НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент методології
банківського регулювання та нагляду

ЛИСТ
05.07.2005 N 40-111/1064-6692

(Лист втратив актуальність на підставі
Листа Національного банку України
N 22-0006/15566 від 20.03.2018 р.)

Головним управлінням
в Автономній Республіці Крим
і по м. Києву і Київській
області,
територіальним управлінням
Національного банку України,
банкам України,
Асоціації українських
банків,
Київському банківському
союзу,
Аудиторській палаті України

Про подання до НБУ результатів
проведення аудиту банків

На запити територіальних управлінь Національного банку України щодо подання банками до Національного банку України та його управлінь результатів проведення аудиторської перевірки фінансової звітності банків повідомляємо наступне.

Вимоги нормативно-правових актів Національного банку України передбачають, що банки подають у встановлені терміни річну фінансову звітність, перевірену аудитором (аудиторською фірмою), відповідно до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.12.2004 N 598 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.12.2004 за N 1660/10259, - разом з аудиторським висновком; відповідно до Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (далі - Положення N 389), - разом з аудиторським звітом (аудиторським висновком).

Враховуючи, що відповідно до Положення N 389 користувачем результатів щорічної перевірки аудитором (аудиторською фірмою) фінансової звітності банків є відповідний підрозділ банківського нагляду Національного банку України, необхідно зазначити таке.

Відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті Аудиторською палатою України в якості Національних стандартів аудиту (далі - Стандарти аудиту), Стандартом аудиту 700 передбачено висловлення аудитором думки з приводу достовірності відображення інформації, що викладена у фінансових звітах, у формі аудиторського висновку з додаванням переліку перевірених фінансових звітів.

У той же час, вимогами Стандарту аудиту 250 передбачено, що у разі наявності конкретних інших законодавчих вимог "у процесі аудиторської перевірки фінансових звітів аудитор надає окремий звіт про відповідність підприємства окремим положенням законів або нормативним актам".

Враховуючи вимоги статті 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та Положення N 389 щодо обов'язкового складання та подання банком до Національного банку України аудиторського звіту, до складу якого має включатися фінансова звітність банку та інша встановлена інформація, вважаємо, що аудитор (аудиторська фірма) зобов'язаний надати банку за результатами перевірки фінансової звітності саме аудиторський звіт із включенням до нього окремого аудиторського висновку, який за формою та змістом має відповідати Стандарту аудиту 700.

При цьому необхідно підкреслити, що вимоги щодо отримання банком вищезазначеного аудиторського звіту відповідно до банківського законодавства та нормативно-правових актів Національного банку України мають бути визначені в угоді (договорі) на проведення аудиторської перевірки, про що повідомлялось у листі Національного банку України від 25.06.2005 за N 40-111/988-6451.

Крім того, слід зазначити, що згідно з пунктом 3.6 Положення N 389 подання до Національного банку України аудиторського звіту (аудиторського висновку), що не відповідає вимогам законодавства України та Стандартів аудиту, уважається невиконанням банком вимог законодавства України щодо подання до Національного банку України достовірної фінансової звітності, яка має бути перевірена та підтверджена аудитором (аудиторською фірмою).

Одночасно повідомляємо, що подання банками до Національного банку України аудиторських звітів аудиторів (аудиторських фірм), які за змістом містять лише посилання на Стандарти аудиту без висвітлення інформації, яка зазначена у статті 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та Положенні N 389, навіть у разі складання аудитором (аудиторською фірмою) позитивного (безумовно-, умовно-) висновку, також буде вважатися невиконанням банком вимог щодо подання до Національного банку України достовірної фінансової звітності та її підтвердження аудитором (аудиторською фірмою).

Підсумовуючи вищевикладене, зобов'язуємо територіальні управління Національного банку України взяти на контроль виконанням банками вимог чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України з питань проведення аудиторської перевірки фінансової звітності банків та надання їх результатів до Національного банку України.

Заступник Голови В.Л.Кротюк