Уплата страховых взносов на социальное страхование
Основным источником формирования средств фондов ОГСС являются страховые взносы, которые работодатели (страхователи) и добровольно застрахованные лица обязаны уплачивать в полном объеме и в установленные сроки.
В целях правильного начисления, своевременного перечисления и избежания ответственности за нарушение сроков уплаты взносов на ОГСС или неполную их уплату предлагаем вниманию читателей информацию, представленную в таблице.
| Плательщики |
Общегосударственное социальное страхование | ||
| по временной потере трудоспособности |
на случай безработицы |
от несчастного случая на производстве | |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Объект для начисления страховых выплат | |||
| Работодатели |
Фактические расходы на оплату труда** наемных работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, подлежащие обложению НДФЛ (ст. 1 Закона № 2213) | ||
| Наемные работники |
Сумма оплаты труда, включающая основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты (в том числе в натуральной форме), подлежащие обложению НДФЛ (ст. 1 Закона № 2213) |
Не предусмотрено | |
| Добровольно застрахован- ные лица |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (ст. 1 Закона № 2213) |
Минимальная заработная плата, установленная на день уплаты страхового взноса (ст. 47 Закона № 1105) | |
| * Максимальная величина фактических расходов на оплату труда (дохода), с которых взимаются страховые взносы, составляет 4 100 грн. (ст. 93 Закона № 2285). ** При определении объекта для начисления страховых взносов работодателям следует руководствоваться Инструкцией № 5 (Письмо № 20-144). | |||
| Размер страховых взносов | |||
| Работодатели |
2,9 %, кроме предприятий общественных организаций инвалидов (при определенных условиях) и обществ УООГ и УООС (п. 1 ст. 1 Закона № 2213) |
1,6 %, кроме предприятий общественных организаций инвалидов (при определенных условиях) и обществ УООГ и УООС (п. 2 ст. 1 Закона № 2213) |
Размер взносов зависит от класса профессио- нального риска производства. Для сельского хозяйства - 0,2 % (ст. 2 Закона № 2272) |
| Наемные работники |
0,5 % - при месячной заработной плате ниже прожиточного минимума***, установ- ленного для трудоспо- собного лица; 1 % - при заработной плате выше прожи- точного минимума***, установленного для трудоспособного лица; 0,25 % - для инвалидов, работающих на предприятиях УООГ и УООС (п. 1 ст. 1 Закона № 2213) |
0,5 % (п. 2 ст. 1 Закона № 2213), кроме работающих пенсионеров и лиц, имеющих право на пенсию, а также временно работающих по найму в Украине иностранцев и лиц без гражданства (ст. 5 Закона № 1533) |
Не удерживаются |
| Добровольно застрахо- ванные лица |
3,4 % (п. 3 ст. 1 Закона № 2213) |
2,1 % |
Одна минимальная заработная плата, а для инвалидов - половина минимальной заработной платы в расчете на год (ст. 6 Закона № 2272) |
| *** Установлен на 2005 год в сумме 453 грн. (Закон № 2089 и ст. 63 Закона № 2285). | |||
| Сроки уплаты взносов | |||
| Работодатели |
Одновременно с получением средств на оплату труда в учреждениях банков. В случае выплаты заработ- ной платы в течение месяца - не позднее дня, установленного для ее выплаты за вторую половину месяца (п. 4.4 Инструкции № 16) |
Раз в месяц в день получения в учрежде- ниях банков средств на оплату труда (п. 5.6 Инструкции № 339) |
В день получения средств на оплату труда в учрежде- ниях банков (п. 4.12 Инструкции № 12) |
| В день перечисления денежных средств работников на их лицевые счета в банках (при безналичной форме выплаты зарплаты). Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы из выручки от реализации продукции (услуг), а также натуроплатой | |||
| (п. 4.6 Инструкции № 16) |
(п. 5.8 Инструкции № 339) |
(п. 4.12 Инструкции № 12) | |
| Добровольно застрахо- ванные лица |
Ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получены доходы (п. 4.7 Инструкции № 16) |
В сроки, предусмот- ренные для уплаты налогов (п. 5.3 Инструкции № 339) |
Первый взнос - в размере 1/4 мини- мальной заработ- ной платы однов- ременно с подачей заявления о регист- рации; последующие взносы - в сроки, установленные Фондом в сообщении, но не позднее трех месяцев со дня уплаты предыду- щего страхового взноса (п. 4.12 Инструкции № 12) |
| Работодатели (страхователи) |
При несвоевременной уплате взносов - штраф в размере 50 % суммы страховых взносов, подлежащих уплате, а также пеня. За неполную уплату взносов - штраф в размере заниженной суммы заработной платы, на которую начисляются страховые взносы, а в случае повторного нарушения - в трехкратном размере указанной суммы. |
В случае несвоев- ременной или неполной уплаты страховых взносов уплачивается сумма доначисленных страховых взносов (недоимка), штраф и пеня. Штраф - в размере сокрытой суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы, а при повторном нарушении - в трехкратном размере указанной суммы. |
За просрочку уплаты Взыскивается пеня (ст. 52 Закона № 1105). Не внесенные в срок Страховые взносы Считаются недоимкой и взыскиваются в установленном порядке с начислением пени. |
| Пеня начисляется исходя из 120 % учетной ставки Нацбанка, действовавшей на момент уплаты, на полную сумму недоимки (без учета штрафов). | |||
| (ст. 30 Закона № 2240) |
(ст. 38 Закона № 1533, п. 9.1 и 9.2 Инструкции № 339) |
(п. 5.1 Инструкции № 12) | |
| Административный штраф налагается на должностных лиц предприятия в размере от 8 до 15 НМДГ, а при повторном нарушении в течение года - от 10 до 20 НМДГ | |||
| (ст. 165-5, 244-11 КУоАП) |
(ст. 165-3, 244-9 КУоАП) |
(ст. 165-4, 244-10 КУоАП) | |
Обращаем внимание! Инструкциями № 16 (п. 4.2) и № 339 (п. 5.12) предусмотрено при начислении дохода (зарплаты) в неденежных формах объект для начисления страховых взносов определять с применением коэффициента, установленного п.3.4 Закона о налоге с доходов физических лиц.
Порядок расчета суммы пени рассмотрим на условном числовом примере.
ПРИМЕР
Сельскохозяйственному предприятию необходимо уплатить Фонду ОГСС по временной потере трудоспособности страховые взносы в сумме 250 грн. на следующий день после выдачи натуроплаты наемным работникам, а именно 7 октября 2005 года. По остальным фондам ОГСС была переплата, поэтому недоимки нет.
Фактически взносы уплачены 26 октября 2005 года (после самостоятельного обнаружения ошибки) вместе с начисленной суммой пени за 20 дней (с 7 октября по 26 октября 2005 года включительно).
Расчет пени приведен в таблице.
| Ставка НБУ по состоянию на 07.10.05 г. |
9,5 % |
| Количество календарных дней в текущем году |
365 |
| Процент от ставки НБУ, установленный для расчета пени |
120 |
| Расчет ставки для определения однодневного размера пени (9,5 % х 120 % : 365 дн.) |
0,032 % |
| Сумма недоимки, грн. |
250 |
| Количество календарных дней, за которые начисляется пеня |
20 |
| Сумма начисленной пени, грн. (250 грн. х 0,032 % х 20 дн.) |
1,60 |
| Всего перечислена Фонду 26.10.05 г. сумма, грн., в том числе: |
251,60 |
| - страховые взносы |
250 |
| - пеня |
1,60 |
Перечень документов
1. КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
2. Закон № 1105 - Закон Украины от 23.09.99 г. № 1105-XIV “Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности”.
3. Закон № 1533 - Закон Украины от 02.03.2000 г. № 1533-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”.
4. Закон № 2089 - Закон Украины от 19.10.04 г. № 2089-IV “Об утверждении прожиточного минимума на 2005 год”.
5. Закон № 2213 - Закон Украины от 11.01.01 г. № 2213-III “О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования”.
6. Закон № 2240 - Закон Украины от 18.01.01 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”.
7. Закон № 2272 - Закон Украины от 22.02.01 г. № 2272-III “О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности”.
8. Закон № 2285 - Закон Украины от 23.12.04 г. № 2285-IV “О Государственном бюджете Украины на 2005 год”.
9. Инструкция № 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.04 г. № 5.
10. Инструкция № 12 - Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 20,04.02 г. № 12.
11. Инструкция № 16 - Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.01 г. № 16.
12. Инструкция № 339 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда Украины от 18.12.2000 г. № 339.
13. Письмо № 20-144 - письмо Минтруда Украины от 13.04.04 г. № 20-144 “Относительно определения базы для начисления страховых взносов в ФСС”.
Алла Харитонова,
бухгалтер-эксперт фирмы “Баланс-Клуб”