Каким образом в бухгалтерском учете
отражается удержание НДС с нерезидента

ВОПРОС: Каким образом в бухгалтерском учете отражается удержание НДС с нерезидента?

ОТВЕТ: Следует отметить, что в Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина от 01.07.97г. № 141 порядок отражения в учете ситуации, изложенной в вопросе, не прописан. Поэтому разбираться с ним приходится по собственному усмотрению.

Мы считаем, что для отражения НДС, удержанного с нерезидента, лучше всего подойдут “транзитные” субсчета 643 “Налоговые обязательства” и 644 “Налоговый кредит”.

В принципе, возможны два варианта отражения: вариант с удержанием НДС и вариант с уплатой НДС за свой счет.

При первом варианте корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

1) получены работы, услуги от нерезидента на таможенной территории Украины:

д-т 10, 11, 20, 22, 28*, 23, к-т 63, 68 - на сумму без НДС;

2) отражен будущий налоговый кредит по НДС, “сидящему” в стоимости услуг, полученных от нерезидента:

д-т 644, к-т 63, 68 - на сумму НДС;

3) отражены удержание НДС и начисление налоговых обязательств со стоимости нерезидентских услуг:

д-т 63, 68, к-т 641/НДС - на сумму НДС;

4) уплачено (если вылезло) налоговое обязательство по декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период:

д-т 641/НДС, к-т 311 - на сумму НДС;

5) отражен НДС с нерезидентских услуг в составе налогового кредита следующего периода:

д-т 641/НДС, к-т 644 - на сумму НДС.

При втором варианте (“за свой счет”) корреспонденция счетов будет выглядеть так:

1) получены работы, услуги от нерезидента на таможенной территории Украины:

д-т 10, 11, 20, 22, 23, 28*, к-т 63, 68 - на сумму без НДС;

2) отражено налоговое обязательство по НДС с нерезидента:

д-т 643, к-т 641/НДС - на сумму НДС;

3) уплачено (если есть) налоговое обязательство по декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период:

д-т 641/НДС, к-т 311;

4) отражен НДС с нерезидентских услуг в составе налогового кредита следующего периода:

д-т 641/НДС, к-т 644;

5) произведено закрытие “транзитных” счетов: д-т 644, к-т 643.

Вариант, подходящий вам больше, выберите сами.

__________

* Если работы, услуги включаются в первоначальную стоимость основных средств, МБП, товар.

“Бухгалтер” N 38, октябрь (II), 2005 г.
Подписной индекс 74201