ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ
ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ

РОЗПОРЯДЖЕННЯ
27.12.2005 N 5204

(Розпорядження втратило чинність на підставі Розпорядження
Національної комісії, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових послуг
N 2316 від 20.11.2012)

Про затвердження Методичних рекомендацій
щодо формату аудиторського висновку за наслідками
проведення аудиту річної фінансової звітності
та річних звітних даних страховика

З метою підвищення рівня прозорості, відкритості та забезпечення достовірності річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України (далі - Держфінпослуг) постановила:

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика (далі - Методичні рекомендації), що додаються.

2. Рекомендувати страховикам дотримуватись цих Методичних рекомендацій при замовленні аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика.

3. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника забезпечити публікацію цього розпорядження у засобах масової інформації.

4. Департаменту державного регулювання та розвитку ринків фінансових послуг узагальнювати інформацію департаменту страхового нагляду щодо впровадження цих Методичних рекомендацій в практику при наданні страховиками річної звітності.

Голова Комісії В.Суслов

Протокол засідання Комісії
від 27 грудня 2005 р. N 190

Затверджено
Розпорядження Державної
комісії з регулювання ринків
фінансових послуг України
27.12.2005 N 5204

Методичні рекомендації
щодо формату аудиторського висновку
за наслідками проведення аудиту річної фінансової
звітності та річних звітних даних страховика

Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика (далі - Рекомендації) розроблені відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" ( 2664-14 ), "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ), "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), "Про страхування" ( 85/96-ВР ), Положення про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від 04.04.2003 N 292, Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, що прийняті в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України від 18.04.2003 N 122 (далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій з надання фінансових послуг та проведення аудиту.

Розділ 1. Загальні положення

1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня прозорості і відкритості річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика.

1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність страховика, яка підлягає офіційному оприлюдненню, та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг.

1.3. Річна фінансова звітність та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг страховиком, мають бути перевірені аудитором з метою підтвердження їх достовірності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим вимогам до них.

1.4. Аудиторський висновок, що подається разом з відповідними звітами до Держфінпослуг, рекомендується складати згідно з вимогами чинного законодавства України, МСА та з урахуванням цих Рекомендацій.

Розділ 2. Рекомендації щодо змісту аудиторського
висновку за наслідками проведення аудиту річної
фінансової звітності та річних звітних
даних страховика

2.1. В аудиторські висновки за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика рекомендується включати такі елементи:

2.1.1. Назва аудиторського висновку.

2.1.2. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):

а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);

б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги;

в) аудиторські фірми наводять для всіх аудиторів, що брали участь в аудиторській перевірці, а аудитори, що одноособово надають аудиторські послуги, стосовно себе особисто: номер, серію, дату видачі та термін дії сертифіката аудитора; номер, серію, дату видачі та термін дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ; телефон, поштову та електронну адресу).

2.1.3. Основні відомості про страховика:

а) повна назва;

б) код за ЄДРПОУ;

в) місцезнаходження;

г) дата державної реєстрації;

ґ) дата внесення змін до установчих документів;

д) основні види діяльності відповідно до установчих документів;

е) кількість акціонерів, істотна участь яких у капіталі становить не менше 5 відсотків (фізичні особи - прізвище, ім'я та по батькові, частка в статутному капіталі; юридичні особи - назва, організаційна форма, місцезнаходження, телефон (факс), частка в статутному капіталі);

є) чисельність працівників;

ж) банківські реквізити;

з) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на здійснення страхової діяльності;

и) наявність відокремлених підрозділів.

2.1.4. Відомості про умови договору на проведення аудиту:

а) дата та номер договору;

б) період, яким охоплено проведення аудиту;

в) дата початку та дата закінчення аудиту;

2.1.5. Опис перевіреної фінансової інформації.

2.1.6. Положення про відповідальність управлінського персоналу страховика та відповідальність аудитора.

2.1.7. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки (посилання на МСА, які застосовуються до аудиторських завдань спеціального призначення, а також на ці рекомендації; опис роботи, виконаної аудитором).

2.1.8. Параграф, що містить думку аудитора щодо достовірності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим вимогам річної фінансової звітності страховика, що складається з:

а) балансу;

б) звіту про фінансові результати;

в) звіту про рух грошових коштів;

г) звіту про власний капітал;

ґ) приміток до річної фінансової звітності.

2.1.9. У аудиторському висновку за наслідками проведення аудиту річних звітних даних страховика рекомендується включати параграф, що містить думку аудитора щодо відповідності Порядку складання звітних даних страховиків, затвердженому розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.2004 N 39 із змінами та доповненнями (далі - Порядок):

а) звіту про доходи та витрати страховика;

б) звіту про страхові платежі та виплати за структурними підрозділами страховика;

в) показників діяльності зі страхування життя;

г) показників діяльності з видів добровільного страхування, інших ніж страхування життя;

ґ) показників діяльності з видів обов'язкового страхування;

д) показників діяльності з державного обов'язкового страхування;

е) пояснень щодо операцій перестрахування;

є) умов забезпечення платоспроможності страховика;

ж) пояснень щодо припинення договорів страхування;

з) інших показників, передбачених Порядком.

2.1.10. Окремий параграф, що містить опис фактичного стану справ у страховика та думку аудитора щодо відповідності чинному законодавству України, встановленим нормативним вимогам та/або коректності визначення:

а) обраної облікової політики та методів її застосування;

б) розміру заявленого та сплаченого статутного фонду, форми та способу його сплати;

в) реєстрації додаткової емісії акцій (за наявності);

г) страхових резервів, що формуються страховиком, включаючи їх види, обсяги та методи розрахунку;

ґ) частки перестраховиків у страхових резервах, в тому числі перестраховиків-нерезидентів;

д) представлення страхових резервів окремими категоріями активів, виходячи з їх наявних обсягів;

е) обсягів надходжень страхових платежів від перестрахувальників, в тому числі перестрахувальників-нерезидентів, та часток страхових платежів сплачених перестраховикам, в тому числі перестраховикам-нерезидентам, як безпосередньо, так і за посередництвом брокерів.

2.1.11. Дата надання аудиторського висновку.

2.1.12. Підпис аудитора.

Розділ 3. Рекомендації щодо порядку оформлення
аудиторського висновку

У назві аудиторського висновку рекомендується відображати повну назву страховика та мету аудиту. Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робиться засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми (аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис: "Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість) сторінок".