Заполнение реестра НН (согласно Порядку № 244).
Заполнение налоговых накладных.
Право на налоговый кредит без налоговой накладной
(согласно Порядку № 165)

ВОПРОС: 1. С какого номера надо начинать заполнять реестр НН?

2. Надо ли в реестре каждый месяц начинать нумерацию с № 1?

3. Должна ли совпадать нумерация в графах 1 ("№ п/п") и 3 ("Номер налоговой накладной") раздела II?

4. Если право на налоговый кредит возникает не по налоговой накладной, а по другим документам (ГТД, товарный чек, гостиничный счет и т. д.), надо ли информацию о них заносить в реестр?

5. Можно ли заполнять НН вручную?

6. Нужно ли выписывать НН, если сумма продажи товаров (услуг) за наличный расчет меньше 240 грн.?

7. Может ли предприятие без наличия НН отнести в НК суммы НДС по кассовым чекам, в которых указана сумма продажи, сумма НДС, фискальный номер, но отсутствует налоговый номер поставщика? Например, три таких чека получены от разных продавцов на 50 грн., 100 грн. и 200 грн. - все суммы с НДС.

8. Имеет ли право предприятие без наличия НН отнести в НК сумму НДС по трем товарным чекам, в которых в числе прочих обязательных реквизитов указан и налоговый номер поставщика? Товарные чеки получены от разных поставщиков: на 9 тыс. грн., 5 тыс. грн. и 1 тыс. грн. - все суммы с НДС.

9. Стоимость приобретения товара (услуг) по безналичному расчету меньше 20 грн. (с НДС). Можно ли включить сумму НДС по такому приобретению в НК без наличия НН?

ОТВЕТ: 1. Прямых указаний на этот счет в Порядке № 244 нет. Значит, нумерация в бланке реестра (1, 2, 3...) проставлена для примера. Поэтому, на наш взгляд, не будет ошибкой, если вы продолжите нумерацию, начатую в книге приобретения и продаж. Хотя, по нашему мнению, регистрацию в реестре лучше начать с № 1, как при ведении любого нового документа.

2. Вы можете принять решение о применении сквозной годовой нумерации, если так удобнее.

3. Да, это следует из п. 11.1 Порядка № 244.

Если НН выдается филиалом, то ее номер записывается в виде дроби - в числителе проставляется порядковый номер, в знаменателе - код (шифр) филиала.

4. Да, об этом сказано в п. 8 Порядка № 244.

5. Можно. Бланк НН может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или другим способом. Заполнять же бланк можно и вручную.

6. Можете не выписывать, если выдаете покупателю кассовый чек, в котором указаны сумма поставленных товаров, сумма НДС, фискальный номер продавца (п. 8.4 Порядка № 165). Однако если покупатель обратится к вам с просьбой выписать НН, вы обязаны это сделать (пп. 7.2.6 Закона об НДС).

Информация о продажах без выписки НН должна входить в НН "по итогу дня" (п. 8.4 Порядка № 165).

7. Вы имеете право отнести в НК сумму НДС по таким чекам в размере не более 40 грн. в день. Это означает, что общая стоимость покупок не должна превышать 240 грн. с НДС (пп. 7.2.6 Закона об НДС) - независимо от количества покупок и количества продавцов. Поэтому если все три чека выбиты одной датой, предприятие может отнести в НК по своему выбору - либо первый и второй чеки, либо только третий чек. На оставшуюся сумму следует потребовать от продавца НН.

8. В НК вы можете включить НДС по всем трем чекам, поскольку с каждым из трех поставщиков сумма расчетов не превышает 10 тыс. грн. (максимум, установленный пп. 7.2.6 Закона об НДС и п. 1 Постановления № 32).

9. Нет, нельзя. При безналичных расчетах право на НК на любую сумму приобретения товаров (услуг) должно быть подтверждено НН (общая норма пп. 7.4.5 Закона об НДС). Исключение - случаи, предусмотренные пп. 7.2.6 Закона об НДС.

Перечень документов

1. Постановление № 32 - постановление НБУ от 09.02.05 г. № 32 "Об установлении граничной суммы наличных расчетов".

2. Порядок № 244 - Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНАУ от 30.06.05 г. № 244.

3. Порядок № 165 - Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, с изменениями, в том числе внесенными согласно приказу ГНАУ от 30.06.05 г. № 244.

Лидия Щербина,
бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"