Предоставление кредитов
в иностранной валюте
банками-резидентами

Кредиты в иностранной валюте предприятия могут получить для расчетов как с резидентами, так и нерезидентами на территории Украины. Но на территории Украины единым законным средством платежа является гривня (ст. 3 Декрета № 15-93). Поэтому иностранная валюта, полученная в качестве кредита для расчетов между резидентами, подлежит продаже на Межбанковской валютной бирже.

Осваивая кредиты в иностранной валюте, предприятия несут дополнительные расходы в связи с продажей валюты и ее покупкой для погашения задолженности по кредиту и процентам за его использование. Постараемся определить, насколько оправданы такие затраты и выгодно ли предприятию исполбзовать кредит в иностранной валюте для расчетов между резидентами на территории Укрины.

Для начала отметим, что работу по привлечению кредитов предприятие начинает с изучения условий их предоставления, а также размера процентных ставок, предлагаемых банками за пользование заемными средствами. Следует сказать, что большое наличие коммерческих банков и разнообразие размеров процентных ставок позволяют предприятию выбрать для себя наиболее приемлемые условия кредитования. Лучший способ ознакомиться с такой информацией - составить сравнительную таблицу предлагаемых банками процентных ставок.

Вот, к примеру, как выглядит таблица, отражающая данные о банковских ставках по г. Днепропетровску на 01.10.04 г.

Таблица 1

Величина процентной ставки за пользование кредитами, устанавливаемая конкретному предприятию, зависит:

- от суммы кредита;

- сроков кредитования;

- оценки финансового состояния предприятия-заемщика;

- качества залога.

Следует заметить, что на данный момент процентные ставки по кредитам в валюте более привлекательны, нежели в гривневом выражении.

Просчитаем, какие же затраты понесет предприятие при пользовании кредитами в национабной и иностранной валютах.

Предположим, что для пополнения оборотных средств и развития производства предприятию требуется сумма в пределах 50 тыс. дол. США.

Условно примем, что валшный курс на данный момент составляет:

5,3108 грн. - за 1 дол. США;

6,4107 грн. - за 1 евро.

Процентная ставка по кредитам:

в гривне - 20 %;

в иностранной валюте - 12 %.

Таблица 2

Получение кредита и начисление процентов за его пользование производятся по курсу НБУ, а продажа и покупка иностранной валюты при погашении обязательств предприятия по кредиту - по коммерческому курсу.

По результатам расчетов, отраженных в табл. 2, видно, что если курс гривни стабильный либо имеет тенденцию к снижению, то затраты на освоение кредита в иностранной валюте оказываются меньше, чем в национальной валюте. С возрастанием же курса гривни затраты при валютном кредите могут быть одинаковыми, а то и оказаться выше. Поэтому руководитель предприятия, оформляя валютный кредит, обязан учитывать срок, на который оформляется кредит, и прогноз изменения курса иностранных валют. Особенно важно при повышении курса предвидеть возможность досрочного погашения хотя бы части кредита. Следует заметить, что на данный момент, в связи со стабильностью валютных курсов, ситуация для работы с валютными кредитами благоприятна. На протяжении 2004 года курс гривни по отношению к доллару США и евро постепенно снижается (см. табл. 3).

Таблица 3

Безусловно, это всего лишь информация. Субъекты же хозяйственной деятельности сами решают, каким кредитом им выгоднее пользоваться. И если вы решили, что валютный кредит выгоднее гривне-вого, то вам придется ознакомиться со всеми нюансами, связанными с его получением.

Существует несколько видов кредитов, но наиболее распространены из них:

- кредит с фиксированной суммой, предусматривающий, что согласованная кредитным договором сумма выдается на счет предприятия одноразово;

- кредитная линия - кредитным договором определяется сумма лимита, в пределах которой заемщик может получать средства частями или одноразово, возвращать их и снова получать (п. 2 ст. 347 ХК).

В зависимости от ериков, на которые выдаются кредиты, различают кредиты:

- краткосрочные (срок возврата не превышает 12 месяцев);

- долгосрочные (срок возврата - более 12 месяцев).

Критерии отнесения к краткосрочным и долгосрочным кредитам определены п. 8 ПСБУ 11 "Обязательства".

Чтобы получить согласие банка на кредитование, предприятие должно составить письмо-заявку на имя руководителя банка с просьбой о предоставлении кредита. В заявке указываются:

- вид кредита (кредит или кредитная линия);

- сумма кредита;

- валюта кредита;

- желаемая процентная ставка;

- срок кредитования;

- цель получения и форма обеспечения кредита.

Одновременно с заявкой подаются пакет документов, подтверждающих правовой статус предприятия, а также документы, характеризующие его финансовое состояние. Перечень документов определяется банками самостоятельно в соответствии с требованиями Положения № 279. Он включает:

- нотариально заверенные копии уставных документов;

нотариально заверенные копии регистрационных документов;

копию протокола о создании предприятия и назначении на должность директора предприятия;

- справку, выданную ГНИ, об отсутствии задолженности по платежам в бюджет;

- копии паспортов, идентификационных кодов и приказов о вступлении в должность директора и главного бухгалтера;

- протокол собрания учредителей о принятии решения о получении кредита и предоставлении залога;

- сведения относительно оборота средств на текущих счетах предприятия в банках за последние шесть месяцев, с отметкой об отсутствии задолженности по кредитам;

- технико-экономическое обоснование использования кредитных средств с определением экономического эффекта;

- копии договоров, на реализацию которых будут направлены кредитные средства;

- квартальные отчеты, составленные по ф. № 1 "Баланс" и ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах" за предыдущий и текущий годы;

- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств, отдельно - перечень залогового имущества;

- копию декларации о прибыли за последний отчетный период.

Копии документов представляются вместе с оригиналами. Причем они должны быть заверены печатью предприятия и подписью директора.

Документы, после проверки работниками банка на их соответствие оригиналам, возвращаются предприятию.

Следует отметить, что кредиты всегда предоставляются банками под обеспечение - под залог имущества. Залогом могут служить недвижимость, движимое имущество, транспортные средства, товары, личное имущество учредителей, вклады физических лиц и др., в зависимости от согласования с банком (пп. 7.1.2 Положения № 279).

Заметим, что некоторые банки выдают кредиты только под залог недвижимости. Залоговое имущество может быть собственностью как предприятия-заемщика, так и других юридических и физических лиц, выступающих имущественными поручителями по возврату кредита (ч. 1 ст. 583 ГК).

По требованию банков залоговое имущество может подлежать экспертной оценке. Ее производят либо специалисты банка, либо независимые эксперты. Экспертное заключение должно содержать сумму оценки имущества, характеристику состояния объектов, их местонахождение и может быть оформлено фотографиями объектов. Экспертная стоимость является залоговой стоимостью (п. 7.2 Положения № 279).

Помимо основного пакета документов банки могут потребовать и дополнительные документы, необходимые для более детального изучения финансового состояния предприятия в целях выявления возможности своевременного возврата кредитных средств и уплаты процентов за пользование кредитом.

Условия кредитования предприятий во многом зависят от выводов, сделанных экономистами банка после проведения анализа финансового состояния заемщика. Кредитор может уменьшить сумму кредита, увеличить процентную ставку, потребовать более качественный залог, увеличить залоговую сумму, сократить сроки кредитования, изменить вид кредита. В соответствии с п. 1.3 Положения № 279 банки самостоятельно определяют величину стоимости залога. На практике сумма заложенного имущества, согласно требованиям банков, должна превышать сумму кредита в 3 - 5 раз - в зависимости от финансового состояния заемщика.

Для оценки финансового состояния заемщика специалистами банков используется такой метод, как анализ с помощью коэффициентов, который производится на основании финансовой отчетности ф. № 1 "Баланс" и ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах", а также расшифровок к ним (п. 4 Положения № 279).

Выводы, полученные на основании анализа, проведенного с помощью коэффициентов, можно распределить следующим образом:

1) платежеспособность,

2) финансовая устойчивость,

3) солидность предприятия.

Приведем краткую характеристику каждой из составляющих с расчетом коэффициентов на основании ф. № 1 и ф. № 2 условного предприятия.

Платежеспособность предприятия (см. п. 1 табл. 4) характеризуется такими величинами, как три вида ликвидности (пп. 4.3.1 Положения № 279): общая, быстрая и абсолютная. Ликвидность - это способность превратить активы в деньги быстро и без потерь их рыночной стоимости.

Общая ликвидность, или коэффициент покрытия (Кп), показывает, насколько текущие активы (стр. 260 ф. № 1) превышают по величине текущие обязательства (стр. 620 ф. № 1), то есть сколько текущих обязательств предприятие может погасить, реализовав все свои активы.

Согласно пп. 4.3.1 Положения № 279 теоретическое значение Кп должно быть равно 2. Если фактическое значение коэффициента находится в пределах 1 - 1,5, то это свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно погашать долги. А если значение Кп < 1, предприятие оценивается как имеющее неликвидный баланс и погасить долги ему нечем (Методика № 81).

Показатель Кп характеризует общее состояние платежеспособности. Более строгими показателями являются быстрая и абсолютная ликвидность. При расчете коэффициента быстрой ликвидности (Кб.л) не учитываются запасы (стр. 100 - 140 ф. № 1). Следовательно, этот показатель определяет, какую часть текущих обязательств можно погасить за счет наиболее ликвидной части активов: денежных средств и дебиторской задолженности при условии своевременных расчетов с дебиторами. Теоретическое значение Кб.л приравнивается к 0,5 (пп. 4.3.1 Положения № 279).

Наиболее четкий показатель ликвидности - абсолютная ликвидность (Каб.л). В расчетах этого коэффициента участвуют только денежные средства и их эквиваленты. Каб.л показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно.

Теоретическое значение Каб.л составляет 0,2 (пп. 4.3.1 Положения № 279).

Следует сказать, что если характеристикой платежеспособности является ликвидность, то мерой ее служит чистый рабочий капитал - разница между текущими активами (стр. 260 ф. № 1) и текущими обязательствами (стр. 620 ф. № 1). Размер чистого рабочего капитала свидетельствует о том, что предприятие может не только оплачивать долги, но и располагает ресурсами для расширения деятельности.

Далее мы перейдем к рассмотрению такого понятия, как "финансовая устойчивость предприятия" (п. 2 табл. 4). Согласно пп. 4.3.2 Положения № 279 это понятие включает такие показатели, как:

- коэффициент маневренности собственных средств;

- коэффициент независимости;

- коэффициент финансовой стабильности.

Коэффициент маневренности собственных средств (Км) характеризует степень мобильности использования собственных средств. Теоретическое значение Км должно быть более 0,5 (пп. 4.3.2 Положения № 279).

Коэффициент независимости (автономии - Кавт) свидетельствует о возможности предприятия погашать обязательства за счет собственных средств независимо от кредиторов. Показатель теоретического значения Кавт должен составлять меньше 1 (Методика № 81).

Коэффициент финансовой стабильности (Кфс) характеризует соотношение собственных и привлеченных средств. Теоретическое значение Кфс равно 1 (Методика № 81). Снижение значения этого коэффициента говорит об усилении зависимости от инвесторов и кредиторов, о падении финансовой стабильности.

Вышеприведенные показатели не являются единственными в анализе финансовой устойчивости - существуют и другие, такие как деловая активность, которая увязывает большое число важных экономических показателей деятельности предприятия. Рассмотреть их в рамках одной консультации затруднительно.

Солидность предприятий (п. 3 табл. 4) характеризуется такими показателями, как: рентабельность продаж, рентабельность активов, коэффициент рентабельности основной деятельности.

Рентабельность (Р) - это показатель эффективности работы предприятия: чем она выше, тем больше прибыли получает предприятие. Теоретические значения рентабельности не предусмотрены, поэтому кредиторы самостоятельно определяют их оптимальную величину для определения финансового состояния в соответствии с п. 4.1 Положения № 279.

Рентабельность продаж (Рп) характеризует сумму чистой прибыли на единицу реализованной продукции.

Рентабельность активов (Ра) показывает, насколько эффективно используются активы для получения прибыли.

Коэффициент рентабельности основной деятельности (Ро.д) говорит о том,.сколько прибыли получено предприятием на единицу затраченных средств.

Таблица 4

Расчет показателей для характеристики финансового состояния
(по данным ф. № 1 "Баланс" и ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах"
на конец отчетного периода)

Следует сказать, что показатели финансового состояния не являются обособленными. Они проявляются во взаимодействии и зависят друг от друга. Так, со снижением финансовой устойчивости ухудшается платежеспособность и теряется солидность предприятия. Кредиторы с большим доверием относятся к заемщикам со значительной долей собственного капитала, высокой степенью финансовой независимости, потому что такое предприятие имеет возможность погасить обязательства своевременно и в полном объеме.

Рассмотренные нами показатели являются основными, они достаточны для предварительной оценки возможных условий кредитования. Между тем анализ, проводимый банками, гораздо шире, так как помимо основных коэффициентов рассчитываются дополнительные и, кроме того, обобщаются субъективные данные о заемщике (пп, 4.3.5 Положения № 279).

По результатам оценки финансового состояния слацмзлистьи.банка „классифицируют предприятия в соответствии с п. 4.5 Положения № 279:

класс А - финансовое состояние стабильно;

класс Б - финансовое состояние устойчиво;

классы В и Г - предприятия с повышенным риском ведения хозяйственной деятельности;

класс Д - финансовая деятельность неудовлетворительна.

Как видим, чем ниже класс, тем жестче условия кредитования.

Путем сопоставления фактических значений коэффициентов с оптимальными можно получить картину финансового состояния предприятия на определенную дату баланса (табл. 5).

Таблица 5

Судя по табличным данным финансовое состояние предприятия устойчиво: фактические показатели соответствуют допустимым нормам оптимальных значений.

Используя методы оценки финансового состояния, экономисты предприятия-заемщика, до подачи документов в банк, могут предвидеть условия кредитования.

На основании сформированных сведений о заемщике специалисты банка оформляют кредитное дело (п. 9.4 Положение № 279), которое подлежит рассмотрению на заседании кредитного комитета банка. Кредитный комитет, взвесив все "за" и "против", принимает решение: кредитовать предприятие или отказать в этом.

Итак, получив согласие банка на предоставление кредита в иностранной валюте, приступают к оформлению кредитного договора и договора залога.

Оформление договоров происходит в банке. Существенными условиями кредитного договора являются: его номер, дата заключения, место заключения, вид кредита, сумма кредита, валюта кредита, размер и порядок начисления и уплаты процентной ставки за пользование кредитом, условия получения и погашения кредита, цель кредитования, штрафные санкции за нарушение условий кредитования и пользования кредитом.

Неотъемлемые части кредитного договора - график получения кредита, график погашения кредита и график начисления процентов по кредиту (п. 9.4 Положения № 279).

Необходимо отметить, что перед заключением договора залога представители банка выезжают на место нахождения залогового имущества для осмотра его состояния. Существенными условиями договора залога являются: номер договора, дата его заключения, место заключения, перечень залогового имущества, его местонахождение, сумма залога, ответственность за сохранность имущества, срок договора, штрафные санкции за нарушение условий договора.

Кроме того, по требованию банков договор может иметь приложения: заключение об экспертной оценке имущества, выписку из Госреестра залогов имущества (выдается нотариусами). Договор залога подлежит обязательному нотариальному удостоверению, если залогом является недвижимое имущество (ч. 1, 2 ст. 577 ГК). Договоры залога на другое имущество нотариально удостоверяются по согласованию сторон. Все изменения и дополнения вносятся в договоры путем заключения дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами договора.

В сроки, оговоренные условиями кредитного договора, средства перечисляются предприятию-заемщику на текущий валютный счет. На конкретном примере рассмотрим нюансы бухгалтерского и налагового учета операций по получению, кредита, его использованию и погашению, а также отражению задолженности перед кредитором по сумме кредита и по процентам за его использование.

ПРИМЕР

Предприятием получен кредит в сумме 12 000 дол. США под 12 % годовых сроком на 3 месяца. Погашать кредит предусматривается ежемесячно равными частями в последний день месяца. Начисление процентов банк производит в последний день месяца, а погашение - до 5-го числа следующего месяца. Курс НБУ на дату получения кредита - 5,32 грн. за 1 дол. США; на дату погашения кредита (30.09.04 г.) - 5,31 грн. за 1 дол. США; на дату погашения процентов (04.10.04 г.) - 5,30 грн. за 1 дол. США.

1. Поступление валюты на счет заемщика отражено в п. 1 табл. 6.

В бухгалтерском учете сумма кредита в иностранной валюте, которая поступает на счет предприятия, пересчитывается в национальную валюту по курсу НБУ, действующему на дату ее получения (п. 5 П(С)БУ 21 "Влияние изменений валютных курсов").

У заемщика перед кредитором возникает задолженность, которую следует отразить по кредиту субсчета 502 "Долгосрочные кредиты" или по кредиту субсчета 602 "Краткосрочные кредиты". Согласно п. 10 и 12 П(С)БУ 11 "Обязательства" появляются долгосрочные или текущие обязательства. Если кредит долгосрочный, оформленный на срок более 12 месяцев, то та часть кредита, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев с даты его получения, считается текущей задолженностью и учитывается по кредиту субсчета 602 "Краткосрочные кредиты". Долгосрочные обязательства отражаются в учете по настоящей стоимости, а текущие - по сумме погашения.

Сумма кредита, полученного в иностранной валюте, и сумма процентов за его использование, согласно п. 4 П(С)БУ 21, определяются как монетарные статьи баланса (возврат предусматривается денежными средствами).Поэтому в дальнейшем в учете нужно будет рассчитывать курсовые разницы по этим задолженностям на дату погашения и на дату составления баланса.

В налоговом учете операция по получению и возврату суммы кредита не относится ни к составу валового дохода (пп. 7.9.1 Закон о прибыли), ни к составу валовых расходов (пп. 7.9.2 Закон о прибыли). Не является такая операция и объектом обложения НДС (п. 3.2.5 Закон об НДС).

2. Продажа иностранной валюты, в которой получен кредит

Для того чтобы продать валюту, в обслуживающий банк подается соответствующая заявка. Оговаривается курс продажи (обычно он ниже курса НБУ), и в установленные сроки валютные средства, предназначенные для продажи, перечисляются на спецсчет в банк. Гривневые средства от проданной валюты, за вычетом услуг банка, поступают на текущий счет предприятия. В платежном поручении, в разделе "Назначение платежа", указываются курс продажи и сумма за услуги банка.

В бухгалтерском учете сумма гривен, поступившая на счет предприятия, без вычета услуг банка, считается доходом, а расходом будет себестоимость проданной валюты согласно курсу НБУ на дату продажи с учетом затрат, понесенных при ее продаже (п. 20 П(С)БУ 16 "Расходы").

В налоговом учете доходом признается сумма гривен, поступившая на счет предприятия от продажи, а в валовые расходы включается балансовая стоимость проданной валюты (пп. 7.3.5 Закона о прибыли). Услуги банка по продаже валюты относятся на валовые расходы как затраты, связанные с ведением хозяйственной деятельности (пп. 5.2.1 Закона о прибыли).

3. Покупка иностранной валюты

Для погашения кредита и процентов по нему предприятие обязано приобрести валюту, поскольку такие погашения осуществляются в той валюте, в которой был получен кредит. В нашем примере приобретение валюты на погашение кредита производится по коммерческому курсу - 5,37 грн. за 1 дол. США. Сумма гривен на покупку рассчитывается следующим образом: 4 000,00 х 5,37 = = 21 480,00 х 0,3 % = 64,44.

21 480,00 х 1,5 % = 322,20.

Итого сумма гривен составит 21 480,00 + + 64,44 + 322,20 = 21 866,64 грн. Таким образом, перечисляется 21870, 400 грн,

В бухгалтерском учете приобретенная иностранная валюта зачисляется на валютный счет предприятия и пересчитывается по курсу НБУ на момент зачисления.

В налоговом учете операция по покупке валюты не отражается (пп. 7.3.4 Закона о прибыли). Пенсионный сбор и услуги банка по этой операции относятся к составу расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, и включаются в состав валовых расходов (пп. 5.2.1 Закона о прибыли.

4. Погашение части кредита и процентов по кредиту

В бухгалтерском учете поступившая иностранная валюта направляется на погашение задолженности перед кредитором. В нашем примере погашается только часть суммы кредита, поэтому согласно п. 7 и 8 П(С)БУ 21 эта часть суммы кредита пересчитывается на дату погашения по действовавшему на эту дату курсу НБУ. Непогашенная часть суммы кредита будет пересчитана по курсу НБУ на дату баланса.

В налоговом учете, согласно пп. 7.3.3 Закона о прибыли, в случае погашения части задолженности в иностранной валюте определяется балансовая стоимость такой части - производится ее пересчет по курсу НБУ, действовавшему на дату погашения. А полученная в результате сравнения разница между балансовой стоимостью части задолженности на дату ее возникновения и балансовой стоимостью части задолженности на дату ее погашения является неоперационной курсовой разницей. Эта курсовая разница включается в состав валового дохода или валовых расходов. Этим же пунктом Закона о прибыли предусмотрено, что непогашенная часть задолженности на конец каждого отчетного периода считается условно погашенной. Определяется ее балансовая стоимость путем пересчета по курсу НБУ, действующему на последний день отчетного периода. Курсовая разница, образовавшаяся в результате сравнения балансовой стоимости непогашенной части кредита на дату возникновения и на дату баланса, тоже включается в состав валового дохода или валовых расходов.

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом; начисленные банком, отражаются в составе расходов по курсу НБУ, действовавшему на дату их начисления. Если проценты начисляются в последний день месяца, а погашаются до 5-го числа следующего месяца и при этом курс НБУ меняется, возникают курсовые разницы. В учете они отражаются как неоперационные и списываются на финансовые результаты.

В нашем примере проводки, отражающие покупку иностранной валюты для погашения процентов, не приводятся ввиду того, что они аналогичны проводкам, рассмотренным в п. 3 табл. 6.

Для целей налогового учета сумма задолженности по процентам, срок оплаты которой истек на дату баланса, относится к составу валовых расходов по курсу НБУ, действовавшему на дату такой оплаты (пп. 7.3.3 Закона о прибыли).

Задолженность по процентам, срок оплаты которой на дату баланса не истек, относится к составу валовых расходов в сумме, определенной по средневзвешенному курсу (пп. 7.3.2 Закона о прибыли с учетом пп. 7.3.4 и 7.3.6). В нашем примере - это 5,31 грн. за 1 дол. США.

В связи с изменениями, внесенными в пп. 7.3.6 Закона о прибыли, предлагаются два. метода определения балансовой стоимости иностранной валюты по средневзвешенной стоимости (старый метод) и идентифицированной стоимости (новый метод). Применение нового метода возможно только начиная с 2005 года.

Составим таблицу бухгалтерских проводок с отражением операций получения и погашения кредита в налоговом учете.

Таблица 6

(дол./грн.)

Контроль банка за пользование кредитом заключается в отслеживании целевого использования кредитных средств и своевременного погашения задолженности по кредиту и процентам. За несвоевременное погашение банк насчитывает пеню в размере двойной учетной ставки НБУ за каждый день просрочки согласно условиям кредитного договора. Кроме того, ежеквартально банки требуют представления текущей финансовой отчетности по ф. № 1 и ф. № 2 для оценки финансового состояния предприятия, а представители банков выезжают на место нахождения залогового имущества для проверки его наличия и физического состояния (п. 7.4 Положения № 279).

Не исключено, что у предприятия-заемщика могут возникнуть трудности со своевременным погашением суммы кредита. В таком случае следует как можно раньше обратиться в банк с письменной просьбой о продлении срока кредитования. В письме нужно изложить причину возникновения задержки по погашению обязательств перед банком и представить новый расчет технико-экономического обоснования относительно использования кредитных средств.

Следует сказать, что у банков накоплен достаточный опыт по вопросам продления сроков возврата заемных средств. Заемщику обязательно будет предложен вариант выхода из сложившейся ситуации. Процесс пролонгации кредитного договора, в соответствии с п. 4.8 и 5 Положения № 279, осуществляется путем составления дополнительного соглашения к кредитному договору и договору залога с указанием новых сроков погашения кредита. При этом, как правило, процентная ставка увеличивается на 1,5 - 2 % по сравнению с основной.

Но может оказаться, что банк откажет в пролонгации договоров либо вы не успеете принять меры по решению вопросов об отсрочке. При таких обстоятельствах задолженность учитывается в банке как просроченная, и помимо процентов за пользование кредитом начисляется пеня за каждый день просрочки согласно условиям кредитного договора.

Ну а если после всех принятых мер по погашению долга заемщик не может рассчитаться с кредитором, кредитор вправе обратиться в суд с иском об отчуждении заложенного под кредит имущества (ст. 589 ГК).

Нина Диброва,
бухгалтер-эксперт