Витрати на інформаційно- консультаційні послуги

ПИТАННЯ: Який порядок віднесення на витрати приватного підприємця інформаційно-консультаційних послуг (документальне забезпечення)?

ВІДПОВІДЬ: Із запитання не видно, є його автор платником єдиного податку, чи перебуває на загальній системі оподаткування. Тому відповідь розділимо на дві частини.

Для приватного підприємця - платника єдиного податку

Згідно з пунктом 9 Порядку N 599 для визначення результатів своєї діяльності приватний підприємець - платник єдиного податку повинен вести Книгу обліку доходів і витрат відповідно до додатку N 10 до Інструкції N 12. Записи у цій Книзі робляться на підставі здійснених фінансово-господарських операцій у хронологічному порядку, а обов'язковими для заповнення є тільки графи "період обліку", "витрати на виробництво продукції", "сума виручки (доходу)", "чистий дохід".

Щодо можливості віднесення вартості інформаційно-консультаційних послуг до складу витрат зазначимо таке. У приватного підприємця-платника єдиного податку на суму єдиного податку не впливає ні те, які витрати можна віднести до складу витрат, ні їх документальне підтвердження. Але для дотримання вимог пункту 9 Порядку N 599 він може керуватися підпунктом 5.2.1 пункту 5.2. статті 5 Закону про прибуток, зокрема, якщо спожиті інформаційно-консультаційні послуги пов'язані з веденням його підприємницької діяльності і мають безпосереднє відношення до суми отриманого доходу в даному звітному періоді, вони відносяться до складу витрат і повинні бути відображені у Книзі обліку доходів і витрат. Витрати в даному випадку повинні бути підтверджені фактом оплати вартості таких послуг, а також актом про надання послуг (виконання робіт) і окремо складеним коротким описом змісту виконаних робіт (анотацією).

Для приватного підприємця, який перебуває на загальній
системі оподаткування

Відповідно до статті 13 Декрету N 13-92 і додатку N 7 до Інструкції N 12 віднесення приватним підприємцем витрат на зменшення оподатковуваного доходу можливо при дотриманні таких умов:

- відповідності витрат переліку, регламентованому статтею 5 Закону про прибуток;

- підтвердження зроблених витрат первинними документами про оплату;

- відповідності зроблених витрат на здійснення певного виду діяльності фактичній сумі отриманого в цьому періоді доходу від зазначеної діяльності.

У випадку якщо витрати не можуть бути підтверджені документально, вони враховуються підприємцем за нормами, регламентованими додатком N 6 до Інструкції N 12.

Тепер розглянемо з вищезазначених позицій інформаційно-консультаційні послуги.

Виходячи з положень підпункту 5.4.2 пункту 5.4 статті 5 Закону про прибуток, приватний підприємець має право віднести до складу витрат, що зменшують оподатковуваний дохід, витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності, утому числі з питань законодавства, і передплату спеціалізованих періодичних видань. Якщо підприємцем зроблені витрати на будь-які інші інформаційно-консультаційні послуги, пов'язані з підготуванням, веденням, організацією виробництва, продажем продукції, робіт, послуг, охороною праці, вони можуть бути віднесені до складу витрат на підставі підпункту 5.2.1 пункту 5.2. статті 5 Закону про прибуток.

Як підтвердні документи підприємець повинен мати в першу чергу документи про сплату таких витрат, крім того, акт про надання послуг (виконання робіт) і окремо складений короткий опис змісту виконаних робіт (анотацію).

Здійснені витрати на інформаційно-консультаційні послуги повинні відповідати отриманим у цьому періоді доходам.

При дотриманні зазначених умов приватний підприємець має право віднести вартість інформаційно-консультаційних послуг до складу витрат, що зменшують оподатковуваний дохід.

Сума витрат повинна бути відображена у графі З Книги обліку доходів і витрат (додаток N 10 до Інструкції N 12). Відповідно до Порядку N 10 графа З повинна бути заповнена на момент виготовлення продукції, одержання послуг, придбання всієї групи товарів. Громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері торгівлі самостійно, графу 3 заповнюють за кожний день реалізації з виведенням підсумків після закінчення дня.

"Баланс - Малий Бізнес" N 7 (7), жовтень 2001 г.
Підписний індекс 23123