ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 386 від 25.09.2001
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
5 жовтня 2001 р. за N 865/6056
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 1042 від 24.12.2010)
Про затвердження Порядку застосування
адміністративного арешту активів платників податків
З метою забезпечення практичного впровадження пункту 9.1 статті 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ) НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок застосування адміністративного арешту активів платників податків (далі - Порядок), що додається.
2. Начальнику Головного управління стягнення податкової заборгованості Ріжку I.М. подати цей Порядок до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у десятиденний термін після державної реєстрації Порядку забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Кальніченка I.В.
5. Скасувати наказ Державної податкової адміністрації України від 31.07.2001 N 304.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
25.09.2001 N 386
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
5 жовтня 2001 р. за N 865/6056
Порядок
застосування адміністративного
арешту активів платників податків
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Цей Порядок, розроблений на підставі норм, передбачених Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ) (далі - Закон), визначає процедуру адміністративного арешту активів платника податків.
1.2. Дія цього Порядку поширюється на платників податків - юридичних осіб, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичних осіб, що мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами покладено обов'язок утримувати та/ або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.
1.3. Положення цього Порядку не поширюються на процедуру затримання або вилучення товарів чи предметів відповідно до Митного кодексу України (1970-12), не пов'язаного із порушенням податкового законодавства.
Розділ 2. Визначення термінів
У цьому Порядку терміни вживаються у такому значенні:
2.1. Платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами покладено обов'язок утримувати та/ або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.
2.2. Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, що визначені чинним законодавством України.
2.3. Податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене платником податків або встановлене судом (господарським судом), але не сплачене в установлений термін, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
2.4. Активи платника податків - кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
2.5. Податкове повідомлення - письмове повідомлення контролюючого органу про обов'язок платника податків сплатити суму податкового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених Законом ( 2181-14 ).
2.6. Податкова вимога - письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.
2.7. Податковий орган - орган державної податкової служби України; митний орган - орган Державної митної служби України.
2.8. Податковий керуючий - посадова особа органу державної податкової служби, на яку покладається виконання передбачених Законом ( 2181-14 ) функцій, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків.
2.9. Податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) документ, що подається платником податків до контролюючого органу в строк та за формою, установленими законодавством, та на підставі якого здійснюється нарахування та/ або сплата податку, збору (обов'язкового платежу).
2.10. Контролюючий орган - державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов'язань чи податкового боргу. Вичерпний перелік контролюючих органів визначається статтею 2 Закону (2181-14).
2.11. Ліцензія - це документ державного зразка, який засвідчує право ліцензіата на провадження зазначеного в ньому виду господарської діяльності протягом визначеного строку за умови виконання ліцензійних умов.
2.12. Активні операції банку - це фінансові операції з розміщення коштів з метою отримання доходу.
Розділ 3. Поняття адміністративного арешту активів та їх види
3.1. Адміністративний арешт активів платника податків (далі - арешт активів) є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.
3.2. Арешт активів може бути повним або умовним.
3.3. Повним арештом активів визнається виключна заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням або без нього.
3.4. Умовним арештом активів визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами.
3.5. Арешт може бути накладений на будь-які активи юридичної особи, а для фізичної особи - на будь-які її активи, крім тих, що не підлягають арешту згідно із законодавством.
3.6. Арешт активів полягає у забороні вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій щодо їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані.
3.7. У разі вилучення активів ризик, пов'язаний з їх зберіганням або втратою їх функціональних чи споживчих якостей, покладається на орган, який прийняв рішення про таке вилучення.
3.8. Дозвіл на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами може бути наданий керівником податкового органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення окремої операції платником податків не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення імовірності його погашення.
Розділ 4. Особи, що мають право застосовувати арешт активів
Керівник податкового органу (його заступник) за поданням відповідного підрозділу податкової міліції може прийняти рішення про застосування арешту активів платника податків.
Розділ 5. Обставини до застосування арешту активів
Арешт активів може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:
5.1. Платник податків порушує правила відчуження активів, визначені пунктом 8.5 статті 8 Закону ( 2181-14 ).
При виникненні такої обставини слід установити:
а) чи є юридична і фізична особа платником податків у порядку, передбаченому законом;
б) чи має платник податків непогашену суму податкового боргу, що зафіксований в податковому обліку такого платника;
в) чи знаходяться активи такого платника податків у податковій заставі;
г) чи платник податків, активи якого знаходяться у податковій заставі, письмово повідомив наступних кредиторів про таку податкову заставу та про характер і розмір забезпечених цією заставою зобов'язань, а також відшкодував збитки кредиторів, що можуть виникнути у разі неподання зазначеного повідомлення.
5.2. Фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон.
У разі виникнення зазначеної обставини слід установити:
а) чи є фізична особа платником податків у порядку, передбаченому законом;
б) чи має фізична особа - платник податку непогашену суму податкового боргу, що зафіксований у податковому обліку такого платника;
в) чи має місце оформлення таким платником податків виїзду за кордон (оформлення закордонного паспорта та відкриття візи, придбання квитків на транспорт, який іде за кордон, та інше) незалежно від мотивів такого виїзду. При встановленні факту виїзду через митний кордон фізичної особи, яка має податковий борг, відповідними підрозділами податкової міліції здійснюються заходи щодо її активів, передбачені чинним законодавством України.
5.3. Платника податків, який отримав податкове повідомлення або має податковий борг, визнано неплатоспроможним за зобов'язаннями, іншими ніж податкові, крім випадків, коли стосовно такого платника податків запроваджено мораторій на задоволення вимог кредиторів у зв'язку з порушенням щодо нього провадження у справі про банкрутство.
У разі виникнення вказаної обставини слід установити:
а) чи порушено господарським судом щодо платника податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, провадження у справі про банкрутство;
б) чи вказано в зазначеній ухвалі господарського суду про введення мораторію на задоволення вимог кредиторів;
в) чи передбачено відповідною ухвалою господарського суду вжиття заходів до забезпечення грошових вимог кредиторів згідно з Господарським процесуальним кодексом України та статтею 12 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" ( 2343-12 ).
5.4. Платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.
У разі виникнення такої обставини слід установити факт відмови платника податку від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, зафіксувати його Актом відмови, який складається оперативним працівником податкової міліції за місцезнаходженням такого платника податку, підписується працівником податкової інспекції, який повинен проводити перевірку, та понятими особами, а в разі незнайдення платника податку обов'язково скласти акт про факт його незнайдення.
Законні підстави проведення документальних перевірок
5.4.1. Право на проведення документальних перевірок органами податкової служби передбачено Законом України "Про державну податкову службу" (509-12), Указом Президента України від 23.07.98 N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності", постановою Кабінету Міністрів України від 29.01.99 N 112 "Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами".
5.4.2. Відповідно до ст. 9 Закону ( 2181-14 ) адміністративний арешт не може бути накладено, якщо платник податку відмовляється допустити працівника контролюючого органу до документальної або матеріальної перевірки у зв'язку з відсутністю у такого працівника контролюючого органу підстав для її проведення, визначених законодавством, а також до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.
5.5. Відсутні свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальні дозволи (ліцензії) на її здійснення, торгові патенти, сертифікати відповідності електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем.
У разі виникнення зазначеної обставини слід установити:
а) за ознакою "відсутні свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності" необхідно з'ясувати: чи суб'єкти підприємницької діяльності, перелік та умови створення яких передбачені статтею 2 Закону України "Про підприємництво" ( 698-12 ), зареєстровані як такі в порядку, установленому законодавством, і здійснюють підприємницьку діяльність, що відповідає визначенню згідно зі статтею 1 зазначеного Закону;
б) за ознакою "відсутні спеціальні дозволи (ліцензії) на її здійснення" слід з'ясувати: чи має платник податку, який здійснює господарську діяльність, що ліцензується, відповідну ліцензію.
При цьому слід знати, що реалізацію державної політики у сфері ліцензування здійснює Кабінет Міністрів України, спеціально уповноважений орган з питань ліцензування, а також органи виконавчої влади, визначені Кабінетом Міністрів України, спеціально уповноважені виконавчі органи рад, уповноважені провадити ліцензування певних видів господарської діяльності.
Згідно із законодавством України орган ліцензування, яким є центральний орган виконавчої влади, приймає рішення про видачу ліцензії або про відмову в її видачі в строк не пізніше ніж десять робочих днів з дати надходження заяви про видачу ліцензії та документів, що додаються до заяви, якщо спеціальним законом, що регулює відносини в певних сферах господарської діяльності, не передбачений інший строк видачі ліцензії на окремі види діяльності.
Орган ліцензування може делегувати повноваження своїм структурним територіальним підрозділам. Повноваження органу ліцензування не можуть бути делеговані іншим особам, у тому числі створеним органом ліцензування;
в) за ознакою "відсутні торгові патенти" з'ясовується: чи платник податку дотримується вимог Закону України від 23.03.96 N 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" (із змінами і доповненнями), який визначає порядок патентування торговельної діяльності у сфері торгівлі іноземною валютою, діяльності з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, що провадиться суб'єктами підприємницької діяльності;
г) за ознакою "відсутні сертифікати відповідності електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем" з'ясовується: чи платник податку дотримується вимог Положення про Державний реєстр електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22.08.97 N 913 на виконання Закону України (265/95-ВР) "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із змінами і доповненнями).
5.6. Відсутня реєстрація особи як платника податків в органі державної податкової служби, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до закону або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, здійснює дії з переведенням активів за межі України, їх приховування або передачі іншим особам.
У разі виникнення такої обставини слід установити, чи передбачена спеціальним законом, що регулює правовідносини у сфері сплати конкретного податку, обов'язкова реєстрація як платника такого податку чи іншого обов'язкового платежу з видачею відповідного свідоцтва або патенту (Закон України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ), Декрет Кабінету Міністрів України від 17.03.93 N 24-93 "Про податок на промисел"), або встановити факт переведення будь-яких активів за межі України, їх приховування, передачі іншим особам, що не є власниками таких активів, за умови, якщо платник податку отримав податкове повідомлення або податкову вимогу.
У разі здійснення платником податків операцій, зазначених у підпунктах 8.6.1 - 8.6.3 статті 8 Закону ( 2181-14 ), без отримання попередньої згоди податкового органу він несе відповідальність згідно з чинним законодавством України.
Розділ 6. Порядок застосування арешту активів
6.1. Згідно з підпунктом 9.3.1 пункту 9.3 статті 9 Закону ( 2181-14 ) передбачено, що за поданням відповідного підрозділу податкової міліції (додаток 1) керівник податкового органу (його заступник) може прийняти рішення про застосування арешту активів платника податків (додаток 2).
При цьому слід знати, що наявність рішення є обов'язковою умовою застосування процедури арешту активів, а обов'язковою умовою прийняття такого рішення є подання відповідного підрозділу податкової міліції.
6.2. У поданні підрозділу податкової міліції повинна міститись інформація про наявність у платника податків активів (банківських рахунків, майна тощо), що знаходяться у володінні, розпорядженні або користуванні інших осіб.
6.3. За поданням підрозділу податкової міліції (додаток 1) рішення про застосування арешту активів платника податків (додаток 2) повинно бути прийнято в строк не пізніше 24-ї години робочого дня, наступного за днем надходження (реєстрації) такого подання до податкового органу.
6.4. Рішення обов'язково реєструється у журналі реєстрації протоколів про застосування адміністративного арешту активів платника податків (додаток 3).
У журналі зазначаються:
номер, дата та час винесення рішення;
дата та час подання підрозділу податкової міліції про застосування арешту активів;
посада, звання, прізвище та ініціали керівника підрозділу податкової міліції;
загальна вартість (у гривнях) активів;
що підлягає арешту (матеріальні цінності);
обставини або кілька обставин, згідно з якими застосовано такий арешт.
У журналі (особливі відмітки) зазначаються мотиви відмови в прийнятті рішення про застосування арешту активів, документи, що дають право на прийняття такого рішення, тощо.
6.5. Рішення про застосування адміністративного арешту активів згідно з підпунктом 9.3.1 пункту 9.3 ст.9 Закону ( 2181-14 ) надсилається рекомендованим листом або вручається особисто під розписку:
а) банкам, що обслуговують платників податків, з вимогою тимчасового зупинення активних операцій з рахунків такого платника податків, крім операцій з:
погашення податкових зобов'язань та податкового боргу;
сплати боргу за виконавчими документами або за задоволеними претензіями в порядку досудового врегулювання спорів, якщо такі виконавчі документи або претензії набрали юридичної сили до моменту виникнення права податкової застави;
б) платнику податків з вимогою тимчасової заборони відчуження його активів;
в) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження.
6.6. Після прийняття податковим органом рішення про арешт активів виконавець, що призначається керівником (або заступником) цього податкового органу, виконує функції, передбачені підпунктом 9.4.1 статті 9 Закону (2181-14), та складає протокол про застосування адміністративного арешту активів платника податків (додаток 4), який реєструється у журналі (додаток 3).
Розділ 7. Функції виконавця рішення
7.1. Функції виконавця рішення про арешт активів платника податків покладаються на податкового керуючого або іншого працівника податкового органу, призначеного його керівником (його заступником).
Виконавець:
надсилає рішення про арешт активів відповідно до підпункту 9.3.1 пункту 9.3 статті 9 Закону ( 2181-14 );
організовує опис активів платника податків.
7.2. Опис активів платника податків проводиться у присутності його посадових осіб чи їх представників, а також не менше двох понятих.
7.3. У разі відсутності посадових осіб платника податків або їх представників опис його активів здійснюється у присутності понятих.
7.4. У разі потреби для проведення опису активів залучається оцінювач.
7.5. Платнику податків (його представнику), активи якого підлягають арешту, письмово роз'яснюються його (їх) права та обов'язки.
7.6. Понятими не можуть бути працівники податкових або правоохоронних органів, а також інші особи, участь яких як понятих обмежується Законом України "Про виконавче провадження" ( 606-14 ).
7.7. При проведенні опису активів платника податків особи, які його проводять, зобов'язані пред'явити посадовим особам такого платника податків або їх представникам відповідне рішення про накладення арешту, а також документи, що засвідчують їх повноваження на проведення такого опису.
7.8. За наслідками проведення опису активів платника податків складається протокол про застосування адміністративного арешту активів платника податків, який має містити опис та перелік активів, що арештовуються, із зазначенням назви, кількості, мір ваги та індивідуальних ознак і, за присутності оцінювача, - звичайних цін (додаток 4).
7.9. Усі активи, що підлягають опису, пред'являються посадовим особам платника податків або їх представникам та понятим, а за відсутності посадових осіб або їх представників - понятим для візуального контролю.
7.10. Зазначений порядок повинен застосовуватися під час оформлення тимчасового затримання активів у порядку, передбаченому статтею 9 Закону ( 2181-14 ).
Крім того, виконавець:
організовує вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, складає їх опис, що має скріплюватися підписами посадової особи податкового органу та платника податків, і залишає платнику податків копії таких документів. Вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів податковими органами в інших випадках не допускається, крім вилучень, що провадяться згідно із кримінально-процесуальним законодавством;
здійснює інші заходи, передбачені Законом України "Про виконавче провадження" ( 606-14 ).
7.11. Посадова особа податкового органу, яка виконує рішення про арешт активів платника податків, визначає порядок їх збереження та охорони.
Розділ 8. Особливості застосування арешту активів
8.1. Згідно з підпунктом 9.3.2 статті 9 Закону ( 2181-14 ) арешт активів може бути також застосований до товарів, які виготовляються, зберігаються, переміщуються або реалізуються з порушенням правил, визначених митним законодавством чи законодавством з питань оподаткування акцизними зборами, а також до товарів, у тому числі валютних цінностей, які продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, без попереднього встановлення їх власника.
8.2. Службові особи органів податкової міліції або інших правоохоронних органів, відповідно до їх компетенції, мають право тимчасово затримувати такі активи зі складанням протоколу, який повинен містити:
відомості про причини такого затримання з посиланням на порушення конкретної законодавчої норми;
опис активів, їх родові ознаки та кількість;
відомості про особу (особи), у якої було вилучено такі товари (за їх наявності), перелік прав та обов'язків таких осіб, що виникають у зв'язку із таким вилученням.
8.3. Форма зазначеного протоколу затверджується постановою Кабінету Міністрів України.
8.4. Протокол складається у 2 примірниках, з яких:
1-й (оригінал) надсилається керівнику податкового органу, на території якого було проведено таке затримання активів;
2-й (копія) вручається особі, у якої вилучені такі активи.
8.5. Бланк протоколу про тимчасове затримання активів є номерним та обліковується органами податкової міліції за правилами діловодства.
8.6. Керівник підрозділу правоохоронного органу, у підпорядкуванні якого перебуває службова особа, яка склала протокол про тимчасове затримання активів, зобов'язаний невідкладно проінформувати (телефонограмою, засобами факсимільного зв'язку або особисто) керівника податкового органу (його заступника), на території якого здійснено таке затримання.
8.7. На підставі відомостей, зазначених у протоколі, керівник податкового органу (його заступник) приймає рішення про застосування арешту на такі активи або відмовляє у ньому шляхом неприйняття такого рішення.
8.8. Рішення про застосування арешту активів має бути прийняте не пізніше 24-ї години робочого дня, наступного за днем складання протоколу про тимчасове затримання активів, але якщо відповідно до законодавства податковий орган закінчує роботу раніше, то такий строк закінчується у момент закінчення роботи.
8.9. Якщо рішення про арешт активів не приймається протягом зазначеного строку, активи вважаються звільненими з-під режиму тимчасового затримання, а посадові чи службові особи, які перешкоджають такому звільненню, несуть відповідальність, установлену законодавством. При цьому таке звільнення з-під режиму тимчасового затримання активів не потребує документального оформлення.
8.10. При застосуванні арешту на активи у випадках, визначених пунктом 8.1 цього Порядку, рішення керівника податкового органу (його заступника) має бути невідкладно вручене особі (особам), зазначеній у протоколі про тимчасове затримання активів без виконання положень підпункту 9.3.1 статті 9 Закону ( 2181-14 ).
8.11. Якщо місцезнаходження особи (осіб), зазначеної у протоколі про тимчасове затримання активів, не виявлено або якщо активи були затримані за відсутності особи (осіб), якій вони належать на правах власності чи інших правах, рішення про арешт активів розміщується на дошці податкових оголошень. При цьому день розміщення такого рішення вважається днем його вручення.
8.12. Правила розміщення дощок податкових повідомлень визначаються центральним податковим органом.
Розділ 9. Особливості прийняття рішення про застосування
арешту активів у порядку п. 9.3.2 статті 9 Закону ( 2181-14 )
9.1. У разі тимчасового затримання активів службовими особами, що здійснили таке затримання, складається протокол про тимчасове затримання активів, який реєструється у журналі реєстрації протоколів про тимчасове затримання активів (додаток 5) відповідного податкового органу (державної податкової інспекції).
9.2. До вказаного протоколу можуть долучатися додатково й інші матеріали, що підтверджують порушення відповідної норми закону та на підставі яких може бути прийнято рішення про застосування арешту таких активів.
9.3. У вказаному журналі фіксуються: номер, дата та час складання протоколу про тимчасове затримання активів, прізвище, ім'я та по батькові службової особи, що склала протокол, загальна вартість (у гривнях) затриманих активів, порушена норма закону, на підставі якої були затримані такі активи, номер, дата та час прийняття рішення керівником податкового органу щодо затриманих активів (додаток 6).
У журналі (особливі відмітки) обов'язково вказуються мотиви відмови в прийнятті такого рішення, які додаткові матеріали надані разом з протоколом про тимчасове затримання активів тощо.
Розділ 10. Порядок збереження арештованих і вилучених активів
платників податків
При практичному застосуванні положень Закону ( 2181-14 ) в частині визначення порядку збереження арештованих і вилучених активів податковий керуючий чи інша особа, на яку покладаються функциї виконавця рішення про арешт активів, повинна користуватися нормами постанови Кабінету Міністрів України від 25.08.98 N 1340 "Про порядок обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним" (із змінами та доповненнями).
Розділ 11. Терміни та час застосування арешту активів
11.1. Арешт може бути накладено на активи строком до 96 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу (його заступником). Зазначений строк не може бути продовжений в адміністративному порядку, у тому числі за рішенням інших державних органів, за винятком випадків, коли власника заарештованих активів не встановлено (не виявлено). У цьому разі такі активи перебувають під режимом адміністративного арешту протягом строку, визначеного законодавством для визнання їх безхазяйними, або, якщо такі активи є швидкопсувними, - протягом граничного терміну, визначеного законодавством, після якого вони підлягають продажу за процедурою, установленою статтею 10 Закону ( 2181-14 ).
11.2. Керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду (господарського суду) з поданням про продовження строку адміністративного арешту активів платника податків (додаток 7) за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд (господарський суд) повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення.
11.3. Строки, визначені цим підпунктом, не включають години, що припадають на вихідні та святкові дні.
11.4. Проведення адміністративного арешту активів у період з 20-ї години до 9-ї години наступного дня не допускається, за винятком випадків, коли такий арешт є невідкладним у зв'язку з обставинами кримінальної справи відповідно до закону.
11.5. Якщо активи звільняються з-під режиму адміністративного арешту у зв'язку з погашенням повної суми податкового боргу платника податків, то керівником податкового органу (його заступником) приймається рішення щодо звільнення з-під арешту всіх активів такого платника шляхом надіслання такому платнику відповідного повідомлення.
11.6. Якщо податковий борг погашено частково, то, виходячи з банківських даних, рішення про звільнення з-під режиму арешту активів платника податків виноситься на ту частину, яка фактично погашена.
11.7. Якщо активи платника податків звільняються з-під арешту у зв'язку із закінченням граничного строку його застосування, то повторне накладення такого арешту з тих самих підстав не дозволяється.
11.8. Термін подачі в територіальний податковий орган матеріалів про тимчасове затримання активів до прийняття рішення керівником такого органу (або його заступником) про застосування арешту активів у порядку, встановленому в пп.9.3.2 статті 9 Закону ( 2181-14 ), починається з моменту фіксації службовою особою, що проводить затримання, часу в протоколі про тимчасове затримання таких активів і закінчується прийняттям рішення, на бланку якого фіксується час прийняття такого рішення, що має бути не пізніше 24-ї години доби робочого дня, наступного за днем складання протоколу. Якщо при цьому приймається рішення про арешт активів, термін такого арешту визначається у загальному порядку - 96 годин, наступних за часом прийняття цього рішення.
Розділ 12. Зупинення арешту активів
12.1. Зупинення адміністративного арешту активів платника податків здійснюється у зв'язку із:
а) скасуванням рішення керівника податкового органу (його заступника) про такий арешт.
Може застосовуватися, якщо під час апеляційної процедури, передбаченої пп.5.2.2 статті 5 Закону ( 2181-14 ) та згідно з пп.3 п.9 Положення про порядок розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, орган вищого рівня або суд скасовує рішення керівника податкового органу про застосування такого арешту;
б) погашенням податкового боргу платника податків. Застосовується за таких умов: наявність в обслуговуючому банку платіжного доручення платника податків на списання повної суми податкового боргу до бюджету в рахунок його погашення;
виконання банком інших розрахункових та виконавчих документів щодо списання коштів до бюджетів;
в) ліквідацією платника податків, у тому числі внаслідок проведення процедури банкрутства;
г) наданням податковому органу належних доказів третьою особою про належність арештованих активів до об'єктів права власності цієї третьої особи;
є) закінченням граничного терміну накладення адміністративного арешту;
д) прийняттям рішення судом (господарським судом) про зупинення адміністративного арешту згідно з вимогами законодавства з питань банкрутства;
е) пред'явленням платником податків свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій) на її здійснення, торгових патентів, сертифікатів відповідності електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, яких не було на момент прийняття рішення про адміністративний арешт.
12.2. У випадку, визначеному підпунктом "г" цього пункту, рішення щодо звільнення з-під арешту активів, що належать третій особі, приймає податковий орган.
Розділ 13. Порядок оскарження рішення щодо арешту активів
13.1. Рішення керівника податкового органу (його заступника) щодо накладення адміністративного арешту на активи платника податків може бути оскаржене в порядку, визначеному статтею 5 Закону ( 2181-14 ) для оскарження сум податкових зобов'язань або податкового боргу, нарахованих податковим органом, а також згідно з Положенням про порядок розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затвердженим наказом ДПА України від 03.03.98 N 93 (із змінами та доповненнями).
13.2. У всіх випадках, коли податковий орган вищого рівня або суд (господарський суд) скасовує рішення про арешт активів, податковий орган вищого рівня проводить службове розслідування щодо мотивів видання керівником податкового органу (його заступником) рішення про арешт активів та, за необхідності, приймає рішення про притягнення винних до дисциплінарної чи адміністративної відповідальності.
13.3. Платник податків має право на відшкодування збитків та немайнової шкоди, завданих податковим органом унаслідок неправомірного застосування арешту його активів за рахунок коштів відповідного бюджету згідно із законодавством. Рішення про таке відшкодування приймається судом (господарським судом).
Начальник Головного управління стягнення податкової заборгованості I.М.Ріжок
Додаток 1
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Керівнику (його заступнику)__________
_____________________________________
(податковий орган)
_____________________________________
Подання
про застосування адміністративного арешту
активів платника податків
"___"______ 2001 рік
____________________
(назва населеного пункту)
Я,_____________________________________________________________________________________________________________________
( повна назва посади керівника підрозділу податкової міліції,
_______________________________________________________________________________________________________________________
прізвище, ініціали)
розглянувши матеріали___________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади службової особи податкової
______________________________________________________________________________________________________________________
міліції або іншого підрозділу державної податкової служби,
______________________________________________________________________________________________________________________
прізвище, ініціали)
що з'ясовують обставини, передбачені підпунктом 9.1.2 ст. 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон):___________________________________________________________________
(вказати словами обставину або кілька обставин,
______________________________________________________________________________________________________________________
повну назву платника податків, активи якого підлягають ______________________________________________________________________
адміністративному арешту)
керуючись підпунктом 9.3.1 ст.9 Закону, прошу застосувати_____________________________________________________адміністративний
(повний або умовний)
арешт активів _____________________________________________________________________________________________________________
(назва платника податків)
Додатки (матеріали, що з'ясовують обставини, передбачені підпунктом 9.1.2 ст.9 Закону):
1._____________________________________________________________________________________________________________________
(назва документа, кількість аркушів)
2._____________________________________________________________________________________________________________________
| _______________________ (керівник підрозділу податкової міліції) |
_______________ (особистий підпис) |
_________________ (ініціали, прізвище) |
Час реєстрації (надходження) до ОДПС "____" год. "____" хв.
Додаток 2
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Державна податкова адміністрація України
Державна податкова інспекція
000 001 *
Рішення
про застосування адміністративного арешту
активів платника податків
| _________________ населений пункт |
"____"____________ 200__ р. |
Я,___________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади, прізвище, ім'я та по батькові
______________________________________________________________________________________________________________________
керівника податкового органу (його заступника))
розглянувши матеріали подання органу податкової міліції
_____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва органу податкової міліції)
_____________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________
про застосування адміністративного арешту активів платника податків
_____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків)
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
на підставі яких були з'ясовані обставини, передбачені підпунктом 9.1.2 ст.9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"(далі - Закон):
___________________________________________________________________________________________________________________
(вказати обставину або кілька обставин)
___________________________________________________________________________________________________________________
та з метою забезпечення можливості погашення його податкового боргу, керуючись пп.9.3.1 ст.9 Закону, ВИРІШИВ:
1. Застосувати___________________________________________________________________________________адміністративний арешт
(повний або умовний)
активів платника податків _____________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків)
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
що перебувають (розміщені, зберігаються)________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________
(вказати точне місцезнаходження активів -
___________________________________________________________________________________________________________________
приміщення, адреса і т.ін.)
2. Надіслати рішення з вимогою________________________________________________________________________________________
(зміст вимоги та повна назва
____________________________________________________________________________________________________________________
платника податків, якому надсилається рішення)
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
| _____________________ (керівник податкового органу) |
__________________ (особистий підпис) |
____________________ (прізвище, ініціали) |
Час прийняття рішення "_____" год. "______" хв.
____________________
* Умовний номер бланка рішення обліковується органами державної податкової служби за правилами діловодства.
Додаток 3
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Державна податкова адміністрація України
Державна податкова інспекція
Журнал
реєстрації протоколів про застосування адміністративного арешту
активів платників податків
---------------------------------------------------------------------------
|N |Номер, |Дата, |Прізвище |Загальна |Обставина,|Дата та |Вид |Особ-|
|з/|дата та|час |ініціали, |вартість |згідно з |номер |адм. |ливі |
|п |час |надход|посада |(у гривнях)|якою |протоколу|ареш-|від- |
| |прий- |ження |керівника |активів, |застосув. |адм. |ту |мітки|
| |няття |подан-|підрозділу|що підлягає|адмін. |арешту | | |
| |рішен- |ня |податкової|адмін. |арешт, або| | | |
| |ня |про |міліції, |арешту |кілька | | | |
| |про |засто-|що надав | |обставин | | | |
| |засто- |су- |подання | |згідно з | | | |
| |сув. |вання | | |підпунктом| | | |
| |адм. |адмін.| | |9.1.2 ст.9| | | |
| |арешт |арешту| | |Закону | | | |
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
|--+-------+------+----------+-----------+----------+---------+-----+-----|
---------------------------------------------------------------------------
Додаток 4
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Протокол
про застосування адміністративного арешту
активів платника податків
| _________________ населений пункт |
"____"____________ 200__ р. |
______________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади службової особи, її прізвище, ім'я та
______________________________________________________________________________________________________________________
по батькові)
на підставі рішення від "___"__________200___ р. ___________________________________________________________________________
(назва податкового органу)
про застосування адміністративного арешту активів (далі - арешт активів) платника податків _______________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків)
_____________________________________________________________________________________________________________________
керуючись підпунктами 9.4.1-9.4.2 статті 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", за участю понятих
_____________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові та домашня адреса понятих)
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
у присутності:________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків, активи якого підлягають арешту,
____________________________________________________________________________________________________________________
його представників)
____________________________________________________________________________________________________________________
а також у разі необхідності спеціаліста (оцінювача)_________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________
провів опис активів, що містяться ______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________
(вказати адресу, де проводиться опис активів)
__________________________________________________________________________________________________________________
Перед початком опису всім присутнім пред'явлено рішення про застосування арешту активів платника податків від "___"_______ 200___ р.
Платнику податків або його представникам роз'яснено їх право бути присутнім при всіх діях службової особи, що проводить арешт активів, і робити заяви з приводу тих чи інших дій; давати пояснення по суті арешту активів; знати про порядок застосування арешту активів; заявляти клопотання; подавати скарги на дії особи, яка проводить арешт активів у порядку, передбаченому п.9.6 Закону; робити письмові зауваження за змістом протоколу; особисто ознайомитися із складеним протоколом. Понятим роз'яснено їх право знати, для участі в провадженні яких дій їх запрошено, на підставі якого документа зазначені дії здійснюються, а також робити зауваження з приводу арешту активів.
Зауваження понятих, платника податків або його представників підлягають занесенню до протоколу.
Спеціалісту ______________________________ роз'яснено його право звертатися з дозволу службової особи, що проводить арешт активів, із запитаннями до осіб, які є власниками або у володінні, розпорядженні яких перебувають зазначені активи; робити заяви з приводу оцінки активів.
Усього описано активів на суму ___________________________________________________________________________________________
(указати суму словами)
згідно з описом, що додається.
1.Опис розпочато о ___ год. ___ хв. Закінчено о ____ год. ____ хв.
--------------------------------------------------------------------------
|N |Назва та опис предметів |Оди-|Кіль- |Ціна |Загальна |Особливі|
|з |(документів), |ниця|кість |за |вартість |примітки|
|\ |їх індивідуальні ознаки |вимі|(при |одини- |(у гривнях)*| |
|п | |ру |вилуче- |цю | | |
| | | |нні |(грн.)*| | |
| | | |докуме- | | | |
| | | |нтів | | | |
| | | |кіль- | | | |
| | | |кість | | | |
| | | |аркушів)| | | |
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
|--+-------------------------+----+--------+-------+------------+--------|
--------------------------------------------------------------------------
На описані активи застосовано ______________________________________________________________________________________ арешт.
(повний або умовний)
Оригінали фінансово-господарських та бухгалтерських документів згідно з описом _______________________________________________
(вилучено із зазначенням кількості аркушів, не вилучено)
2. Порядок збереження описаних активів ___________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
3.Скарги та заяви з приводу застосування арешту активів та їх опису____________________________________________________________
(вказати ким: які скарги, заяви, чи додаються до протоколу)
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
Опис предметів проведено правильно. Усе викладене в протоколі підтверджуємо:
Службова особа, що склала протокол_______________________________________________________________________________________
Підписи понятих: 1._____________________________________________________________________________________________________
2.____________________________________________________________________________________________________________________
Спеціаліст (оцінювач)
3.____________________________________________________________________________________________________________________
Підпис платника податків, його представників______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
Копію протоколу отримав _______________________________________________________________
(дата і підпис)
__________________________
* Зазначені графи заповнюються у разі присутності оцінювача.
Додаток 5
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Державна податкова адміністрація України
Державна податкова інспекція
Журнал
реєстрації протоколів тимчасового
затримання активів
------------------------------------------------------------------------------
|N |Номер, |ПІБ, |Загальна |Норма закону,|Номер, |Особливі |
|з/|дата та |посада, |вартість |іншого |дата та |відмітки |
|п |час |номер |(у гривнях)|нормативного |час |(якщо |
| |складання |службового |затриманих |акта, що |винесення |відмовлено|
| |протоколу |посвідчення|активів |порушено |рішення |то |
| |про |службової | | |про |зазначити |
| |тимчасове |особи, що | | |застосування |мотиви |
| |затримання|склала | | |арешту |такої |
| |активів |протокол | | |активів (або |відмови) |
| | | | | |відмову) | |
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
|--+----------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------|
------------------------------------------------------------------------------
Додаток 6
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
Державна податкова адміністрація України
Державна податкова інспекція
000 001 *
Рішення
про застосування адміністративного арешту активів платника
податків у порядку, встановленому в підпункті 9.3.2 п.9.3 статті 9 Закону від
21.12.2000 N 2181-III
| _________________ населений пункт |
"____"____________ 200__ р. |
Я, ____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади, прізвище, ім'я та по
_______________________________________________________________________________________________________________________
батькові керівника податкового органу (його заступника))
розглянувши протокол від "____"_____________2001 р. N_______ про тимчасове затримання активів, складений
_______________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади службової особи, що склала протокол про
_______________________________________________________________________________________________________________________
тимчасове затримання активів, її прізвище, ініціали)
_______________________________________________________________________________________________________________________
на підставі якого були з'ясовані обставини, передбачені підпунктом 9.1.2 ст.9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон):
_______________________________________________________________________________________________________________________
(вказати обставину або кілька обставин)
_______________________________________________________________________________________________________________________
та з метою забезпечення можливості погашення податкового боргу, керуючись пп.9.3.1 ст.9 Закону,
ВИРІШИВ:
1. Застосувати___________________________________________________________________________________________ адміністративний
(повний або умовний)
арешт активів __________________________________________________________________________________________________________
(власник активів, посадові особи підприємства, активи якого
______________________________________________________________________________________________________________________
підлягають арешту, їх представники тощо)
______________________________________________________________________________________________________________________
що містяться___________________________________________________________________________________________________________
(указати точне місцезнаходження активів-приміщення,
_______________________________________________________________________________________________________________________
адреса і т.ін.)
_______________________________________________________________________________________________________________________
на загальну суму_________________________________________________________________________________________________гривень.
(сума словами)
2. Вручити рішення про застосування адміністративного арешту активів _________________________________________________________
(особі (особам), у володінні, розпорядженні або
______________________________________________________________________________________________________________________
користуванні якої (яких) перебувають такі активи)
| _____________________ (керівник податкового органу) |
__________________ (особистий підпис) |
____________________ (прізвище, ініціали) |
Час прийняття рішення "____" годин "____" хвилин
| Рішення отримав |
__________________ (прізвище, ініціали) |
_________________ "___" _____ 2001 рік (особистий підпис) |
* Умовний номер бланка рішення обліковується органами державної податкової служби за правилами діловодства.
Додаток 7
до Порядку застосування
адміністративного арешту активів
платників податків
До суду (господарського суду)_____________________________________________________________________________________________
(повна назва
_______________________________________________________________________________________________________________________
відповідного суду)
Подання
про продовження терміну застосування адміністративного
арешту активів
| ________________________ (назва населеного пункту) |
"___"______ 2001 рік |
Я,_____________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва посади керівника податкового органу (його
_______________________________________________________________________________________________________________________
заступника), прізвище, ініціали)
розглянув матеріали про застосування адміністративного арешту активів
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків або його представників тощо)
______________________________________________________________________________________________________________________
встановив, що__________________________________________________________________________________________________________
(підстави для продовження строку про застосування
______________________________________________________________________________________________________________________
адміністративного арешту активів)
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
Враховуючи вищевикладене та приймаючи до уваги, що звільнення активів з-під адміністративного арешту активів призведе до їх зникнення або знищення, керуючись підпунктом 9.3.3 абзацу 2 статі 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків еред бюджетами та державними цільовими фондами", прошу продовжити
__________________________________________________________________________________________________адміністративний арешт
(повний або умовний)
активів ________________________________________________________________________________________________________________
(повна назва платника податків або його представників тощо)
на строк до ____________________________________________________________________________________________________________
( у годинах)
Додатки (матеріали, що підтверджують достатність підстав до продовження терміну адміністративного арешту активів):
1.____________________________________________________________________________________________________________________
(назва документа, кількість аркушів)
2._____________________________________________________________________________________________________________________
| _____________________ (керівник податкового органу) |
__________________ (особистий підпис) |
____________________ (прізвище, ініціали) |
Час реєстрації (надходження) до суду "____" __________ 200__ року "____" год. "____" хв.