Патентование выездной торговли
в вопросах и ответах
1. Нужно ли приобретать торговый патент на выездную торговлю?
Всем известно, что торговля за наличность в нашей стране подлежит патентованию согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.96 г. N 98/96-ВР (далее - Закон о патентовании). Не является исключением и выездная торговля. Поэтому если вы хотите немного заработать, воспользовавшись сезоном, и избежать при этом лишних проблем - приобретите торговый патент.
Приобретать патент не нужно, если:
1) торговля осуществляется субъектами предпринимательской деятельности (далее - СПД), на которых не распространяется действие Закона о патентовании (п.п.2, 3 ст.1 Закона о патентовании);
2) осуществляется торговля, предусмотренная п.п.10 - 12 Закона о патентовании;
3) торговля проводится исключительно с использованием товаров отечественного производства, перечень которых приведен в п.6 ст.3 Закона о патентовании;
4) вы освобождены от приобретения торгового патента специальным законом о налогообложении (плательщики фиксированного сельськохозяйственного налога, единого налога и плательщики фиксированного налога)*.
2. Какой именно патент необходим для выездной торговли?
Сразу предупреждаем: какой-то отдельный (универсальный) патент для выездной торговли Законом о патентовании не предусмотрен. А вот для отдельных ее видов можно подобрать наиболее приемлемый с точки зрения стоимости и удобства получения. Поэтому выясним, какие есть патенты вообще и какие них подходят для выездной торговли.
Закон о патентовании выделяет три вида торговых патентов: торговый (далее - обычный), краткосрочный и льготный. Кроме того, установлен особый порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности (далее СПД) при помощи специального торгового патента.
Поскольку применение специального торгового патента очень ограничено территориально**, а льготного - номенклатурой товаров*** (ст.3 Закона о патентовании), для осуществления выездной торговли чаще всего приобретают обычный или краткосрочный торговый патент. На них мы и остановимся.
3. Чем отличаются обычный и краткосрочный торговые патенты?
Различий между ими несколько. Основные из них (срок действия, цена и порядок получения) приведены в таблице.
Как видите, выбирая тот или иной патент, следует обязательно учесть, как долго вы будете торговать, географию торговли и сравнить расходы на приобретение каждого из патентов.
Таблица
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Признак ¦ Обычный торговый патент ¦ Краткосрочный ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ торговый патент ¦
+---+----------------+--------------------------------+----------------------¦
¦ 1 ¦ Срок действия ¦ 12 календарных месяцев ¦ от 1 до 15 дней ¦
+---+----------------+--------------------------------+----------------------¦
¦ 2 ¦ Стоимость ¦ от 30 до 320 грн.**** за месяц ¦ 10 грн. за день ¦
+---+----------------+--------------------------------+----------------------¦
¦ 3 ¦ Порядок оплаты ¦ кроме стоимости патента, ¦ одноразовую плату не ¦
¦ ¦ стоимости ¦ дополнительно вносят ¦ вносят ¦
¦ ¦ патента при ¦ одноразовую плату в размере ¦ ¦
¦ ¦ приобретении ¦стоимости патента за один месяц,¦ ¦
¦ ¦ ¦ которую засчитывают за ¦ ¦
¦ ¦ ¦ последний месяц его действия ¦ ¦
+---+----------------+--------------------------------+----------------------¦
¦ 4 ¦ Орган, ¦ для выездной торговли через ¦ налоговая инспекция ¦
¦ ¦выдающий патент ¦ передвижную торговую сеть - ¦ по месту ¦
¦ ¦ ¦ налоговая инспекция по месту ¦осуществления торговли¦
¦ ¦ ¦ регистрации предприятия ¦ ¦
+---+----------------+--------------------------------+----------------------¦
¦ 5 ¦ Предельный ¦ до 15 числа месяца, ¦ не позднее чем за ¦
¦ ¦ срок внесения ¦ предшествующего месяцу, на ¦ один день до начала ¦
¦ ¦платы за патент ¦ который приобретается патент ¦ торговли ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
4. Как получить торговый патент?
Приобретение
обычного торгового патента
Эта процедура регламентирована постановлением КМУ "Об утверждении Положения об изготовлении, хранение и реализации торговых патентов" от 13.07. 98 г. N 1077 (далее - постановление N 1077).
Чтобы получить обычный патент для осуществления выездной торговли через передвижную торговую сеть, необходимо составить заявку (по форме, предусмотренной постановлением N 1077) и подать ее в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Если стоимость патента уплачена, его должны выдать вам в течение трех рабочих дней после подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.
Если патент приобретают до 15 числа отчетного месяца (учитывая этот день), вносят его стоимость за остаток месяца и одноразовую плату (она равна стоимости патента за месяц), которая засчитывается в оплату стоимости торгового патента за последний месяц его действия.
Если после - уплачивают стоимость патента за остаток месяца и за следующий месяц, а также одноразовую плату.
После приобретения патента на первый месяц, за каждый следующий месяц его стоимость оплачивают авансом (до 15 числа месяца, предшествующего отчетному). Если, например, ваше предприятие собирается торговать три месяца (с мая по июль), а патент приобретен (оплачен) только на май, его стоимость за июнь нужно уплатить до 15 мая (за июль засчитается одноразовая плата, внесенная при приобретении патента на май).
Обратите внимание, что в патенте, который приобретается для выездной торговли, налоговики обязательно должны указать "выездная торговля". На основании такого патента можно осуществлять торговую деятельность на всей территории Украины (ст.7 Закона о патентовании).
Если предприятие, приобретя патент, решило прекратить выездную торговлю, об этом необходимо письменно уведомить государственный налоговый орган, выдавший его. Причем это следует успеть сделать до 15 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором вы не собираетесь торговать. Торговый патент возвращается в государственную налоговую инспекцию, которая его выдала, а предприятие получает излишне уплаченную стоимость патента (за месяц, в котором не будет торговать).
Если же вы опоздали с таким уведомлением хотя бы на один день - ничего не поделаешь, шанс возвратить свои деньги вы упустили. Стоимость патента, оплаченного за следующий, месяц вам не возвратят.
Приобретение
краткосрочного торгового патента
При приобретении краткосрочного патента следует обратить внимание на позицию налоговой, изложенную в письме ГНАУ N 13014/11/15-1316 от 01.12.98 г. Его содержание следующее: краткосрочный торговый патент приобретают только в случае проведения ярмарок, выст краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, а если одним из основных видов деятельности СПД является торговля, то в любом случае он должен приобретать обычный торговый патент. Этой же позиции почему-то придерживаются налоговики во многих регионах нашей страны. Мы считаем это ошибочным, ведь в Законе о патентовании нет никаких ограничений относительно приобретения краткосрочного торгового патента, и тем более установление их вне компетенции органов исполнительной власти. Поэтому, если вам выгоден именно такой патент - попробуйте его приобрести. Но приготовьтесь к возможному сопротивлению со стороны контролирующих органов.
Краткосрочный патент действует максимум 15 дней и только в указанном месте, поэтому приобретают его в налоговой инспекции по месту осуществления торговли. Для этого, как и в предыдущем случае, подают в налоговую заявку и оплачивают стоимость патента не позднее чем за 1 день до начала торговли причем никаких одноразовых плат вносить не нужно. Например, за патент на три дня уплачивают 30 грн. (3 дня х 10 грн.), и все. Выдают его, как и обычный патент, в течение трех рабочих дней с момента подачи заявки.
5. Где нужно размещать торговый патент при выездной торговле?
Если вы осуществляете выездную торговлю через автомагазины, развозки и прочие виды передвижной торговой сети, а также через лотки, прилавки и другие виды торговых точек (открытых в отведенных для торговой деятельности местах), размещать торговый патент следует на специально отведенной для него табличке.
Если же торговля происходит через передвижную малую архитектурную форму*****, патент размещают на ее фронтальной витрине.
В любом случае торговый патент должен быть открыт и доступен для обозрения.
6. Какие преимущества имеет обычный патент перед краткосрочным при осуществлении выездной торговли?
Каждый вид патента имеет свои "плюсы" и "минусы".
Обычный торговый патент
Преимущества:
- действует на всей территории Украины. Это особенно актуально для предприятий из регионов, где стоимость обычного патента низкая. Ведь с таким патентом можно торговать в любой части Украины, включая и те, где торговый патент стоит дорого;
- выгоден для предприятий, осуществляющих выездную торговлю регулярно.
Во-первых, обычный патент экономит время. Предприятие, приобретя его один раз в свей налоговой, может объездить с ним всю Украину, а краткосрочный патент необходимо приобретать каждый раз, когда вы меняете место торговли.
Во-вторых, обычный патент часто стоит дешевле, чем краткосрочный (первый стоит от 30 до 320 грн. за месяц, а второй - 10 грн. за день).
Недостатки:
- если предприятие осуществляет выездную торговлю нерегулярно (скажем, в выходные или только на выставках, ярмарках), обычный патент может обойтись значительно дороже, чем краткосрочный;
- необходимость внесения при приобретении одноразовой платы.
Краткосрочный торговый патент
Преимущества:
- одноразовую плату при его покупке не вносят;
- для предприятий, осуществляющих торговлю нерегулярно, он часто стоит дешевле, чем обычный патент.
Недостатки:
- при его периодическом использовании (например, в выходные дни) патент необходимо приобретать всякий раз заново (подавать заявку и три дня ждать выдачи);
- действует только по месту приобретения.
Примеры приобретения патентов
Пример 1. Обычный патент приобретают 7 мая (начинает действовать 8 мая). Срок, в течение которого будет осуществляться торговля, - 11 дней. Стоимость патента - 120 грн. за месяц.
В этом случае предприятию необходимо:
- уплатить стоимость патента до конца мая, то есть за 24 дня (31 - 7). Эта сумма составляет 92,9 грн. (120 : 31 х 24);
- внести одноразовую плату, равную стоимости такого патента за месяц (120 грн.).
В сумме первоначальный платеж составит 212,9 грн. (92,9 грн. + 120 грн.). Поскольку патент нужен только в мае, одноразовая плата подлежит возврату, если предприятие подаст до 15 мая уведомление о прекращении торговли с 1 июня (включительно). То есть обычный патент на остаток мая (даже больше чем на одиннадцать дней) обойдется в 92,9 грн. Фактически предприятие уплачивает за 24 дня, хотя намерено торговать только 11 дней.
Краткосрочный патент на 11 дней будет стоить 110 грн. (10 грн. х 11). Как видите, в данной ситуации обычный патент выгоднее. Недостаток - за него нужно сразу уплатить 212,9 грн., хотя фактически нужно только 92,9 грн. Часть денег (120 грн.) отвлекаются из оборота предприятия до момента их возврата налоговой инспекцией.
Пример 2. Обычный патент приобретают 21 мая (начинает действовать 22 мая). Стоимость патента - 180 грн. за месяц. Торговля будет осуществляться 12 дней.
До конца мая осталось 10 дней, следовательно, за остаток мая нужно уплатить 58,1 грн. (180 грн.: 31 х 10). Одноразовая плата - 180 грн. Стоимость патента за июнь - 180 грн. В сумме нужно заплатить 418,1 грн. (58,1 + 180 + 180). Одноразовую плату возвратят, если до 15 июня вы уведомите налоговую о прекращении торговли с 1 июля (включительно). Таким образом, стоимость патента на 10 дней мая и весь июнь (хотя нужно лишь на 12 дней) составит 238,1 грн. (418,1 - 180).
В отличие от обычного, краткосрочный патент на 12 дней обойдется всего в 120 грн. (10 грн. х 12). Поэтому очевидно, что именно его выгоднее приобрести в этом случае.
Вот вам, уважаемые продавцы, основные моменты патентования выездной торговли. Прочитали, посчитали - на колеса и вдогонку за покупателем, и удачи вам в этом нелегком деле!!!
________________________
* Согласно Декрету КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92.
** Исчерпывающий перечень городов и поселков городского типа (всего их 15), где может применяться специальный торговый патент, установлены постановлением КМУ "Об утверждении перечня территорий, на которых в порядке эксперимента применяется специальный торговый патент" от 08.06.98 г. N 826.
*** Перечень товаров отечественного производства, при торговле которыми можно получить льготный торговый патент, установлен п.3.6 ст.3 Закона о патентовании.
**** Стоимость обычного патента устанавливают органы местного самоуправления в зависимости от места нахождения пункта продажи и ассортимента товаров.
***** Это сооружения, которые не имеют закрытого помещения для временного пребывания людей, - торговое оборудование, низкотемпературный прилавок, лоток, емкость, торговый автомат, другие приспособления для сезонной розничной торговли (приказ Государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины "Об утверждении Типовых правил размещения малых архитектурных форм для осуществления предпринимательской деятельности" от 13.10.2000 г. N 227).
"Все о бухгалтерсколм учете" N 41 (708) от 8 мая 2002 г.