ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
28.09.2005 N 417

(Приказ утратил на основании Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
от 19.01.2007 N 18)

Об утверждении Порядка взаимодействия
между подразделениями Государственной
налоговой службы Украины во время
работы с бесхозным имуществом

(Извлечение)

( Изменения в текст не внесены. Дополнительно см. Приказ
Государственной налоговой администрации
N 53 от 03.02.2006 )

Во исполнение приказа ГНА Украины от 30.05.03 N 261 "О внесении изменений в организационную структуру ГНА Украины" и с целью повышения эффективности организации работы относительно выявления и распоряжения бесхозным имуществом и обеспечения взаимодействия по проведению этой работы между подразделениями государственной налоговой службы, приказываю:

1. Утвердить Порядок взаимодействия между подразделениями государственной налоговой службы Украины во время работы с бесхозным имуществом (приложение).

2. Считать утратившими силу:

2.1. Приказ ГГНИ Украины от 08.06.93 N 20 "Об утверждении Инструкции о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, которое по праву наследования перешло в собственность государства, и сокровищ";

2.2. Приказ ГНА Украины от 24.05.01 N 207 "Относительно упорядочения работы подразделений налоговой милиции по борьбе с незаконным оборотом товаров".

Порядок
взаимодействия между подразделениями
государственной налоговой службы Украины
во время работы с бесхозным имуществом

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет взаимодействие между подразделениями и работниками государственной налоговой службы Украины во время выполнения возложенных на них согласно законодательству Украины задач по выявлению и распоряжению бесхозным имуществом и имуществом, которое переходит в собственность государства и соответствует требованиям Законов Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ), "О милиции" ( 565-12 ), Гражданского кодекса Украины ( 435-15 ), других нормативно-правовых актов.

2. Действие настоящего Порядка распространяется на бесхозное имущество, которое в соответствии со ст. 335 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 N 435-IV не имеет владельца или владелец которого неизвестен, выявленное (найденное) органами государственной налоговой службы, а именно:

- имущество, от которого владелец отказался;

- имущество, средства, подаренные государству владельцем;

- имущество, право собственности на которое прекращено в связи с прекращением юридического лица или смертью владельца;

- имущество, которое по праву наследования перешло в собственность государства;

- имущество, приобретенное по решению суда;

- находка.

3. Целью взаимодействия является обеспечение выполнения задач по мобилизации средств в государственный бюджет, качественному и своевременному оформлению необходимых документов при работе с бесхозным имуществом, принятию действенных мер по улучшению деятельности правовой службы ГНС путем организации совместной отработки материалов дел по имуществу, которое может быть обращено в доход государства, и предотвращению вынесения судебных решений не в пользу интересов государства.

4. Формы взаимодействия:

4.1. Проведение совместных мероприятий между подразделениями государственной налоговой службы, которые осуществляют контрольно-проверочную работу, подразделениями налоговой милиции и подразделениями (работниками) организации работы с бесхозным имуществом.

4.2. Создание общих рабочих групп для отработки (в случае необходимости) конкретных сложных фактов, связанных с выявлением и распоряжением бесхозным имуществом и имуществом, которое переходит в собственность государства.

4.3. Своевременный обмен информацией о достоверности выявления бесхозного имущества между подразделениями органов ГНС.

4.4. Обеспечение сопровождения дел в судах с целью защиты интересов государства и органов ГНС Украины.

4.5. Анализ причин несоблюдения требований законодательных и нормативных актов органами ГНС и субъектами хозяйствования при работе по выявлению и распоряжению бесхозным имуществом и имуществом, которое переходит в собственность государства.

4.6. Обобщение подразделениями организации работы с бесхозным имуществом результатов выполнения совместных мероприятий и разработка новых действенных мер и форм взаимодействия.

4.7. Взаимодействие подразделений государственной налоговой службы по вопросам применения Порядка учета, хранения, оценки конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность государства, и распоряжения им, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25.08.98 N 1340.

II. Взаимодействие работников ГНС
при выявлении, описании и предварительной
оценке бесхозного имущества

1. Если работникам органов ГНС во время выполнения своих служебных обязанностей стало известно о движимых или недвижимых предметах, которые не имеют владельца или владелец которых неизвестен, они обязаны уведомить об этом начальника органа государственной налоговой службы в тот же день служебной запиской.

2. Если в ходе деятельности налоговой милиции выявлено имущество с признаками бесхозного, оно не позднее 10-дневного срока со дня выявления передается в подразделение организации работы с бесхозным имуществом со служебной запиской с перечнем приложений, для дальнейшего учета этого имущества как бесхозного. Приложения к служебной записке должны содержать копии документов, указывающих на обстоятельства выявления, местонахождение имущества и его перечень с указанием количественных и внешних характеристик для дальнейшей идентификации.

3. После получения уведомления о наличии имущества, которое не имеет владельца или владелец которого неизвестен, подразделение организации работы с бесхозным имуществом проводит необходимую проверку по выявлению или подтверждению наличия этого имущества.

При подтверждении наличия имущества, которое не имеет владельца или владелец которого неизвестен, подразделение организации работы с бесхозным имуществом при участии работников органов ГНС, других лиц, которые уведомили о наличии бесхозного имущества, составляет акт описания и предварительной оценки имущества по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку (не приводится).

Предварительная оценка имущества производится комиссией в составе представителей органа государственной налоговой службы и представителя организации, которая приняла имущество на хранение, в соответствии с п. 8 Порядка учета, хранения, оценки конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность государства, и распоряжения им, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25.08.98 N 1340.

В случае расхождения в оценке имущества между представителями комиссии, оценка производится специалистами-экспертами.

При этом комиссией составляется акт описания и предварительной оценки в необходимом количестве экземпляров, из которых один остается в деле государственной налоговой инспекции, а второй вручается представителю предприятия, которому передано это имущество на хранение.

Акт подписывается членами комиссии, а также специалистом-оценщиком (экспертом), если его приглашали для оценки имущества. В конце акта указывается, в каком количестве экземпляров он составлен и кому они вручены.

Акт утверждается в срок не позднее трех календарных дней после его составления руководителем органа ГНС или его заместителем, на которого возложены функции контроля за организацией работы подразделений организации работы с бесхозным имуществом.

4. В акте описания и предварительной оценки имущества указываются: полное и точное название каждого отдельного предмета или группы однородных равноценных предметов, подробное описание признаков каждого предмета, название материала, из которого изготовлен каждый из предметов, их количество, вес, длина, качество, процент износа, а также ориентировочная рыночная цена предмета.

5. Предварительная оценка имущества производится в соответствии с пунктом 8 Порядка учета, хранения, оценки конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность государства, и распоряжения им, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25.08.98 N 1340.

Предварительная оценка имущества производится исходя из действующих рыночных розничных или оптовых цен (в зависимости от количества предметов, которые оцениваются). Промышленные товары, которые были в использовании, оцениваются с учетом процента износа. Продовольственные товары оцениваются с учетом их сорта и качества.

Выявленное имущество на основании акта описания и предварительной оценки имущества подразделением по организации работы с бесхозным имуществом в тот же день берется на учет.

Выявленное имущество, которое имеет признаки бесхозного, передается на ответственное хранение организации, включенной в Единый реестр торговых организаций, или организации, на территории которой было выявлено это имущество. Передача производится по акту описания и предварительной оценки имущества с указанием названия, адреса этой организации, фамилии, имени и отчества служебного лица, которое принимает имущество, с обязательной подписью этого лица именно за прием имущества и предоставлением доверенности, а также отметки о том, что лицо, которое приняло имущество на хранение, предупреждено об ответственности за недостаток, замену или порчу этого имущества.

С организацией (предприятием), которая приняла имущество на ответственное хранение, заключается соответствующее соглашение.

6. О каждом факте выявления бесхозного имущества на сумму 10 тыс. грн и более направляется отдельное спецдонесение в ГНА Украины по установленной форме (приложение 5 (не приводится).

III. Ведение учета бесхозного имущества

1. Учет бесхозного имущества ведется подразделениями по организации работы с бесхозным имуществом на основании акта описания и предварительной оценки имущества. Для учета актов описания и предварительной оценки имущества в этих подразделениях ведется книга учета актов описания и предварительной оценки имущества по форме согласно приложению 2 к Порядку (не приводится). Акты описания и предварительной оценки имущества регистрируются в этой книге в день их поступления. Записи должны производиться своевременно, четко и без помарок. Акту описания и предварительной оценки имущества присваивается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру в книге учета актов описания и предварительной оценки.

2. По каждому выявленному факту бесхозного имущества обязательно заводится отдельное учетное дело, в котором находится весь перечень необходимых документов, а именно:

- акт описания и предварительной оценки имущества;

- сопроводительные, служебные, докладные записки, рапорты;

- пояснения;

- запросы в учреждения и организации об информации по выявленному (найденному) имуществу и ответы на них;

- письмо (копия) о находке, направленное в милицию или органы местного самоуправления в соответствии со ст. 338 ГК Украины ( 435-15 ), с отметкой о его вручении;

- экспертная оценка;

- акт описания, оценки и передачи имущества;

- решение о возврате имущества;

- распечатанное с веб-сайта ГНА Украины объявление о передаче на реализацию имущества стоимостью свыше 20 тыс. грн;

- копия претензии к торговой организации о штрафных санкциях;

- платежные документы о перечислении в бюджет выручки от реализации имущества;

- все документы, которые подтверждают право собственности на имущество, предоставленные владельцем (в случае возврата имущества).

Каждому делу присваивается порядковый номер в соответствии с номером акта описания и предварительной оценки имущества.

3. Право собственности государства на бесхозный движимый предмет, взятый на учет органами государственной налоговой службы Украины на основании ст. 326 Гражданского кодекса Украины ( 435-15 ), наступает согласно положениям ч. 3 ст. 335, ст. 336, 338, 341, 343, 344 этого кодекса, а именно:

- с момента взятия на учет движимого предмета, от которого владелец отказался;

- после окончания шести месяцев с момента подачи заявления о находке в милицию или в орган местного самоуправления;

- если в течение шести месяцев с момента подачи заявления о задержании беспризорного рабочего или крупного рогатого скота и в течение двух месяцев - относительно других домашних животных не будет выявлен их владелец или он не заявит свое право на них;

- с момента выявления сокровища;

- по решению суда.

III. Реализация имущества, которое перешло
в собственность государства

1. Реализация имущества, которое в установленном порядке перешло в собственность государства, осуществляется с учетом требований Порядка учета, хранения, оценки конфискованного и другого имущества, которое перешло в собственность государства, и распоряжения им, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25.08.98 N 1340.

2. После приобретения государством права собственности на бесхозное имущество руководитель органа ГНС по представлению руководителя подразделения организации работы с бесхозным имуществом принимает решение о передаче на реализацию этого имущества и направлении средств в государственный бюджет по коду 31010000 бюджетной классификации доходов и расходов Государственного бюджета Украины по установленной форме (приложение 3 (не приводится).

3. Имущество, которое перешло в собственность государства, передается для реализации торговой организации, включенной в Единый реестр торговых организаций, которым предоставляется право реализации бесхозного и другого имущества, которое перешло в собственность государства по акту описания, оценки и передачи на реализацию имущества, подготовленному комиссией по составлению акта описания, оценки и передачи имущества (приложение 9 (не приводится). Акты описания, оценки и передачи имущества регистрируются в книге учета актов описания, оценки и передачи имущества, которая ведется в подразделении организации работы с бесхозным имуществом (приложение 6 (не приводится). Предварительно с такой организацией заключается соглашение, в котором обусловливается, что размер комиссионного вознаграждения не должен превышать 20 процентов (приложение 10 (не приводится).

4. Продукция, которая согласно действующему законодательству подлежит переработке, согласно акту описания, оценки и передачи передается с этой целью специализированному предприятию, с которым заключается соответствующее соглашение. При этом включение такого предприятия в Единый реестр торговых организаций, которым предоставляется право реализации принадлежащего государству имущества, не обязательно.

5. Движимые предметы, взятые на учет после 01.01.2004 года органом государственной налоговой службы как находка, после окончания шестимесячного срока со дня заявления о них в милицию или орган местного самоуправления передаются на реализацию по решению руководителя органа ГНС.

6. Скоропортящаяся продукция с признаками бесхозной передается на реализацию немедленно, до получения права собственности на нее. При этом руководителем органа ГНС по представлению подразделения организации работы с бесхозным имуществом принимается решение о ее реализации по форме согласно приложению 4 (не приводится).

7. Для покрытия расходов, связанных с приемом, перевозкой, охраной и реализацией имущества, принятого от государственного налогового органа для реализации, торговая организация отчисляет в свою пользу с суммы выручки от реализации имущества комиссионное вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения определяется по согласованию с органом государственной налоговой службы по каждому отдельному акту описания, оценки и передачи на реализацию имущества.

8. Расчеты с органами ГНС за имущество, принятое для реализации, торговые организации производят в течение 7 банковских дней со дня реализации, путем перечисления надлежащих сумм в доход госбюджета.

9. В случаях несвоевременного перечисления в доход бюджета сумм за реализованное имущество торговая или другая организация уплачивает пеню в размере 120 процентов учетной ставки НБУ за каждый день просрочки с надлежащей к уплате суммы.

10. Передача имущества, которое перешло в собственность государства, в пользование объектам хозяйствования или физическим лицам запрещена.

11. Приобретение имущества членами комиссии, которая составляла акт описания, оценки и передачи имущества, запрещается.

12. Средства, вырученные от реализации бесхозного и другого имущества, которое перешло в собственность государства, зачисляются в госбюджет по коду 31010000 бюджетной классификации доходов и расходов Государственного бюджета Украины.

13. Передача на реализацию имущества, в том числе товарных партий, стоимостью от 5 тыс. грн и более осуществляется после получения согласования от Департамента погашения просроченных налоговых обязательств ГНА Украины. Эти суммы подлежат согласованию, если они указаны в акте описания и предварительной оценки или определены в ходе экспертной оценки.

14. Подчиненные органы ГНС в сроки, установленные вышестоящим органом, представляют ему информацию о номенклатуре и стоимости реализованного имущества, а также других поступлений по коду 31010000 бюджетной классификации доходов и расходов Государственного бюджета Украины.

V. Возврат средств

1. Возврат средств из бюджета осуществляется в случаях:

- вынесения решения суда;

- ошибочного зачисления средств по коду 31010000 бюджетной классификации доходов и расходов Государственного бюджета Украины.

2. Возврат средств владельцу (владельцам) производится органами Государственного казначейства по заключениям "органов государственной налоговой службы на основании заявления о возврате. При этом обязательно проводится проверка материалов, которые удостоверяют право собственности заявителя на такое имущество.

3. На основании документов, которые подтверждают зачисление средств от реализации имущества в государственный бюджет, государственные налоговые органы представляют в Государственное казначейство заключения о возмещении суммы средств, которая поступила в государственный бюджет, или по ошибке зачисленных средств.

4. Возмещение стоимости имущества или возврат средств производится, если заявление об этом подано в орган государственной налоговой службы не позднее трех лет со дня принятия судом решения о возмещении средств или даты ошибочного зачисления средств в бюджет.

5. Руководитель органа налоговой службы подписывает заключение о возврате владельцу средств только после изучения всех документов, которые представлены заявителем в подтверждение его прав на это имущество или средства. В случае возникновения сомнений в достоверности документов руководитель должен принять дополнительные меры относительно подтверждения их достоверности.

6. Если судом первой инстанции вынесены решения о возмещении средств от реализации имущества, а орган государственной налоговой службы не соглашается с таким решением, в таком случае это решение может быть обжаловано в апелляционном и/или кассационном порядке.

7. Возмещение стоимости имущества или возврат средств производится только после получения согласования с ГНА Украины.

VI. Возврат имущества

1. Имущество подлежит возврату в случаях:

- если владелец предоставил достаточно доказательств о своем праве собственности на имущество;

- отмены кассационной инстанцией решения суда о переходе права собственности на бесхозное имущество к государству, в лице органа ГНС;

- отмены решения любого органа о переходе имущества в собственность государства судом или органом, принявшем такое решение.

Имущество возвращается владельцу в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 25 августа 1998 года N 1340.

2. Возврат имущества производится органами государственной налоговой службы в 10-дневный срок со дня регистрации заявления владельца имущества о его возврате, при условии предоставления копии решения суда о его возврате органом ГНС, которое вступило в силу.

3. Возврат имущества производится, если заявление о его возврате подано в орган государственной налоговой службы не позднее трех лет со дня, когда заинтересованное лицо узнало о принятом в его пользу решении суда.

4. В случаях, определенных пунктом 1 раздела VI настоящего Порядка, руководитель органа налоговой службы (или его заместитель, на которого возложены функции контроля за организацией работы подразделений организации работы по выявлению и распоряжению бесхозным имуществом и имуществом, которое переходит в собственность государства) принимает мотивированное решение о возврате имущества, которое прилагается к учетному делу (приложение 7 (не приводится).

5. О принятии решения суда относительно возврата имущества или возмещения стоимости реализованного имущества подразделение по организации работы с бесхозным имуществом должно информировать ГНА Украины средствами электронной связи не позднее следующего дня со дня принятия решения суда, а также о мероприятиях по обжалованию такого решения суда.

6. Решение о возврате имущества не может быть принято до того, как работник подразделения организации работы с бесхозным имуществом, который уполномочен проводить проверку фактов установления владельца имущества, не составит письменное обоснование целесообразности возврата имущества, за исключением случаев, предусмотренных п. 5 раздела VI настоящего Порядка. Письменное обоснование должно быть рассмотрено должностным лицом, которое принимает решение о возврате имущества, а также лицом, которому непосредственно подчиняется такой работник.

Содержание решения складывается со вступительной, описательной, мотивировочной и результативной частей.

Во вступительной части решения указывается полное, название лица, которому возвращается имущество: фамилия и инициалы гражданина или физического лица - субъекта хозяйствования, название юридического лица.

Описательная часть решения должна содержать перечень документов, принятых во внимание при установлении владельца имущества, название органа, который выдал указанные документы, и краткое изложение обстоятельств, которые обусловили принятие решения о возврате имущества.

В мотивировочной части решения должны быть приведены результаты исследования материалов проверки и доказательства, на которых основываются заключения должностного лица о возврате имущества, а также ссылка на конкретные статьи и пункты законов Украины и других нормативно-правовых актов, на основании которых приняты решения о возврате имущества.

Результативная часть решения должна содержать заключение о возврате имущества.

Решение о возврате имущества оформляется на бланке органа государственной налоговой службы, руководитель которого его принял (приложение 7 (не приводится).

7. Возврат имущества производится только после получения согласования от Департамента погашения просроченных налоговых обязательств ГНА Украины.

Для получения такого согласования в ГНА Украины направляется спецдонесение согласно приложению 8 (не приводится).

VII. Заключительные положения

1. Изучение, обобщение и доведение до подразделений государственной налоговой службы Украины опыта выполнения совместных задач и взаимодействия во время работы с бесхозным имуществом организовывается и проводится органами управления и руководителями структурных подразделений государственной налоговой службы, которые осуществляют такую работу.

2. Контроль за соблюдением настоящего Порядка обеспечивает ГНА Украины.

И.о. председателя Г.Оперенко