Какие штрафы Вас ожидают в случае
несвоевременного возврата подотчетных средств

ВОПРОС: На одном из семинаров я получила консультацию о том, что несвоевременно возвращенная подотчетная сумма увеличивает остаток кассы. В таком случае, кроме того, что я уплачу штраф за нарушение сроков использования наличных, меня могут оштрафовать еще и за превышения лимита кассы. Действительно ли это так?

ОТВЕТ: Если ваш сотрудник все-таки оказался безответственным и остаток наличности, выданной ему под отчет, в кассу своевременно не возвратил, предприятие действительно ожидает штраф. Согласно Указу Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" от 12 июня 1995 года N 436/95 (далее - Указ N 436/95) его размер составит 25% выданных под отчет сумм.

Также при проверке контролирующими органами должностные лица вашего предприятия могут быть оштрафованы. Частью 1 статьи 164-2 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП) за нарушение правил ведения кассовых операций предусмотрен штраф в размере от 8 до 15 необлагаемых минимумов доходов граждан (что на сегодня составляет от 136 до 255 гривен). Если те же действия совершены лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из правонарушений, указанных в части 1 статьи 164-2 КоАП (обратите внимание, что это не только нарушение правил ведения кассовых операций), частью 2 этой же статьи предусмотрен штраф в размере от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (что составляет от 170 до 340 гривен).

Рассмотрим теперь штраф, применение которого вызвало сомнение у нашего читателя. В пункте 7 существовавшего ранее Порядка ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 2 февраля 1995 года N 21 (далее - Порядок N 21), с 15 ноября 1997 года* существовало такое требование: "Наличные средства, которые выданы под отчет, но не потрачены и не возвращены в кассу предприятия... начиная со следующего дня после окончания указанных сроков (установленных сроков возврата) включаются в сумму фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивается с установленным лимитом остатка в кассе". И в случае превышения лимита остатка кассы к предприятию согласно Указу N 436/95 применяли штраф в двухкратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности**. Однако это правило действовало только до 26 июля 1999 года (включительно), так как постановлением Правления Национального банка Украины от 4 июня 1999 года N 265 в Порядок N 21 были внесены изменения, исключающие такое требование.

Следовательно, за нарушения сроков сдачи неиспользованной подотчетной суммы в кассу предприятия или при несвоевременном отчете за полученные под отчет средства за период с 15 ноября 1997 года по 25 мая 1999 года к вашему предприятию будет применен штраф в двухкратном размере от суммы, превышающей лимит остатка в кассе. С 26 мая 1999 года в Указе N 436/95 введен новый, рассмотренный нами в первом абзаце, штраф, который применяется до сих пор***.

________________

* Дата вступления в силу постановления Правления Национального банка Украины от 13 октября 1997 года N 334, которое внесло изменения в Порядок N 21.

** Хотим обратить ваше внимание, что в тот момент не существовало штрафа за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности. Он был введен только 26 мая 1999 года, с даты вступления в силу Указа Президента Украины N 491/99, который внес изменения в Указ N 436/95.

*** Согласно ст.11 Закона "О системе налогообложения" от 25 июня 1991 года N 1251-XII финансовые санкции по итогам документальных проверок и ревизий применяются в размерах, предусмотренных законодательными актами, действующими на день окончания таких проверок и ревизий.

"Все о бухгалтерском учете"
N 118 (664) от 19 декабря 2001 г.