КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У М.КИЄВІ

Щодо термінів "оприбуткування готівки"
та "неоприбуткована готівка"

ПИТАННЯ: Що розуміють, коли вживають терміни: "оприбуткування готівки", "неоприбуткована готівка"? Працівники підприємства пишуть заяви на погашення заборгованості із заробітної плати через розрахунковий рахунок в установі банку за опалення квартир своїх родичів у рахунок заробітної плати. Чи належить ця операція до операцій з готівкою? Чи передбачено штрафні санкції за порушення норм регулювання обігу готівки?

ВІДПОВІДЬ: Відповідно до постанови Правління Національного банку України від 19.02.2001 р. N72 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" (зареєстровано в Мінюсті України 15.03.2001 р. за N237/5428) вся готівка, що надходить до каси підприємств, має бути вчасно й у повному обсязі оприбуткована в їхніх касах.

Оприбуткування готівки в касі підприємства - це облік підприємством готівки в повній сумі її фактичних надходжень з оформленням цієї операції в установленому порядку прибутковим касовим ордером і відображенням у касовій книзі в день одержання підприємством готівкових коштів.

Під час розрахунків готівкою підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг із застосуванням "Реєстраторів розрахункових операцій " (РРО) або з використанням "Розрахункових книжок " (РК) оприбуткуванням є облік готівки через РРО або РК із складанням в один і той самий день на підставі розрахункових документів звітів у "Книзі обліку розрахункових операцій" (КОРО) та оформлення готівки в установленому порядку прибутковим касовим ордером із відповідним записом у касовій книзі в день надходження коштів. Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відокремлені підрозділи, що працюють у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО або використанням РК і самостійно здають до каси установи банку або через інкасаторів одержану ними готівкову виручку. Ці підрозділи зобов'язані також вести касову книгу (відповідно до п.4.2 Положення) і оприбуткувати готівку в своїх касах.

З метою забезпечення розрахунків готівкою підприємство зобов'язане мати касу, а його керівники обладнати касу і забезпечити надійне збереження готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не було створено належних умов для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, вони несуть за це відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.

Усі надходження і видавання готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі (типова форма ДО-4).

Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій із готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Записи в касовій книзі робить касир за операціями одержання або видавання готівки за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видавання.

Під час перевірки контролюючі органи беруть до уваги те, що за наявності в касі підприємства готівки, що не підтверджена прибутковими касовими ордерами або іншими документами, вона вважається неоприбуткованою в касі і зараховується до доходу підприємства.

Для контролю за дотриманням підприємствами (підприємцями) встановлених обмежень (3 тис.грн.) під час провадження між ними розрахунків готівкою перевіряються розрахункові операції конкретного підприємства - платника готівкових коштів.

Також ураховується те, що такі розрахунки готівкою можуть виконуватись підприємствами протягом дня з іншими підприємствами (підприємцями) за одним або кількома платіжними документами, а також те , що зазначені обмеження не стосуються розрахунків підприємств із фізичними особами та інших випадків, визначених цим Положенням.

Якщо розрахунки готівкою підприємств перевищують установлену граничну суму, сума перевищення додається розрахунково до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того самого дня, в який було виконано цю операцію), а одержана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси. Зазначені обмеження стосуються всіх видів операцій з готівкою, пов'язаних із реалізацією продукції (виконанням робіт, наданням послуг) і позареалізаційними операціями.

Виходячи з наведеного вище, якщо розрахунки з погашення заборгованості за опалення квартир виконуються в безготівковій формі через розрахунковий рахунок в установі банку, ця операція не належить до операцій з готівкою.

У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання контролюючих органів відповідно до Указу Президента України ви 11.05.99 р, N491/99 "Про внесення змін до Указу Президента від 12.06.95 р. N436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обороту готівки", зі змінами та доповненнями.

М.МАЛАШОК,
начальник відділу

"Праця і зарплата" N 3 (295), січень 2002 р.
Подписной индекс 30214