Комментарий к Письму Национального банка Украины
от 08.11.02 г. N 11-113/1941

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины

Согласно п. 2.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.01 г. N 72 (далее - Положение), сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) через их кассы и через кассы учреждений банков не должна превышать 3,0 тысячи гривен в течение одного дня одним или несколькими платежными документами. При осуществлении предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности один раз в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Указом Президента Украины от 12.06.95 г. N 436 "О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличности" за превышение установленного лимита остатка наличности в кассах предусмотрено применение штрафных санкций в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день к юридическим лицам, физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности.

Исходя из п. 2.3 Положения, указанная штрафная санкция применяется к плательщику наличности и не применяется к получателю наличных средств.

В случае если предприниматель является плательщиком наличных средств и осуществил платеж наличностью (через кассу или учреждение банка) в сумме, превышающей 3,0 тыс. грн., юридическому лицу или другому предпринимателю, это является нарушением требований пункта 2.3 Положения.

В связи с тем, что пунктом 2.8 Положения не предусмотрено установление лимита кассы предпринимателям, упомянутый в пункте 2.3 расчет суммы превышения установленного лимита кассы и соответствующая штрафная санкция, согласно Указу Президента Украины от 12.06.95 г. N 436, к предпринимателю плательщику наличности не применяется. За указанные нарушения правил ведения кассовых операций к таким предпринимателям может быть применен штраф, предусмотренный ст. 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях (от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан).

"Адвокат Бухгалтера" N 1 (31), 13 января 2003 г.
Подписной индекс 23311