КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ, м.КИЄВА

Щодо витрат на відрядження

ПИТАННЯ: Благодійна організація проводила семінар, на який запросили представників інших організацій (як фізичних осіб), оскільки з цими організаціями не укладали угод про участь у подібних семінарах.

Учасники семінару придбали проїзні квитки за свій рахунок. Після приїзду їм відшкодовано вартість проїзду та видано добові, а за безготівковим розрахунком сплачено за готель.

Як бухгалтеру правильно відобразити цю операцію, щоб не порушити законодавство України про оподаткування?

ВІДПОВІДЬ: Згідно з п.5.4.8 Закону України віл 21 05.97 р. N283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" будь-які витрати на відрядження може бути включено до складу валових витрат платника податку за наявності підтвердних документів щодо зв'язку такого відрядження з основною діяльністю цього платника податку - запрошень приймаючої сторони, діяльність якої збігається з діяльністю платника податку; укладеного договору (контракту); інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільноправові відносини; документів, що засвідчують участь особи, відрядженої стороною, у переговорах, конференціях або симпозіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основною діяльністю платника податку.

Відповідно до Інструкції про службові відрядження у межах України та за кордон (у редакції наказу Міністерства фінансів України 10.06.99р. N 146) службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об'єднання установи, організації на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, в межах фактичних витрат відрядженої особи на проїзд до місця відрядження і назад, відшкодовуються в розмірі вартості проїзду повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат, пов'язаних із придбанням проїзних квитків (п.1.7 Інструкції) Витрати на відрядження (зокрема, проїзд) відшкодовуються лише за наявності документів в оригіналі, що підтверджують вартість цих витрат, а саме: транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів, страхових полісів та ін. Витрати на відрядження, не підтверджені відповідними документами (крім добових витрат), працівникові не відшкодовуються (п. 1.11 Інструкції).

До компенсаційних виплат, що не включаються до місячного сукупного оподатковуваного доходу в розмірі фактичних витрат (фактичні витрати підтверджуються документально), належать вартість проїзду до місця призначення і назад, витрати на наймання житлового приміщення у відрядженні (пп. 5.4.2 Інструкції).

Якщо витрати на відрядження фізичним особам відшкодовуються за рахунок благодійної організації, яка проводить семінар, такі виплати, згідно з Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N13-92 "Про прибутковий податок з громадян" та інструкції "Про прибутковий податок з громадян", затвердженої наказом ГДПІ України від 24.04.93 р. N12, вважаються додатковим доходом такої особи і мають бути включені до його сукупного оподатковуваного доходу.

Воповідно до ст.12 Декрету оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержувані від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності не за місцем основне'" роботи. Податок із цих виплат утримують згідно з п.З ст.7 Декрет) за ставкою 20%, без виключення з доходу встаноалелих чіииаям законодавством неоподатковуваного мінімуму та пільг.

Підприємства, установи, організації й фізичні особи - суб'єкти підприемницької діяльності, які виплачують зазначені доходи, зобов'язані протягам 20 лив після закінчення місяця, в якому проводились такі виплати, наловім.до податкових органів за місцем проживання громадян довідку про виплачені доходи й утримані податки за формою N2.

Г.ГОПТА,
головний державний податковий інспектор

"Праця і зарплата" N 38 (282), жовтень 2001 р.
Підписний індекс 30214