
| |реалізації | | | | | | |
| |продукції | | | | | | |
| |(товарів, робіт, | | | | | | |
| |послуг) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|2 |Собівартість | |Х | |Х | | |
| |реалізованої | | | | | | |
| |продукції | | | | | | |
| |(товарів, робіт, | | | | | | |
| |послуг) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|3 |Валовий прибуток | |* | |* | |(Квал.пр/ |
| |(збиток) | | | | | |/зб.) |
| |(ряд1-ряд2) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|4 |Інші доходи | |Х | |Х | | |
| |операційної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|5 |Інші витрати | |Х | |Х | | |
| |операційної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|6 |Фінансовий | | | | | | |
| |результат від | | | | | | |
| |операційної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
| |(ряд3+ряд4-ряд5) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|7 |Доходи фінансової| |Х | |Х | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|8 |Витрати | |Х | |Х | | |
| |фінансової | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|9 |Фінансовий | | | | | | |
| |результат від | | | | | | |
| |фінансової | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
| |(ряд7-ряд8) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|10 |Інші доходи | |Х | |Х | | |
| |звичайної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|11 |Інші витрати | |Х | |Х | | |
| |звичайної | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|12 |Фінансовий | |100 | |100 | | |
| |результат від | | | | | | |
| |звичайної | | | | | | |
| |діяльності до | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | |
| |(+-ряд6+-ряд9+- | | | | | | |
| |+-ряд10-ряд11) | | | | | | |
|---+-----------------+-----+------+-----+------+-----------+-----------|
|13 |Чистий прибуток | |Х | |Х | |(Кч.п/зб.) |
| |(збиток) | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
---------------
* Визначається питома вага показника у складі фінансового
результату від операційної діяльності.
Невиконання плану прибутковості діяльності потребує детального аналізу факторів, що впливають на скорочення прибутковості (зростання збитковості) діяльності. Зменшення прибутковості діяльності підприємства впливає на скорочення надходжень фінансових ресурсів і, відповідно, на скорочення запланованих заходів.
Таблиця 17
Факторний аналіз
чистого прибутку (збитку)
-------------------------------------------------------------------------------
|Сукупний дохід,|Сукупні витрати,| Чистий |Зростання (зменшення) чистого |
| тис.грн | тис.грн | прибуток | прибутку (збитку), тис.грн |
| | | (збиток), | |
| | | тис.грн | |
|---------------+----------------+-------------+------------------------------|
| за | за | за | за | за | за |всього|за рахунок |за рахунок |
|плановий|звіт- |плановий|звітний|плано-|звіт- |(гр.6-| зростання | зменшення |
| період | ний | період |період | вий | ний |-гр.5)|(зменшення)|(зростання)|
| |період| | |період|період| | сукупного | сукупних |
| | | | |(гр.1-|(гр.2-| | доходу, | витрат, |
| | | | |-гр.3)|-гр.4)| | тис.грн | тис.грн |
| | | | | | | |(гр.2-гр.1)|(гр.3-гр.4)|
| | | | | | | | | |
|--------+------+--------+-------+------+------+------+-----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|--------+------+--------+-------+------+------+------+-----------+-----------|
| | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 18
Факторний аналіз
надходження та використання
фінансових ресурсів
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Надходження фінансових | Використання фінансових | Виконання фінансового плану |
| ресурсів, тис.грн | ресурсів, тис.грн | |
|---------------------------+---------------------------+-----------------------------------------------------------------|
| власні | залучені | приріст | погашення | за рахунок зростання (У-Ф | за рахунок зростання |
| фінансові | фінансові | активів | зобов'язань | зменшення) надходжень | (У-Ф зменшення) використання |
| ресурси | ресурси | | | фінансових ресурсів | фінансових ресурсів |
|-------------+-------------+-------------+-------------+---------------------------------+-------------------------------|
| за | за | за | за | за | за | за | за | Усього, | власних, |залучених, | Усього, | на |на погашення|
|плано-|звіт- |звіт- |звіт- |плано-|звіт- |звіт- |звіт- | тис.грн | тис.грн | тис.грн | тис.грн |приріст |зобов'язань,|
| вий | ний | ний | ний | вий | ний | ний | ний |(гр.2+4)-|(гр.2-гр.1)|(гр.4-гр.3)|(гр.6+8)-|активів,| тис.грн |
|період|період|період|період|період|період|період|період|-(гр.1+3)| | |-(гр.5+7)|тис.грн |(гр.8-гр.7) |
| | | | | | | | | | | | |(гр.6-гр| |
|------+------+------+------+------+------+------+------+---------+-----------+-----------+---------+--------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|------+------+------+------+------+------+------+------+---------+-----------+-----------+---------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
20. Аналіз доходів, витрат, фінансових результатів, джерел формування (надходження) фінансових ресурсів та їх використання у розрізі господарських або географічних звітних сегментів здійснюється за даними табл. 19. Порівнюється прибутковість звітних сегментів з обсягом надходжень та використання фінансових ресурсів.
Таблиця 19
Аналіз
виконання фінансового плану
за господарськими, географічними
звітними сегментами
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Показни- | 1. Формування прибутку | 2. Джерела формування та надходження фінансових |
| ки | | ресурсів і напрями їх використання |
| |-------------------------------------------------------+------------------------------------------------------|
| | доходи | витрати | формування та надходження | використання фінансових |
| | | | фінансових ресурсів | ресурсів |
| |---------------------------+---------------------------+---------------------------+--------------------------|
| | звітні |неро-|усьо-| звітні |неро-|усьо-| звітні |неро-|усьо-| звітні |неро-|усьо-|
| | сегменти: |зпо- | го | сегменти: |зпо- | го | сегменти: |зпо- | го | сегменти: |зпо- | го |
| | господарські/ |діле-| | господарські/ |діле-| | господарські/ |діле-| |господарські/ |діле-| |
| | географічні | ні | | географічні | ні | | географічні | ні | | географічні | ні | |
| |---------------|стат-| |---------------|стат-| |---------------|стат-| |--------------|стат-| |
| | | | | | ті | | | | | | ті | | | | | | ті | | | | | | ті | |
|---------+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+--+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 |11 | 12 | 13 |14 |15 |16 |17 | 18 | 19 |20 |21 |22 |23| 24 | 25 |
|---------+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+--+-----+-----|
| Планові | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|показники| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+--+-----+-----|
|Фактичні | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|показники| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+--+-----+-----|
|Абсолютне| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|зростання| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(р.2-р.1)| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+---+-----+-----+---+---+---+--+-----+-----|
| Коефі- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| цієнт | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|зростання| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(р.2/р.1)| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
21. Аналіз розподілу чистого прибутку здійснюються за данними табл. 20
Розраховується абсолютне і відносне відхилення показників за плановий та звітний періоди.
Таблиця 20
Аналіз
розподілу чистого прибутку
---------------------------------------------------------------------
| Показники |Пла-| Звітний період | Відхилення |
| |но- |-----------------+---------------|
| |вий |усьо-|за звітними|абсолю-|віднос-|
| |рік | го |сегментами | тне, |не, % |
| | | | | грн |(гр.3/ |
| | | | |(гр.3- |/гр.2) |
| | | | |-гр.2) | |
|----------------------------+----+-----+-----------+-------+-------|
| 1 | 2 | 3 |4 |5 |6 |7 | 8 | 9 |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Прибуток до оподаткування | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Чистий прибуток планового | | | | | | | | |
|періоду, що є базою для | | | | | | | | |
|розрахунку відрахувань | | | | | | | | |
|частини прибутку (доходу) до| | | | | | | | |
|державного бюджету | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Відрахування частини | | | | | | | | |
|прибутку (доходу) до | | | | | | | | |
|державного бюджету | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Дивіденди | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Залишок нерозподіленого | | | | | | | | |
|прибутку минулих періодів | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Чистий прибуток, що підлягає| | | | | | | | |
|розподілу на: | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Розвиток виробництва, у | | | | | | | | |
|т.ч.: | | | | | | | | |
|створення нових | | | | | | | | |
|господарських та | | | | | | | | |
|географічних сегментів | | | | | | | | |
|розширення функціонуючих | | | | | | | | |
|господарських та | | | | | | | | |
|географічних сегментів | | | | | | | | |
|підвищення технічного рівня | | | | | | | | |
|підприємства (модернізація, | | | | | | | | |
|реконструкція), з них: | | | | | | | | |
|технічне переобладнання | | | | | | | | |
|виробництва | | | | | | | | |
|придбання та впровадження | | | | | | | | |
|новітніх технологій | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Здійснення природоохоронних | | | | | | | | |
|заходів | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Поповнення власних оборотних| | | | | | | | |
|коштів | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|матеріальне заохочення | | | | | | | | |
|працівників підприємства, у | | | | | | | | |
|т.ч.: | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|матеріальне заохочення | | | | | | | | |
|керівника підприємства | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|матеріальне заохочення | | | | | | | | |
|апарату управління | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|матеріальне заохочення інших| | | | | | | | |
|працівників | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Інші цілі: | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
| | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
| | | | | | | | | |
|----------------------------+----+-----+--+--+--+--+-------+-------|
|Залишок нерозподіленого | | | | | | | | |
|прибутку | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
22. Ефективність управління, платоспроможність та фінансова стабільність аналізуються за даними табл. 21. Для складання цієї таблиці застосовуються показники фінансового плану, планового оборотного балансу, фінансової, податкової та статистичної звітності (додаток).
На підставі узагальнення результатів аналізу показників фінансового плану та звіту про його виконання робиться висновок щодо фінансового стану підприємства, оцінюється динаміка його зміни та складаються рекомендації щодо покращення фінансової діяльності.
Таблиця 21
Аналіз
виконання плану за фінансовими
коефіцієнтами**
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показники | Формула для розрахунку |Оптимальне |Галузе-| Планове |Фактичне |Відхилення|
| | | | значення | вий | значення|значення |фактичного|
| | | | показника |норма- |показника|показника| значення |
| | | | | тив | | | від |
| | | | |показ- | | |планового,|
| | | | | ника* | | | (+/-) |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 1 | Коефіцієнт | Кра = Пр / (Вб +Вб ) / 2, |> 0 | | | | |
| |рентабельності| 0 1 |Збільшення | | | | |
| | активів | Пр - чистий прибуток; Вб - валюта | | | | | |
| | | 0 | | | | | |
| | | балансу на початок періоду; Вб - | | | | | |
| | | 1 | | | | | |
| | |валюта балансу на кінець періоду | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 2 | Коефіцієнт | Крвк = Пр / (Вк + Вк ) / 2, | > 0 | | | | |
| |рентабельності| 0 1 |Збільшення | | | | |
| | власного | Пр - чистий прибуток; Вк - сума |(~ 0,13 - | | | | |
| | капіталу | 0 |- 0,24) | | | | |
| | | власного капіталу на початок | | | | | |
| | | періоду; Вк - сума власного | | | | | |
| | | 1 | | | | | |
| | | капіталу на кінець періоду | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 3 | Коефіцієнт | Крод = Фо / Вб + Вб ) / 2 | > 0 | | | | |
| |рентабельності| 0 1 |Збільшення | | | | |
| | сукупного | фінансовий результат від |(~0,12 - | | | | |
| | капіталу | операційної діяльності до |- 0,18) | | | | |
| | | | | | | | |
| | |оподаткування; Вб - валюта балансу| | | | | |
| | | 0 | | | | | |
| | | на початок періоду; Вб - валюта | | | | | |
| | | 1 | | | | | |
| | | балансу на кінець періоду | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 4 | Коефіцієнт | Крр = Пр / ЧД, | > 0 | | | | |
| |рентабельності| Пр - чистий прибуток; |Збільшення | | | | |
| | діяльності | ЧД - чистий доход від реалізації | | | | | |
| | |продукції (товарів, робіт, послуг) | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 5 | Коефіцієнт | Кзоз = З / Оз, | Зменшення | | | | |
| |зносу основних| З - сума зносу; | | | | | |
| | засобів | Оз - первісна вартість основних | | | | | |
| | | засобів | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 6 | Коефіцієнт | Кпоз = НОз / Оз, |Збільшення | | | | |
| | поновлення | НОз - сума основних засобів, що | | | | | |
| | основних | надійдуть у плановому періоді; | | | | | |
| | засобів | Оз - основні засоби за первісною | | | | | |
| | | вартістю на початок періоду | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 7 | Коефіцієнт | Коа = ЧД/ (Вб +Вб ) / 2 |Збільшення | | | | |
| | оборотності | 0 1 | | | | | |
| | активів | ЧД - чистий доход від реалізації | | | | | |
| | |продукції (товарів, робіт, послуг);| | | | | |
| | | Вб - валюта балансу на початок | | | | | |
| | | 0 | | | | | |
| | | періоду; Вб - валюта балансу на | | | | | |
| | | 1 | | | | | |
| | | кінець періоду. | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 8 | Коефіцієнт | Кфс = Вк. / (Дз + Кз) |Збільшення | | | | |
| | фінансової | Вк - власний капітал; | | | | | |
| | стійкості |Дз - довгострокові зобов'язання; | | | | | |
| | підприємства |Кз - короткострокові зобов'язання. | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
| 9 | Коефіцієнт | Кп = ОбЗ / ПЗ, |> 1 | | | | |
| | покриття | ОбЗ - оборотні засоби; |Збільшення | | | | |
| | | ПЗ - поточні зобов'язання | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
|10 | Коефіцієнт | Кз.л. = ОбЗ / ДЗ + ПЗ, |Збільшення | | | | |
| | загальної | ОбЗ - оборотні засоби; | | | | | |
| | ліквідності | ДЗ - довгострокові зобов'язання; | | | | | |
| | | ПЗ - поточні зобов'язання | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
|11 | Коефіцієнт | Каб.л.= Гк. / ПЗ, |0,2 - 0,35 | | | | |
| | абсолютної | Гк - грошові кошти; | | | | | |
| | ліквідності | ПЗ - поточні зобов'язання | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
|12 | Коефіцієнт | Кз = Зк/ Вк, | 0,5 - 0,7 | | | | |
| |заборгованості| Зк - залучений капітал; | | | | | |
| | | Вк - власний капітал | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
|13 | Коефіцієнт | Ккзк = (За + ДЗ + ПЗ + Дм) / Вб, | < 1 | | | | |
| | концентрації |За - забезпечення наступних витрат | зменшення | | | | |
| | залученого | і платежів; | | | | | |
| | капіталу | ДЗ - довгострокові зобов'язання; | | | | | |
| | | ПЗ - поточні зобов'язання; | | | | | |
| | | Дм - доходи майбутніх періодів; | | | | | |
| | | Вб - валюта балансу | | | | | |
|---+--------------+-----------------------------------+-----------+-------+---------+---------+----------|
|14 | Прибутковість| Пр - чистий прибуток; | ~ 11,5% | | | | |
| |інвестицій (за| ІС - сума інвестицій | | | | | |
| |методом участі| | | | | | |
| | в капіталі) | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Галузевий норматив визначається органом управління.
** Складається за додатково наданою підприємством інформацією.
IV. Основні напрями аналізу
фінансово-господарської
діяльності підприємства
Основні етапи аналізу здійснюються шляхом перевірки майнового стану, фінансових результатів, розрахунків з дебіторами та кредиторами в порядку передбаченому законодавством України.
Узагальнена оцінка ступеня
ефективності управління підприємством
Узагальнення оцінки ступеня ефективності управління підприємством проводиться з метою підведення підсумків аналізу, виявлення об'єктивних та суб'єктивних причин збитковості. За даними табл. 22 виводиться оціночний бал ефективності управління, за даними табл. 23 - оціночний бал виконання фінансового плану. У табл. 24 визначається узагальнена оцінка ефективності управління підприємством.
Таблиця 22
Оцінка ефективності управління
за фінансовими коефіцієнтами
------------------------------------------------------------------
| N |Назва показника| Коефіцієнт | Критерії | Оціночний |
|з/п| | зростання | оцінювання | бал |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|1 |Вартість | |> 1 - оціночний| |
| |активів, | |бал 1; | |
| |(Кв.а.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|2 |Основні засоби | |> 1 - оціночний| |
| |(залишкова | |бал 1; | |
| |вартість), | |= 1 оціночний | |
| |(Ко.з.) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|3 |Власний | |> 1 - оціночний| |
| |капітал, | |бал 1; | |
| |(Кв.к.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|4 |Поточні | |< 1 - оціночний| |
| |зобов'язання, | |бал 1; | |
| |(Кп.з.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |> 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|5 |Заборгованості | |< 1 - оціночний| |
| |з оплати праці,| |бал 1; | |
| |(Ко.п.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |> 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|6 |Валовий | |> 1 - оціночний| |
| |прибуток | |бал 1; | |
| |(збиток), | |= 1 оціночний | |
| |(Квал.пр/зб.) | |бал 0; | |
| |за наявності | |< 1 - оціночний| |
| |збитків | |бал -1. | |
| |- оціночний бал| | | |
| |(-1) | | | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|7 |Чистий прибуток| |> 1 - оціночний| |
| |(збиток), | |бал 1; | |
| |(Кч.п/зб.) за | |= 1 оціночний | |
| |наявності | |бал 0; | |
| |збитків - оці- | |< 1 - оціночний| |
| |ночний бал (-1)| |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|8 |Сукупні доходи,| |> 1 - оціночний| |
| |(Кс.д.) | |бал 1; | |
| | | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|9 |Сукупні | |< 1 - оціночний| |
| |витрати, | |бал 1; | |
| |(Кс.в.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |> 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|10 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |дохідності | |бал 1; | |
| |активів, | |= 1 оціночний | |
| |(Кд.а.) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|11 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |активів, | |= 1 оціночний | |
| |(Кр.а.) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|12 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |власного | |= 1 оціночний | |
| |капіталу, | |бал 0; | |
| |(Кр.в.к.) | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|13 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |діяльності, | |= 1 оціночний | |
| |(Кр.р.) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|14 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |фінансової | |бал 1; | |
| |стійкості | |= 1 оціночний | |
| |підприємства, | |бал 0; | |
| |(Кф.с.) | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|15 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |покриття, (Кп.)| |бал 1; | |
| | | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|16 |Загальний |Х |Х | |
| |оціночний бал | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 23
Оцінка виконання фінансового
плану за окремими показниками
------------------------------------------------------------------
| N |Назва показника| Коефіцієнт | Критерії | Оціночний |
|з/п| | зростання | оцінювання | бал |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|1 |Сукупні доходи,| |> 1 - оціночний| |
| |(Кс.д.) | |бал 1; | |
| | | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|2 |Сукупні | |< 1 - оціночний| |
| |витрати, | |бал 1; | |
| |(Кс.в.) | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |> 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|3 |Чистий прибуток| |> 1 - оціночний| |
| |(збиток), | |бал 1; | |
| |(Кч.п/зб.) за | |= 1 оціночний | |
| |наявності збит-| |бал 0; | |
| |ків - оціночний| |< 1 - оціночний| |
| |бал (-1) | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|4 |Валовий | |> 1 - оціночний| |
| |прибуток | |бал 1; | |
| |(збиток), | |= 1 оціночний | |
| |(Квал.пр/зб.) | |бал 0; | |
| |за наявності | |< 1 - оціночний| |
| |збитків | |бал -1. | |
| |- оціночний бал| | | |
| |(-1) | | | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|5 |Надходження | |> 1 - оціночний| |
| |фінансових | |бал 0; | |
| |ресурсів, | |= 1 оціночний | |
| |(Кн.р.) | |бал 1; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|6 |Приріст | |> 1 - оціночний| |
| |необоротних | |бал 0; | |
| |активів, | |= 1 оціночний | |
| |(Кп.н.а) | |бал 1; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|7 |Приріст | |> 1 - оціночний| |
| |оборотних | |бал 0; | |
| |активів, | |= 1 оціночний | |
| |(Кп.о.а.) | |бал 1; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|8 |Приріст | |> 1 - оціночний| |
| |поточних | |бал 1; | |
| |зобов'язань, | |= 1 оціночний | |
| |(Кп.з) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|9 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |активів, (р.а.)| |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|10 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |власного | |= 1 оціночний | |
| |капіталу, | |бал 0; | |
| |(Кр.в.к.) | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|11 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |рентабельності | |бал 1; | |
| |діяльності, | |= 1 оціночний | |
| |(Кр.р.) | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|12 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |фінансової | |бал 1; | |
| |стійкості | |= 1 оціночний | |
| |підприємства, | |бал 0; | |
| |(Кф.с.) | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|13 |Коефіцієнт | |> 1 - оціночний| |
| |покриття, (Кп.)| |бал 1; | |
| | | |= 1 оціночний | |
| | | |бал 0; | |
| | | |< 1 - оціночний| |
| | | |бал -1. | |
|---+---------------+---------------+---------------+------------|
|14 |Загальний |Х |Х | |
| |оціночний бал | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 24
Загальна оцінка
ефективності управління підприємством
------------------------------------------------------------------
| Показники | Загальна оцінка |
|----------------------------------------| ефективності |
|оцінка ефективності |оцінка ефективності| управління |
| управління за | управління за | підприємством |
| фінансовими |ступенем виконання | |
|коефіцієнтами (Офк) | фінансового плану | |
| | (Овп) | |
|--------------------+-------------------+-----------------------|
| | |Високий рівень |
| | |(Офк>1, Овп>1) |
|--------------------+-------------------+-----------------------|
| | |Середній рівень |
| | |(Офк>=0, Овп>=0, |
| | |або Офк>=0, Овп>=0) |
|--------------------+-------------------+-----------------------|
| | |Незадовільний рівень |
| | |(Офк<0, Овп<0) |
------------------------------------------------------------------
Директор департаменту фінансів державних підприємств та відносин власності С.М.Макацарія
Додаток
Методики аналізу
фінансово-господарської
діяльності підприємств
державного сектору економіки
Таблиця 1
Аналіз собівартості
реалізованої продукції (робіт, послуг)*
----------------------------------------------------------------------
|N з/п|Назва показника | На початок | На кінець | Відхилення |
| | | року | звітного | |
| | | | періоду | |
| | |--------------+--------------+-------------|
| | |тис.|частка у |тис.|частка у |(+,-) |(+,-)|
| | |грн | загаль- |грн | загаль- | тис. | % |
| | | | ному | | ному | грн | |
| | | |обсязі, %| |обсязі, %| | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1 |1. Виробнича | | | | | | |
| |собівартість | | | | | | |
| |продукції (робіт, | | | | | | |
| |послуг): | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.1 |Прямі матеріальні | | | | | | |
| |витрати: | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.1.1|вартість сировини | | | | | | |
| |та основних | | | | | | |
| |матеріалів | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.1.2|вартість | | | | | | |
| |купівельних | | | | | | |
| |напівфабрикатів та| | | | | | |
| |комплектуючих | | | | | | |
| |виробів | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.1.3|вартість | | | | | | |
| |допоміжних та | | | | | | |
| |інших матеріалів | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.2 |Прямі витрати на | | | | | | |
| |оплату праці | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.3 |Інші прямі | | | | | | |
| |витрати: | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.3.1|відрахування на | | | | | | |
| |соціальні заходи | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.3.2|плата за оренду | | | | | | |
| |земельних і | | | | | | |
| |майнових паїв | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.3.3|амортизація | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.3.4|втрати від браку | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.4 |Змінні | | | | | | |
| |загальновиробничі | | | | | | |
| |витрати: | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.4.1| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.4.2| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.4.3| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.4.4| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.5 |Постійні | | | | | | |
| |розподілені | | | | | | |
| |загальновиробничі | | | | | | |
| |витрати: | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.5.1| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.5.2| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.5.3| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|1.5.4| | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|2 |2. Нерозподілені | | | | | | |
| |постійні | | | | | | |
| |загальновиробничі | | | | | | |
| |витрати: | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|2.1 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|2.2 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|2.3 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|2.4 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|3 |3. Наднормативні | | | | | | |
| |виробничі витрати:| | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|3.1 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|3.2 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|3.3 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|3.4 | | | | | | | |
|-----+------------------+----+---------+----+---------+-------+-----|
|4 |Усього | | | | | | |
| |собівартості | | | | | | |
| |реалізованої | | | | | | |
| |продукції (робіт, | | | | | | |
| |послуг) | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------
----------------
* Складається за додатково наданою підприємством інформацією.
Таблиця 2
Аналіз
реалізації основних видів продукції
--------------------------------------------------------------------------------------------
| Основні | Одиниця |Кількість|Собівар- |Відпускна ціна за |Інденти- | Звичайна ціна |
| види | виміру |реалізо- | тість | одиницю, у т.ч. |фікаційна| |
|продукції | | ваної | одиниці |-------------------| ціна |-------------------|
| (робіт, | | продук- |продукції|на внут- | експор- | |внутріш- |світового|
|послуг) за| | ції | (робіт, |рішньому | товано | | нього | ринку |
| звітними | | (робіт, | послуг) | ринку | | | ринку | |
|сегментами| | послуг) | | | | | | |
|(господар-|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| ськими/ | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за | за |
|географіч-|по- |зві-|по- |зві-|по- |зві-|по- |по- |по- |зві-|по- |зві-|по- |зві-|по- |зві-|
| ними) |пе- |тний|пе- |тний|пе- |тний|пе- |пе- |пе- |тний|пе- |тний|пе- |тний|пе- |тний|
| |ред-|пе- |ред-|пе- |ред-|пе- |ред-|ред-|ред-|пе- |ред-|пе- |ред-|пе- |ред-|пе- |
| |ній |ріод|ній |ріод|ній |ріод|ній |ній |ній |ріод|ній |ріод|ній |ріод|ній |ріод|
| |пе- | |пе- | |пе- | |пе- |пе- |пе- | |пе- | |пе- | |пе- | |
| |ріод| |ріод| |ріод| |ріод|ріод|ріод| |ріод| |ріод| |ріод| |
|----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----|
| 1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |14 |15 |16 |17 |
|----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 3
Аналіз
основних видів сировини
------------------------------------------------------------------
|Основні види|Придбання|Оди-|Собівар- |Відпускна| Звичайна ціна |
| сировини |основного|ниця| тість | ціна за |----------------|
| | виду |ви- | одиниці | одиницю |внутріш-|світо- |
| |сировини |міру| | | нього | вого |
| | | | | | ринку | ринку |
|------------+---------+----+---------+---------+--------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------------+---------+----+---------+---------+--------+-------|
| | | | | | | |
|------------+---------+----+---------+---------+--------+-------|
| | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 4
Відомість
поточного обліку договорів оренди майна
------------------------------------------------------------------------
| N | Найменування |Характеристи-| Термін | Балансова |Розмір орендної|
|з/п| майна, | ка договору | дії | вартість | плати за |
| |місцезнаходжен-|оренди (номер|договору| майна, що | користування |
| | ня, призначен-| і дата, ким | |орендується| майном |
| | ня, коротка | підписаний) | | | |
| |характеристика | | | | |
|---+---------------+-------------+--------+-----------+---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+---------------+-------------+--------+-----------+---------------|
| | | | | | |
|---+---------------+-------------+--------+-----------+---------------|
| | | | | | |
------------------------------------------------------------------------
Таблиця 5
Відомість обліку
будівель і споруд, які тимчасово
не використовуються у виробничому процесі
------------------------------------------------------------------
| N | Найменування майна, | Балансова |Стан (коефіцієнт |
|з/п|місцеположення, призначення,| вартість | зносу) |
| | коротка характеристика | | |
|---+----------------------------+-------------+-----------------|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|---+----------------------------+-------------+-----------------|
| | | | |
|---+----------------------------+-------------+-----------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 6
Відомості
про майно, передане в операційну оренду
------------------------------------------------------------------------------
| N |Наймену-|Найменува-|Кіль-|Термін|Вартіс-|Орен-|Тер-|Розра- | Від- |Рен- |
|з/п| вання | ння майна|кість|служби| ть | дна |мін |хункова|хиле- |табе-|
| |орендаря| і його |оди- |майна |одиниці|плата|оре-|вартіс-| ння |льні-|
| | і його | технічні |ниць | (за |майна, | за |нди,| ть |(гр.9-| сть |
| |місцезна| характе- | | тех. | тис. | рік |ро- |майна, |-гр.6)| % |
| |ходження| ристики | |умова-| грн | |ків |виходя-| | |
| | | | | ми), | | | | чи з | | |
| | | | |років | | | |оренд- | | |
| | | | | | | | | ної | | |
| | | | | | | | | плати | | |
| | | | | | | | |(гр.7 х| | |
| | | | | | | | |х гр.8)| | |
|---+--------+----------+-----+------+-------+-----+----+-------+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+--------+----------+-----+------+-------+-----+----+-------+------+-----|
| | | | | | | | | | | |
|---+--------+----------+-----+------+-------+-----+----+-------+------+-----|
| | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Таблиця 7
Аналіз
співвідношення фінансових
результатів, визначених
у бухгалтерському обліку
та за податковим законодавством
----------------------------------------------------------------
| N | Показник |Форма | За |За звітний| Відхилення |
|з/п| |звіт- |попе- | період | |
| | |ності |редній| |-------------|
| | | |період| |тис.грн| % |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|1 |Валові доходи, | | | | | |
| |всього | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|1.1|у т.ч. від продажу | | | | | |
| |товарів (робіт, | | | | | |
| |послуг) | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|2 |Доходи (за даними | | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку), всього | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|2.1|у т.ч. доходи | | | | | |
| |операційної | | | | | |
| |діяльності | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|3 |Податкова різниця | | | | | |
| |між валовими | | | | | |
| |доходами та | | | | | |
| |доходами за даними | | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|4 |Валові витрати, | | | | | |
| |всього | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|4.1|у т.ч.: витрати на | | | | | |
| |придбання товарів | | | | | |
| |(робіт, послуг) | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|4.2|витрати на оплату | | | | | |
| |праці | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|4.3|амортизація | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|5 |Витрати | | | | | |
| |підприємства (за | | | | | |
| |даними бухобліку), | | | | | |
| |усього | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|5.1|у т.ч.: матеріальні| | | | | |
| |витрати | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|5.2|витрати на оплату | | | | | |
| |праці | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|5.3|амортизація | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|5.4|інші | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|6 |Податкова різниця | | | | | |
| |між валовими | | | | | |
| |витратами та | | | | | |
| |витратами за даними| | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|7 |Прибуток до | | | | | |
| |оподаткування за | | | | | |
| |даними | | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|8 |Чистий прибуток за | | | | | |
| |даними | | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку | | | | | |
|---+-------------------+------+------+----------+-------+-----|
|9 |Податкова різниця | | | | | |
| |між фінансовими | | | | | |
| |результатами за | | | | | |
| |даними | | | | | |
| |бухгалтерського | | | | | |
| |обліку та | | | | | |
| |податковим | | | | | |
| |законодавством | | | | | |
----------------------------------------------------------------
Таблиця 8
Аналіз витрат,
пов'язаних з унесенням податків,
зборів (обов'язкових платежів)
до бюджету та державних цільових
фондів та інші відрахування
----------------------------------------------------------------------
| N | Найменування |Плановий |Звітний |Абсолютне |Коефіцієнт |
|з/п| показників |період |період |зростання,|зростання |
| | |----------+----------| тис.грн. |(гр.5/гр.3)|
| | |су- | пи- |су- | пи- | (гр.5 - | |
| | |ма, |тома |ма, |тома | - гр.3) | |
| | |тис.|вага,|тис.|вага,| | |
| | |грн.| % |грн.| % | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|1 |Сплата податків, | | | | | | |
| |зборів | | | | | | |
| |(обов'язкових | | | | | | |
| |платежів), інші | | | | | | |
| |відрахування до | | | | | | |
| |бюджету, у т.ч.: | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|2 |податок на прибуток| | | | | | |
| |підприємств | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|3 |податок на додану | | | | | | |
| |вартість | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|4 |акцизний збір | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|5 |єдиний податок для | | | | | | |
| |суб'єктів малого | | | | | | |
| |підприємництва та | | | | | | |
| |фіксований податок | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|6 |збір на розвиток | | | | | | |
| |виноградарства, | | | | | | |
| |садівництва і | | | | | | |
| |хмелярства | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|7 |рентні платежі | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|8 |збір за спеціальне | | | | | | |
| |водокористування | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|9 |збір за спеціальне | | | | | | |
| |використання | | | | | | |
| |лісових ресурсів | | | | | | |
| |державного значення| | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|10 |збір за спеціальне | | | | | | |
| |використання | | | | | | |
| |природними | | | | | | |
| |ресурсами | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|11 |частина прибутку | | | | | | |
| |(доходу) | | | | | | |
| |господарських | | | | | | |
| |організацій, що | | | | | | |
| |вилучається до | | | | | | |
| |бюджету | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|12 |дивіденди (дохід), | | | | | | |
| |нараховані на акції| | | | | | |
| |(частки, паї) | | | | | | |
| |господарських | | | | | | |
| |товариств, які є у | | | | | | |
| |державній власності| | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|13 |заборгованості із | | | | | | |
| |сплати дивідендів, | | | | | | |
| |нарахованих на | | | | | | |
| |державну частку | | | | | | |
| |акцій за | | | | | | |
| |результатами | | | | | | |
| |фінансово- | | | | | | |
| |господарської | | | | | | |
| |діяльності у | | | | | | |
| |1999-2003 роках | | | | | | |
|---+-------------------+----+-----+----+-----+----------+-----------|
|14 |Усього | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------
Таблиця 9
Порівнянність показників
фінансового плану з показниками
фінансової, податкової та статистичної
звітності підприємства
---------------------------------------------------------------------------
| Код |Показники звіту про| Показники фінансової, | Синтетичні |
|рядка| виконання | податкової, статистичної | рахунки і |
|фіна-| фінансового плану | звітності та фінансового плану | субрахунки |
|нсо- | | |бухгалтерсько-|
|вого | | | го обліку |
|плану| | | |
|/зві-| | | |
| ту | | | |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 1. Формування |
| прибутку |
|-------------------------------------------------------------------------|
| |1.1. Доходи: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|001 |Дохід (виручка) від|Ф.2 р.010 гр.3; Ф.2-м р.010 гр.3|701, 702, 703 |
| |реалізації | | |
| |продукції (товарів,| | |
| |робіт, послуг) | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|002 |Податок на додану |Ф.2 р.015 гр.3; |64 |
| |вартість | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|003 |Акцизний збір |Ф.2 р.020 гр.3 |64 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|004 |Інші вирахування з |Ф.2 р.030 гр.3 |704 |
| |доходу | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| | |Ф.2 р.025 гр.3 |64 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|010 |Чистий дохід |Ф.2 р.035 гр.3 (Ф.2 |- |
| |(виручка) від |р.010-015-020-025-030); Ф.2-м | |
| |реалізації |р.030 (Ф.2-м р. 010-020) | |
| |продукції (товарів,| | |
| |робіт, послуг) | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|020 |Інші операційні |Ф.2 р.060 гр.3; Ф. 2-м р.040 |71 |
| |доходи, у т.ч.: |гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|022 |доходи від |Ф.5 р.460 гр.3 |712 |
| |реалізації інших | | |
| |оборотних активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|023 |доходи від |Ф.5 р.440 гр.3 |713 |
| |операційної оренди | | |
| |активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|029 |інші доходи від |Ф.5 р.450+ 470+480+490 гр.3 |711, 714, |
| |операційної | |715,716, 717, |
| |діяльності | |719 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|030 |Дохід від участі в |Ф.2 р.110 гр.3; р.030+040+050 |72 |
| |капіталі |Звіту про виконання фінплану = | |
| | |= Ф.2-м р.050 гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|040 |Інші фінансові |Ф.2 р.120 гр.3; р.030+040+050 |73 |
| |доходи, у т.ч.: |Звіту про виконання фінплану = | |
| | |= Ф.2-м р.050 гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|041 |одержані дивіденди |Ф.5 р.530 гр.3 |731 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|042 |відсотки одержані |- |732 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|050 |Інші доходи, у |Ф.2 р.130 гр.3; р.030+040+050 |74 |
| |т.ч.: |Звіту про виконання фінплану = | |
| | |= Ф.2-м р.050 гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|051 |дохід від |Ф.5 р.570 гр.3 |741 |
| |реалізації | | |
| |фінансових | | |
| |інвестицій | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|052 |дохід від |Ф.5 р.580 гр.3 |742 |
| |реалізації | | |
| |необоротних активів| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|053 |дохід від |Ф.5 р.590 гр.3 |743 |
| |реалізації майнових| | |
| |комплексів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|055 |інші доходи від |Ф.5 р.600+610+620+630 гр.3 |744, 745, 746 |
| |звичайної | | |
| |діяльності, які не | | |
| |знайшли свого | | |
| |відображення у | | |
| |рядках | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|060 |надзвичайні доходи |Ф.2 р.200 гр.3 |75 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|070 |Усього доходів |Ф.2 р.035+060+110+120+130+200 |- |
| | |гр.3; Ф. 2-м р.070 гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |1.2. Витрати | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|080 |Собівартість |Ф.2 р.040 гр.3 |90 |
| |реалізованої | | |
| |продукції (товарів,| | |
| |робіт, послуг) | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|080/1| |- |90 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|090 |Адміністративні |Ф.2 р.070 гр.3 |92 |
| |витрати, у т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|100 |Витрати на збут, у |Ф.2 р.080 гр.3 |93 |
| |т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|101 |витрати на |- |93 |
| |утримання | | |
| |підрозділів, що | | |
| |займаються збутом | | |
| |продукції (товарів,| | |
| |робіт, послуг) | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|110 |Інші витрати |Ф.2 р.090 гр.3 |94 |
| |операційної | | |
| |діяльності, у т.ч.:| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|112 |собівартість |Ф.5 р.460 гр.4 |941 |
| |реалізованих | | |
| |виробничих запасів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|120 |Фінансові витрати |Ф.2 р.140 гр.3 |95 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|130 |Втрати від участі в|Ф.2 р.150 гр.3 |96 |
| |капіталі | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|140 |Інші витрати, у |Ф.2 р.160 гр.3 |97 |
| |т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|141 |собівартість |Ф.5 р.570 гр.4 |971 |
| |реалізованих | | |
| |фінансових | | |
| |інвестицій | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|142 |собівартість |Ф.5 р.580 гр.4 |972 |
| |реалізованих | | |
| |необоротних активів| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|143 |собівартість |Ф.5 р.590 гр.4 |973 |
| |реалізованих | | |
| |майнових комплексів| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|146 |інші витрати |Ф.5 р.630 гр.4 |974, 975, 977 |
| |звичайної | | |
| |діяльності | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|160 |надзвичайні витрати|Ф.2 р.205 гр.3 |99 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|170 |Усього витрат (без |Ф.2 р.040+070+080+090+140+150+ |- |
| |витрат з податку на|+160+205 гр.3 | |
| |прибуток) | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Прибуток (збиток) | | |
| |до оподаткування, у| | |
| |т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |прибуток |Декларація з податку на прибуток|- |
| | |підприємства, Ф.2 р.170 гр.3 | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |збиток |Ф.2 р.175 гр.3 |- |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|270 |Чистий прибуток |- |- |
| |(збиток), у т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |прибуток |Ф.2 р.220 гр.3 |441 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |збиток |Ф.2 р.225 гр.3 |442 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Джерела формування | | |
| |та надходження | | |
| |фінансових ресурсів| | |
| |і напрями їх | | |
| |використання | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Формування та | | |
| |надходження коштів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|270 |Чистий прибуток |Ф.2 р.220 гр.3 |- |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|290 |Амортизація |Ф.3 р.020 (ф.5 р.1300) |83 |
| |необоротних активів| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Надходження від |р.300А+350 Звіту про виконання |50, 51, 52, |
| |збільшення |фінплану |55, 60 |
| |довгострокових | | |
| |зобов'язань, у | | |
| |т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|300 |довгострокові |- |501, 502 |
| |кредити банків | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|310 |інші довгострокові |- |51, 52 |
| |фінансові | | |
| |зобов'язання | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|320 |інші довгострокові |- |55 |
| |зобов'язання | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Надходження від |- |- |
| |збільшення поточних| | |
| |зобов'язань, у | | |
| |т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|330 |короткострокові |- |601, 602 |
| |кредити банків | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|350 |векселі видані |- |62 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|370 |Цільове |- |48 |
| |фінансування та | | |
| |цільові надходження| | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|380 |Інші джерела |- |- |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Використання коштів|- |- |
| |Приріст активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Приріст необоротних|- |- |
| |активів, у т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|390 |Збільшення |Ф.2 - інвестиції р.010 гр.3 |15 |
| |капітальних | | |
| |інвестицій, з них: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|391 |капітальне |Ф.5 р.280 гр.3 |151 |
| |будівництво | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|392 |придбання |Ф.5 р.290 гр.3 |152 |
| |(виготовлення) | | |
| |основних засобів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|393 |придбання |Ф.5 р.300 гр.3 |153 |
| |(виготовлення) | | |
| |інших необоротних | | |
| |активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|394 |придбання |Ф.5 р.310 гр.3 |154 |
| |(створення) | | |
| |нематеріальних | | |
| |активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|400 |модернізація, |- |151 |
| |модифікація | | |
| |(добудова, | | |
| |дообладнання, | | |
| |реконструкція) | | |
| |основних засобів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|420 |Приріст оборотних | |- |
| |активів, у т.ч.: | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|430 |Поточні фінансові |- |35 |
| |інвестиції | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Усього приросту |- |- |
| |активів | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Погашення залучених|- |50, 51, 52, |
| |коштів, у т.ч.: | |55, 60 |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|451 |довгострокові |- |501, 502 |
| |кредити банків | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|452 |інші довгострокові |- |51, 52 |
| |фінансові | | |
| |зобов'язання | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|453 |інші довгострокові |- |55 |
| |зобов'язання | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
| |Погашення поточних | | |
| |зобов'язань | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|454 |короткострокові |- |601, 602 |
| |кредити банків | | |
|-----+-------------------+--------------------------------+--------------|
|455 |інших поточних |- |63, 64, 65, |
| |зобов'язань | |66, 68 |
---------------------------------------------------------------------------