Месяц или квартал: время выбора пришло
как правильно выбрать отчетный период по НДС
Чтобы заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, большинству предприятий в соответствии с Законом о НДС надо регистрироваться плательщиками этого налога. При этом колоссальное значение имеет выбор отчетного периода: месяц или квартал? Причем обостряется этот вопрос в конце ноября - когда наступает пора выбора.
Посмотрим, когда же налогоплательщик может отдать предпочтение квартальному отчету, а когда - обязан отчитываться ежемесячно. Решающим фактором служит объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год (п. 7.9 Закона о НДС). Так, если он:
- превышает7200 НМДГ (122400 грн.), отчетный период - календарный месяц;
- не достиг этой величины, период выбирают по собственному усмотрению (месяц или квартал).
Подчеркнем, что объем налогооблагаемых операций здесь рассчитывают с учетом НДС (п. п. 2.2, 2.3 Порядка № 166).
Вновь зарегистрированные плательщики
Им устанавливают для отчета календарный месяц (п. 2.2 Порядка № 166). И только отработав полный календарный год (с 1 января по 31 декабря), плательщик решает, изменить ему отчетный период на квартальный или нет. Это делают раз в год, подавая заявление.
Исключение составляют те "новорожденные" СПД, которые сразу стали единщиками, а именно: юрлица по ставке 6%, а также физлица, пожелавшие стать плательщиками НДС. Такие СПД, как указала ГНАУ в своих письмах № 1399, № 3115, при регистрации плательщиком НДС могут сами выбирать налоговый период: календарный месяц или квартал, что следует отразить в заявлении.
С месяца на квартал
Итак, если вы за год не превысили объема операций в 122400 грн., то можете перейти на квартальную отчетность по НДС. Заявление о таком желании (по форме приложения 1 к приказу № 166) надо подать в налоговый орган за один месяц до начала календарного года, т. е. не позднее 30 ноября (п. 7.9 Закона о НДС). Следовательно, чтобы отчитываться ежеквартально в 2005 году; вам надо подсчитать объем операций за 2004-й. Как следствие, надо узнать и объем операций за налоговые периоды, которые еще не закончились. Здесь помогут прогнозные показатели. Общее значение таких объемов будет равняться суммарной величине:
- фактических показателей по прошедшим отчетным месяцам;
- прогнозных показателей по оставшимся отчетным месяцам отчетного года.
Имейте в виду: если реальный объем продаж товаров (работ, услуг) окажется больше того, что вы рассчитали (применяя прогнозные показатели), отчитываться в следующем году вам все равно надо будет ежемесячно, несмотря на своевременно поданное заявление.
Отчетный период устанавливают на год (п. 2.1 Порядка № 166). Поэтому, даже превысив названный лимит (7200 НМДГ) в середине года, налогоплательщик отнюдь не обязан переходить на ежемесячную отчетность: это только его право. А вот в следующем году ему придется отчитываться ежемесячно.
Был квартал и снова... квартал
Сказанное выше небезразлично тем, кто хочет и может поменять в следующем году месячную отчетность на квартальную. Если же последняя уже была установлена СПД по его заявлению и в будущем году он снова может и желает отчитываться поквартально, то такой СПД не обязан подавать заявление. Потому как его непредоставление приравнивают к решению налогоплательщика оставить квартальный налоговый период неизменным (п. 2.4 Порядка №166).
А теперь обратно: с квартала на месяц
На протяжении календарного года с начала любого квартала налогоплательщик имеет право перейти на месячный период (заявление подают налоговому органу за месяц до начала квартала).
Обратный же переход (с месяца на квартал) в том же году невозможен (пп. 7.9.2 Закона о НДС). Правда, и тут есть исключения. К примеру, частный предприниматель, который находится на общей системе налогообложения, со второго квартала становится единщиком и остается плательщиком НДС. Тогда же будущего единщика (по его желанию) переведут на квартальную отчетность.
Вот и все. Наверняка многое из прочитанного вам пригодится. Отныне вы точно знаете, как выбрать отчетный период. И если вам больше по душе не месяц, а квартал, помните о заявлении, которое надо подать не позднее 30 ноября.
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. Закон о НДС- Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.
2. Порядок № 166 - Порядок заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166.
3. Письмо № 1399 - письмо ГНАУ "Относительно отдельных вопросов по взиманию НДС" от 28.01.03 г. №1399/7/15-3317.
4. Письмо № 3115 - письмо ГНАУ "Относительно сроков подачи декларации по НДС физическими лицами - СПД, работающими по единому налогу" от 09.01.04 г. №23/Л/17-3115.
“Все о бухгалтерском учете”, № 107 (1018), 15 ноября 2004 г.