Документ втратив чиннiсть!
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 61 від 10.07.2000
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
14 серпня 2000 року за N 497/4718
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Міністерства фінансів України
N 611 від 26.06.2013)
Про затвердження Інструкції про кореспонденцію
субрахунків бухгалтерського обліку для
відображення основних господарських операцій
бюджетних установ
Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) і завдань, покладених на Державне казначейство України Указом Президента України від 27.04.95 N 335/95 "Про Державне казначейство України" та Положенням про Державне казначейство, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку із застосуванням вимог нового Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 і зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ (додається).
2. Управлінню методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ довести до відома органів Державного казначейства України.
3. Міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ довести до відома підвідомчих установ та організацій.
Голова О.I.Кірєєв
Затверджено
Наказ Державного казначейства
України
10.07.2000 N 61
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
14 серпня 2000 року за N 497/4718
Інструкція
про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку
для відображення основних господарських
операцій бюджетних установ
Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ спрямована на забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку, установлених Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, що затверджений наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 і зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183.
Ця Інструкція роз'яснює основні господарські операції бюджетних установ з надходження, збереження і використання основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, запасів, зобов'язань та інших операцій із розрахунків, надходження і витрачання бюджетних коштів установ, відповідно до затверджених кошторисів.
При проведенні бухгалтерських записів бюджетними установами застосовуються субрахунки (рахунки другого порядку), установлені Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ , виходячи із загальнодержавних та галузевих потреб управління, контролю, аналізу та звітності. Господарські операції установ можуть відображатися за допомогою додаткових субрахунків (рахунків третього, четвертого й ін. порядків), з обов'язковим збереженням номерів субрахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (рахунків другого порядку).
Кореспонденція субрахунків, що не наведена в цій Інструкції, визначається установою, виходячи з норм даної кореспонденції субрахунків та нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку бюджетних установ.
----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операцій |Номери субрахунків |
|з/п| | |
|---+-------------------------------------+--------------------|
| | | за | за |
| | |дебетом |кредитом |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------------------------------------|
| I. Облік необоротних активів |
|--------------------------------------------------------------|
| 1 |Прийняття в експлуатацію заново |103, 106 |401 |
| |побудованих будинків, споруд і | | |
| |передавальних пристроїв або робіт з | | |
| |реконструкції будинків та споруд | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 2 |Придбання за рахунок коштів | | |
| |загального фонду земельних ділянок, | | |
| |капітальних витрат на поліпшення | | |
| |земель, будинків та споруд, машин і | | |
| |обладнання, білизни, постільних | | |
| |речей, одягу, взуття, транспортних | | |
| |засобів, інструментів, виробничого | | |
| |(включаючи пристрої) і | | |
| |господарського інвентарю, робочих і | | |
| |продуктивних тварин, малоцінних | | |
| |необоротних матеріальних активів, | | |
| |матеріалів довготривалого | | |
| |використання для наукових цілей, | | |
| |книг, що включаються до | | |
| |бібліотечного фонду, програм для | | |
| |електронних обчислювальних машин та | | |
| |інших необоротних активів (вартість | | |
| |без податку на додану вартість | | |
| |(далі - ПДВ): | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |101-122 |364 |
| |оплати | | |
| | що сплачені після отримання |101-122 |675 |
| |матеріальних цінностей | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801-802 |401 |
| |(сума без ПДВ) | | |
| |Сума ПДВ |801-802 |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 3 |Придбання за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду земельних | | |
| |ділянок, капітальних витрат на | | |
| |поліпшення земель, будинків та | | |
| |споруд, машин і обладнання, | | |
| |білизни, постільних речей, одягу, | | |
| |взуття, транспортних засобів, | | |
| |інструментів, виробничого | | |
| |(включаючи пристрої) і | | |
| |господарського інвентарю, робочої і | | |
| |продуктивної худоби, книг, що | | |
| |включаються до бібліотечного фонду | | |
| |та інших необоротних активів (сума | | |
| |без ПДВ): | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |101-122 |364 |
| |оплати | | |
| | що сплачені після отримання |101-122 |675 |
| |матеріальних цінностей | | |
| |Водночас проводиться другий запис |811-813 |401 |
| |(сума без ПДВ) | | |
| |Сума ПДВ: | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |364, 675 |
| |кредиту | | |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |364, 675 |
| |податкового кредиту | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 4 |Списання сум копійок з придбаних |801-802 |364, 675 |
| |необоротних активів |811-813 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 5 |Безоплатне отримання необоротних |101-122 |401, 131-|
| |активів | |133 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 6 |Оприбуткування лишків необоротних |103-122 |401 |
| |активів, виявлених під час | | |
| |інвентаризації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 7 |Безоплатна передача необоротних |401, 131- |101-122 |
| |активів |133 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 8 |Реалізація будинків, споруд |131, 401 |103 |
| | | | |
| |На суму коштів, що надійшли від |364, 675 |642 |
| |реалізації і належать перерахуванню | | |
| |в дохід бюджету, проводиться запис | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 9 |Реалізація необоротних активів |131-133, |104-122 |
| |(крім будинків та споруд), |401 | |
| |придбаних за рахунок коштів | | |
| |загального фонду | | |
| |На суму коштів, отриманих від |364, 675 |681, 801-|
| |реалізації, проводиться запис | |802 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|10 |Реалізація необоротних активів | 131-133, |104-122 |
| |(крім будинків та споруд), | 401 | |
| |придбаних за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду | | |
| |На суму отриманих коштів від | 364, 675 |682, 711-|
| |реалізації проводиться запис | |713, 741 |
| |На суму ПДВ | 364, 675 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|11 |У разі уцінки необоротних активів | 401, 131-|101-122 |
| |при реалізації на суму уцінки | 133 | |
| |проводиться додатковий запис | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|12 |Зміна вартості необоротних активів | 101-122 |401, 131-|
| |після проведення індексації, | |133 |
| |дооцінки | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|13 |Списання на підставі виправдних | 401, 131-|103-122 |
| |документів необоротних активів, які | 133 | |
| |стали непридатними | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|14 |Оприбуткування сум вартості | 231, 234 |642 |
| |матеріалів, отриманих від розбору | | |
| |необоротних активів, що відповідно | | |
| |до чинного законодавства належать | | |
| |перерахуванню в дохід бюджету | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|15 |Оприбуткування сум вартості | | |
| |матеріалів, отриманих від розбору | | |
| |необоротних активів і залишених у | | |
| |розпорядженні установи, які | | |
| |придбані: | | |
| | за рахунок коштів загального |234, 235, |681, 701,|
| |фонду |238, 239 |702 |
| | за рахунок коштів спеціального |234, 235, |711-713 |
| |фонду |238, 239 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|16 |Списання недостач необоротних |401, 131- |104-122 |
| |активів, установлених при |133 | |
| |інвентаризації і віднесених за | | |
| |рахунок установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|17 |Списання необоротних активів |401, 131- |104-122 |
| |унаслідок недостачі, установленої |133 | |
| |при інвентаризації і віднесеної за | | |
| |рахунок винних осіб | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |363 |642 |
| |на суми, які підлягають стягненню з | | |
| |винних осіб і зарахуванню в дохід | | |
| |бюджету | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|18 |Нарахування суми зносу в останній |401 |131-133 |
| |робочий день грудня | | |
|--------------------------------------------------------------|
| II. Облік запасів |
|--------------------------------------------------------------|
|19 |Отримання матеріалів і продуктів | | |
| |харчування (вартість без ПДВ): | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |231-239 |361, 362,|
| |оплати рахунка | |364 |
| | що сплачені після отримання |231-239 |675 |
| |матеріалів і продуктів харчування | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів |801, 802 |361, 362,|
| |харчування, придбаних за рахунок | |364, 675 |
| |коштів загального фонду | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів | | |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів спеціального фонду: | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |361, 362,|
| |кредиту | |364, 675 |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |361, 362,|
| |податкового кредиту | |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|20 |Оприбуткування лишків матеріалів і |231-236, |681, 701,|
| |продуктів харчування, виявлених при |238-239 |702, |
| |інвентаризації | |711-713 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|21 |Списання використаних матеріалів і |801, 802, |231-236, |
| |продуктів харчування на підставі |811-813 |238-239 |
| |підтверджувальних документів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|22 |Списання збитків матеріалів у межах |681, 701, |201, 202,|
| |установлених норм, а також недостач |702 |204, |
| |і втрат від псування матеріальних |711-713 |231-236, |
| |цінностей, віднесених за рахунок | |238-239 |
| |установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|23 |Списання недостач і втрат |363 |231-236, |
| |матеріалів та продуктів харчування, | |238-239 |
| |віднесених за рахунок винних осіб, | | |
| |крім м'яса, молока, м'ясних і | | |
| |молочних продуктів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|24 |Списання сум недостач м'яса, |363 |642 |
| |молока, м'ясних і молочних | | |
| |продуктів, які підлягають стягненню | | |
| |з винних осіб за обліковими цінами | | |
| |із застосуванням коефіцієнта і | | |
| |зарахуванню в дохід відповідного | | |
| |бюджету | | |
| |Водночас проводиться запис на |681, 701, |232 |
| |списання з балансу вартості м'яса, |702 | |
| |молока, м'ясних і молочних | | |
| |продуктів за цінами закупівлі | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|25 |Придбання малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів | | |
| |(вартість без ПДВ): | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |221 |361, 362,|
| |оплати | |364, |
| | що сплачені після отримання |221 |675 |
| |малоцінних та швидкозношуваних | | |
| |предметів | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801, 802, |411 |
| |(сума без ПДВ) |811-813 | |
| |Сума ПДВ з малоцінних та |801, 802 |361, 362,|
| |швидкозношуваних предметів, | |364, 675 |
| |придбаних за рахунок коштів | | |
| |загального фонду | | |
| |Сума ПДВ з малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів, | | |
| |придбаних за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду: | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |361, 362,|
| |кредиту | |364, 675 |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |361, 362,|
| |податкового кредиту | |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|26 |Видача зі складу в експлуатацію | | |
| |малоцінних та швидкозношуваних | | |
| |предметів: | | |
| | вартістю до 10 грн. включно за |411 |221/1 |
| |одиницю (комплект) | | |
| | вартістю більше 10 грн. за |221/2 |221/1 |
| |одиницю (комплект) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|27 |Оприбуткування лишків малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів, | | |
| |виявлених при інвентаризації: | | |
| | на складі |221/1 |411 |
| | в експлуатації |221/2 |411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|28 |Списання малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, які | | |
| |стали не придатними для | | |
| |експлуатації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|29 |Оприбуткування вартості матеріалів, | | |
| |отриманих від ліквідації малоцінних | | |
| |та швидкозношуваних предметів, які | | |
| |залишені для ремонту та інших | | |
| |господарських потреб установи: | | |
| | придбаних за рахунок коштів |231, 234, |681, 701,|
| |загального фонду бюджету |235, 238, |702 |
| | |239 | |
| | придбаних за рахунок коштів |231, 234, |711, 712,|
| |спеціального фонду бюджету |235, 238, |713 |
| | |239 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|30 |Оприбуткування сум вартості |231, 234 |642 |
| |матеріалів, отриманих від розбору | | |
| |малоцінних та швидкозношуваних | | |
| |предметів, що відповідно до чинного | | |
| |законодавства, належать | | |
| |перерахуванню в дохід бюджету | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|31 |Реалізація лишків малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, що не | | |
| |використовуються і придбані за | | |
| |рахунок коштів загального фонду | | |
| | | | |
| |На суму коштів, отриманих від |311, 321, |801, 802 |
| |реалізації, проводиться запис |362, 364, | |
| | |675 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|32 |Реалізація лишків малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, що не | | |
| |використовуються і придбані за | | |
| |рахунок коштів спеціального фонду | | |
| |На суму коштів, отриманих від |313, 314, |711, 712,|
| |реалізації |316, 323, |713, 741 |
| | |324, 326, | |
| | |364, 675 | |
| |На суму ПДВ |364, 675 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|33 |Списання виявлених при | | |
| |інвентаризації недостач малоцінних |411 |221 |
| |та швидкозношуваних предметів, | | |
| |прийнятих за рахунок установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|34 |Списання виявлених при |411 |221 |
| |інвентаризації недостач малоцінних | | |
| |та швидкозношуваних предметів, | | |
| |віднесених за рахунок винних осіб | | |
| |Водночас проводиться другий запис |363 |642 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|35 |Придбання тварин для відгодівлі: | | |
| | за попередньою оплатою |212 |364, 313,|
| | | |323 |
| | за оплатою після отримання |212 |675, 313,|
| |тварин | |323 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|36 |Оприбуткування приросту і приплоду |211 |711, 822 |
| |молодняка за плановою собівартістю | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|37 |Списання за рахунок установи |711, 822 |211, 212 |
| |загиблого молодняка і тварин на | | |
| |відгодівлі | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|38 |Оприбуткування м'ясних продуктів |251 |211-218 |
| |при забої тварин за плановими | | |
| |цінами | | |
|--------------------------------------------------------------|
| III. Облік операцій з грошовими коштами |
|--------------------------------------------------------------|
|39 |Отримання асигнувань головним |312, 322 |701, 702 |
| |розпорядником коштів і | | |
| |розпорядником коштів II рівня із | | |
| |загального фонду для подальшого | | |
| |перерозподілу підвідомчим установам | | |
| |(при застосуванні субрахунків для | | |
| |переведення коштів підвідомчим | | |
| |установам) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|40 |Отримання асигнувань із загального | | |
| |фонду: | | |
| | установами, які утримуються за |311, 321 |701 |
| |рахунок коштів державного бюджету | | |
| | установами, які утримуються за |311, 321 |702 |
| |рахунок коштів місцевого бюджету | | |
| | установами, для яких |311, 321 |681 |
| |застосовуються поточні рахунки для | | |
| |переведення підвідомчим установам | | |
| |(особові рахунки) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|41 |Списання на зменшення асигнувань |681, 701, |201, 204,|
| |сум недостач матеріалів та |702, 711 |205, 231-|
| |безнадійної дебіторської | |236, 238,|
| |заборгованості після закінчення | |239, 363,|
| |терміну позовної давності | |364 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|42 |Списання сум кредиторської |675 |642 |
| |заборгованості, щодо якої минув | | |
| |термін позовної давності | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|43 |Перерахування в дохід бюджету сум |642 |311, 321 |
| |кредиторської заборгованості, щодо | | |
| |якої минув термін позовної давності | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|44 |Отримання асигнувань із загального |341 |681, 701,|
| |фонду шляхом виданих векселів | |702 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|45 |Списання з рахунків залишків коштів |701, 702, |311, 312,|
| |виділених асигнувань |681 |321, 322|
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|46 |Переведення коштів розпорядниками |681 |312, 322 |
| |коштів вищого рівня підвідомчим їм | | |
| |установам (якщо застосовуються | | |
| |особові рахунки або рахунки для | | |
| |переведення підвідомчим установам) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|47 |Відклик коштів розпорядниками |681, 701- |311, 312,|
| |вищого рівня |702 |321, 322 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|48 |Перерахування частини отриманих |682 |313, 314,|
| |доходів відповідно до чинного | |316, 323,|
| |законодавства установі вищого чи | |324, 326 |
| |нижчого рівня | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|49 |Перерахування сум постачальникам | | |
| |згідно з пред'явленими рахунками за | | |
| |матеріальні цінності та надані | | |
| |послуги: | | |
| | у порядку планових платежів |361 |311, 313,|
| | | |314, |
| | | |316-319, |
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
| | шляхом попередньої оплати |364 |311, 313,|
| | | |314, |
| | | |316-319, |
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
| | після надходження матеріальних |675 |311, 313,|
| |цінностей | |314, |
| | | |316-319, |
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|50 |Перерахування сум оплати за |675 |311, 313,|
| |електричну енергію та комунальні | |314, 316,|
| |послуги | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|51 |Оплата видатків за замовлення | | |
| |транспорту на доставку матеріалів і | | |
| |продуктів харчування: | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |364 |311, 313,|
| |оплати | |314, 316,|
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
| | що сплачені після отримання |675 |311, 313,|
| |послуг | |314, 316,|
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|52 |Послуги із замовлення транспорту на |801, 802, |364, 675 |
| |доставку матеріалів і продуктів |811-813 | |
| |харчування, списані на фактичні | | |
| |видатки | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|53 |Отримання в банку чекових книжок |331 |311, 313,|
| | | |321, 323 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|54 |Списання чекових книжок на підставі |801, 802 |331 |
| |акта | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|55 |Придбання талонів на бензин, |331 |311, 313,|
| |харчування, поштових марок тощо | |321, 323,|
| | | |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|56 |Використання талонів за цільовим |801, 802, |331 |
| |призначенням, крім талонів на |811 | |
| |бензин | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|57 |Видача в підзвіт талонів на бензин |362 |331 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|58 |Отримання в касу готівки чеками з |301, 302 |311, 313-|
| |поточних, реєстраційних, | |319, 321,|
| |спеціальних реєстраційних рахунків | |323-326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|59 |Видача готівки з каси за |362, 652, |301 |
| |видатковими касовими ордерами або |661, 662, | |
| |іншими документами, що їх замінюють |671, 672 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|60 |Подання авансового звіту про |221, 231- |362 |
| |витрачені підзвітні суми |236, 238, | |
| | |239, 801, | |
| | |802, 811- | |
| | |813, 823 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|61 |Повернення підзвітною особою |301, 302 |362 |
| |залишку авансу в касу установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|62 |Віднесення на рахунок винних осіб |363 |301, 302 |
| |виявлених недостач грошових коштів | | |
| |у касі установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|63 |Надходження сум у касу, на поточні, |301, 302, |363 |
| |реєстраційні рахунки установи на |311, 321 | |
| |погашення недостач | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|64 |Надходження готівки в касу за |301 |311, 313,|
| |прибутковими касовими ордерами | |314, 315,|
| | | |316, 321,|
| | | |323, 324,|
| | | |325, 326,|
| | | |362 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|65 |Надходження сум на поточний, |313, 323 |301 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок | | |
| |для обліку спеціальних коштів із | | |
| |каси установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|66 |Надходження в касу плати за |301 |364, |
| |телефонні переговори та інших | |801,802 |
| |коштів, які відповідно до чинного | | |
| |законодавства належать на | | |
| |відшкодування касових видатків | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|67 |Зарахування плати за телефонні |311, 321 |301 |
| |переговори та інших коштів, які | | |
| |відповідно до чинного законодавства | | |
| |належать на відшкодування касових | | |
| |видатків | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|68 |Надходження депозитних сум на |315, 325 |672 |
| |поточний, спеціальний реєстраційний | | |
| |рахунок | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|69 |Повернення депозитних сум з |672 |315, 325 |
| |поточного, спеціального | | |
| |реєстраційного рахунку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|70 |Надходження на поточні, |311, 313, |364, 675 |
| |реєстраційні, спеціальні |314, 316, | |
| |реєстраційні рахунки установи |321, 323, | |
| |коштів, отриманих від реалізації |324, 326 | |
| |необоротних активів | | |
|--------------------------------------------------------------|
| IV. Розрахунки із зобов'язань, не пов'язаних |
| безпосередньо з діяльністю установи |
|--------------------------------------------------------------|
|71 |Отримання довгострокового кредиту |319 |501 |
| |в банку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|72 |Відстрочення терміну погашення |501 |502 |
| |довгострокового кредиту банку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|73 |Перерахування з поточного рахунку |501, 502 |319 |
| |на погашення довгострокових | | |
| |кредитів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|74 |Отримання короткострокового |319 |601 |
| |кредиту в банку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|75 |Відстрочення терміну погашення |601 |602 |
| |короткострокового кредиту банку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|76 |Відображення поточної |611 |501 |
| |заборгованості з довгострокового | | |
| |кредиту банку | | |
|--------------------------------------------------------------|
| V. Розрахунки із заробітної плати |
|--------------------------------------------------------------|
|77 |Нарахування заробітної плати |801, 802, |661 |
| |працівникам, що перебувають і не |811-813 | |
| |перебувають у штаті установ | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|78 |Нарахування працівникам допомоги |652 |661 |
| |за тимчасовою непрацездатністю | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|79 |Нарахування стипендій |801, 802, |662 |
| | |811 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|80 |Утримання із заробітної плати, |661, 662 |641, 651-|
| |стипендій податків та інших | |654, 663-|
| |утримань | |668 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|81 |Перерахування сум з поточних, |663, 664, |311, 313,|
| |реєстраційних, спеціальних |665, 666, |321, 323 |
| |реєстраційних рахунків за |667, 668 | |
| |дорученням працівників: утримань | | |
| |із заробітної плати за товари, | | |
| |продані в кредит; в установи | | |
| |банків на вклади; за договорами | | |
| |добровільного страхування; | | |
| |профспілковим організаціям | | |
| |членських профспілкових внесків та | | |
| |ін. | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|82 |Нарахування внесків до пенсійного |801, 802, |651 |
| |фонду |811-813 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|83 |Нарахування внесків на державне |801, 802, |652 |
| |соціальне страхування |811-813 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|84 |Нарахування внесків на обов'язкове |801, 802, |653 |
| |соціальне страхування на випадок |811-813 | |
| |безробіття | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|85 |Перерахування сум внесків за |651, 652, |311, 313,|
| |розрахунками із страхування та |653 |314, 316,|
| |Пенсійним фондом | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|86 |Перерахування сум, що підлягають | | |
| |здаванню в дохід бюджету: | | |
| | податків і платежів |641 |311, 313,|
| | | |321, 323 |
| | інших розрахунків з бюджетом |642 |311, 313,|
| | | |321, 323 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|87 |Нарахування гонорару композиторам, |801, 802, |669 |
| |артистам, авторам за виконані ними |811 | |
| |роботи за договорами й разовими | | |
| |замовленнями | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|88 |Утримання податків з гонорару |669 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|89 |Виплата заробітної плати, |661, 662, |301 |
| |стипендій і гонорарів |669 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|90 |Віднесення на рахунок депонентів |661, 662 |671 |
| |не отриманих у строк заробітної | | |
| |плати та стипендій | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|91 |Виплата з каси установи сум, що |671 |301 |
| |належать депонентам | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|92 |Віднесення сум депонентської і |671, 675 |642 |
| |кредиторської заборгованості, за | | |
| |якими скінчився термін позовної | | |
| |давності, у дохід бюджету | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|93 |Погашення векселем кредиторської |675 |341 |
| |заборгованості за отримані | | |
| |матеріальні цінності, виконані | | |
| |роботи та надані послуги | | |
|--------------------------------------------------------------|
| VI. Операції з погашення заборгованості із заробітної |
| плати за рахунок коштів спеціального фонду |
|--------------------------------------------------------------|
|94 |Нарахування заробітної плати |801, 802 |661 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|95 |Спрямування доходів спеціального | | |
| |фонду на виплату заробітної плати, |711-713 |715 |
| |передбаченої загальним фондом | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|96 |Отримання коштів у касу установи |301 |313, 314,|
| |на виплату заробітної плати | |316, 323,|
| | | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|97 |Виплачена заробітна плата |661 |301 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|98 |Перерахування податків, зборів на |641, 651, |313, 314,|
| |обов'язкове пенсійне, соціальне |652, 653 |316, 323,|
| |страхування | |324, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|99 |Зменшення бюджетних видатків |811-813 |801, 802 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|100|Відшкодування видатків | | |
| |спеціального фонду коштами | | |
| |загального фонду: | | |
| | перерахування коштів з поточного, |715 |311, 321 |
| |реєстраційного рахунку загального | | |
| |фонду | | |
| | Водночас: | | |
| | зарахування коштів на поточний, |313, 314, |711-713 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок з |316, 323, | |
| |метою поновлення доходів спеціального|324, 326 | |
| |фонду | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|101|Поновлення видатків загального |801, 802 |811-813 |
| |фонду бюджету | | |
|--------------------------------------------------------------|
| VII. Облік операцій з виплати допомоги і компенсацій |
| громадянам, які постраждали внаслідок |
| Чорнобильської катастрофи |
|--------------------------------------------------------------|
|102|Надходження на рахунок коштів на |311, 321 |673 |
| |виплату допомоги і компенсацій | | |
| |громадянам, які постраждали | | |
| |внаслідок Чорнобильської | | |
| |катастрофи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|103|Нарахування допомоги і компенсацій |673 |674 |
| |відповідно до чинного | | |
| |законодавства громадянам, які | | |
| |постраждали внаслідок | | |
| |Чорнобильської катастрофи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|104|Нарахування виплат, пов'язаних з |673 |661 |
| |підвищеною оплатою праці, наданням | | |
| |додаткової відпустки відповідно до | | |
| |Закону України "Про статус і | | |
| |соціальний захист громадян, які | | |
| |постраждали внаслідок | | |
| |Чорнобильської катастрофи" ( 796-12 )| | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|105|Отримання в касу установи коштів |301 |311, 321 |
| |на виплату допомоги і компенсацій | | |
| |громадянам, які постраждали | | |
| |внаслідок Чорнобильської | | |
| |катастрофи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|106|Видача працівникам коштів на |661, 674 |301 |
| |виплату допомоги і компенсацій | | |
| |громадянам, які постраждали | | |
| |внаслідок Чорнобильської | | |
| |катастрофи, або заробітної плати | | |
| |відповідно до чинного | | |
| |законодавства | | |
|--------------------------------------------------------------|
| VIII. Облік операцій з капіталом протягом року |
|--------------------------------------------------------------|
|107|Прийняття в експлуатацію |101-122 |401 |
| |необоротних активів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|108|Безоплатне отримання необоротних |101-122 |401, 131-|
| |активів | |133 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|109|Списання необоротних активів, які |401, 131- |103-122 |
| |стали непридатними |133 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|110|Передача безоплатно необоротних |401, 131- |101-122 |
| |активів |133 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|111|Прийняття малоцінних та |221 |411 |
| |швидкозношуваних предметів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|112|Безоплатне отримання малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів |221 |411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|113|Списання малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, які | | |
| |стали непридатними | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|114|Передача безоплатно малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів | | |
|--------------------------------------------------------------|
| IX. Облік операцій з власними надходженнями |
|--------------------------------------------------------------|
| Спеціальні кошти |
|--------------------------------------------------------------|
|115|Нарахування плати за утримання |674 |642 |
| |дітей в школах-інтернатах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|116|Нарахування плати за утримання |674 |711 |
| |дітей в інтернатах при школах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|117|Надходження плати за утримання |301, 313, |674 |
| |дітей в інтернатах при школах |323 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|118|Нарахування плати за надані |364 |741 |
| |послуги з оренди приміщення, | | |
| |квартирної плати, за роботу | | |
| |транспорту та інші платні послуги | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|119|Нарахування податку на додану |811 |641 |
| |вартість відповідно до чинного | | |
| |законодавства | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|120|Надходження коштів за оренду |313, 318, |364 |
| |приміщень, квартирну плату, за |323 | |
| |роботу транспорту та інші платні | | |
| |послуги | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|121|Виділення з отриманих коштів |741 |711 |
| |доходів, що належать до | | |
| |спеціальних коштів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|122|Нарахування оплати за навчання |674 |711 |
| |учнів у гуртках при школах, за | | |
| |навчання надустановленої програми, | | |
| |за навчання в ліцеях та гімназіях | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|123|Надходження коштів на поточний, |313, 323 |674 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок | | |
| |за навчання учнів у гуртках при | | |
| |школах, за додаткові навчальні | | |
| |програми, за навчання в ліцеях та | | |
| |гімназіях | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|124|Перерахування податку на прибуток |641 |313, 323 |
| |та інших податків, передбачених | | |
| |чинним законодавством | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|125|Здійснення видатків за рахунок |811 |301, 313,|
| |спеціальних коштів (сума без ПДВ) | |323, 364,|
| | | |675 |
| |Сума ПДВ: | | |
| | якщо ПДВ включено до |641 |364, 675 |
| |податкового кредиту | | |
| | якщо ПДВ не включено до |811 |364, 675 |
| |податкового кредиту | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|126|Нарахування плати в навчальних |364 |711 |
| |закладах професійно-технічної | | |
| |освіти за підготовку кадрів і | | |
| |підвищення кваліфікації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|127|Надходження коштів на поточний, |313, 323 |364 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок | | |
| |навчальних закладів системи | | |
| |професійно-технічної освіти на | | |
| |підготовку кадрів і підвищення | | |
| |кваліфікації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|128|Нарахування плати за навчання у | | |
| |вищих навчальних закладах |364 |711 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|129|Надходження плати за навчання у |301, 313, |364 |
| |вищих навчальних закладах |323 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|130|Проведення видатків за рахунок |811 |301, 313,|
| |коштів, що надійшли за платне | |323, 361,|
| |навчання | |364, 365,|
| | | |675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|131|Нарахування плати за комунальні |364 |811 |
| |послуги зданого в оренду | | |
| |приміщення | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|132|Надходження коштів на |313, 323 |364 |
| |відшкодування касових видатків за | | |
| |комунальні послуги зданого в | | |
| |оренду приміщення | | |
|--------------------------------------------------------------|
| Інші власні надходження |
|--------------------------------------------------------------|
|133|Нарахування плати за утримання |674 |714 |
| |дітей в дитячих дошкільних | | |
| |закладах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|134|Надходження плати за утримання |301, 316, |674 |
| |дітей в дитячих дошкільних |326 | |
| |закладах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|135|Нарахування плати за користування | | |
| |гуртожитком |364 |712 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|136|Надходження плати за користування |301, 316, |364 |
| |гуртожитком |326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|137|Повернення плати за утримання | | |
| |дітей в дитячих дошкільних |674 |301 |
| |закладах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|138|Надходження від підприємств на | | |
| |поточні, спеціальні реєстраційні | | |
| |рахунки власних надходжень |316, 326 |633 |
| |навчальних закладів системи | | |
| |професійно-технічної освіти за | | |
| |виконані учнями роботи в період | | |
| |виробничого навчання | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|139|Нарахування суми учням системи | | |
| |професійно-технічної освіти за | | |
| |виконані ними роботи на | | |
| |підприємствах у період виробничого |633 |669, 712 |
| |навчання і суми, відрахованої в | | |
| |розпорядження навчальних закладів | | |
| |у встановленому порядку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|140|Нарахування плати за харчування | | |
| |дітей в інтернатах при школах |674 |712 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|141|Надходження сум на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок | | |
| |за харчування дітей в інтернатах |316, 326 |301, 674 |
| |при школах | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|142|Проведення видатків за рахунок |812 |301, 316,|
| |коштів батьківської плати | |326, 361,|
| | | |362, 364,|
| | | |675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|143|Надходження на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |316, 326 |712, 633 |
| |установи сум, що відносяться до | | |
| |інших власних надходжень | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|144|Проведення видатків за коштами, що |812 |316, 326,|
| |відносяться до інших власних | |364, 675 |
| |надходжень | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|145|Розрахунки з робітниками за |674 |114 |
| |формений одяг: | | |
| | виданий формений одяг |401 |114 |
| | відновлені видатки на придбання | | |
| |форменого одягу |674 |801, 802 |
| | відновлені кошти на придбання |301, 311, |674 |
| |форменого одягу |321 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|146|Надходження оплати за формений |301, 316, |674 |
| |одяг робітників |326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|147|Розрахунки з робітниками за | | |
| |харчування за місцем роботи |674 |232 |
| |відповідно до чинного | | |
| |законодавства | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|148|Надходження плати за харчування |301, 316, |674 |
| |працівників за місцем роботи |326 | |
|--------------------------------------------------------------|
| Інші доходи |
|--------------------------------------------------------------|
|149|Надходження коштів для | | |
| |централізованого придбання |314, 324, |673 |
| |бланків, літератури для сплати |662 | |
| |іменних стипендій | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|150|Проведення видатків з | | |
| |централізованої роздачі бланків, |673 |314, 324,|
| |літератури, виплати стипендій | |662 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|151|Отримання основних засобів, інших | | |
| |необоротних матеріальних та |101-122 |713/1 |
| |нематеріальних активів як | | |
| |гуманітарної допомоги | | |
| | |813/1 |401 |
| |Водночас проводиться другий запис | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|152|Отримання матеріалів і продуктів |231-235, |713/1 |
| |харчування як гуманітарної |238-239 | |
| |допомоги | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|153|Отримання малоцінних і |221 |713/1 |
| |швидкозношуваних предметів як | | |
| |гуманітарної допомоги | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |813/1 |411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|154|Отримання спонсорських, | | |
| |благодійних внесків та іншої |301, 302, |713/1 |
| |гуманітарної допомоги в грошовій |314, 318, | |
| |формі |324 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|155|Витрачання спонсорських та | | |
| |благодійних внесків |364, 675 |314, 324 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|156|Списання вартості витрачених | | |
| |матеріалів і продуктів харчування |813/1 |231-235, |
| |на потреби установи | |238-239 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|157|Списання видатків, проведених за | | |
| |кошти, що надійшли як гуманітарна |813/1 |364, 675 |
| |допомога | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|158|Надходження субвенцій з бюджету |328 |713/2 |
| |іншого рівня | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|159|Проведення видатків за коштами, що |813/2 |301, 328,|
| |надійшли як субвенції з бюджету | |362, 364,|
| |іншого рівня | |675 |
|--------------------------------------------------------------|
| X. Облік операцій при виробництві продукції |
|--------------------------------------------------------------|
|160|Оприбуткування готових виробів і | | |
| |продукції, переданих з виробництва |241, 251 |821, 822,|
| |на склад | |711 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|161|Реалізація готових виробів і |721, 722 |241,251 |
| |продукції підсобних господарств | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|162|Передача готової продукції |232, 239 |251 |
| |підсобних господарств для потреб | | |
| |установи | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|163|Видача зі складу матеріалів | | |
| |тривалого використання науковими |118 |231 |
| |підрозділами для виконання науково- | | |
| |дослідних робіт або майстернями | | |
| |для реставрації та ремонту виробів | | |
| |мистецтва, музейних цінностей і | | |
| |пам'ятників архітектури | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801, 802 |401 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|164|Придбання спеціального обладнання |203 |313, 323,|
| |для виконання науково-дослідних | |351, 364,|
| |робіт за господарськими договорами | |631-635, |
| |(сума без ПДВ) | |675 |
| |На суму ПДВ: | | |
| | включеного до податкового кредиту |641 |313, 323,|
| | | |351, |
| | | |364, 631-|
| | | |635, 675 |
| | без віднесення до податкового |823 |313, 323,|
| |кредиту | |351, |
| | | |364, 631-|
| | | |635, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|165|Передача спеціального обладнання | | |
| |зі складу в науковий підрозділ для |823 |203 |
| |виконання робіт за господарськими | | |
| |договорами | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться запис на | | |
| |позабалансовому рахунку 02 | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|166|Оприбуткування за ціною можливого | | |
| |використання спеціального | | |
| |обладнання, яке не повернуто | | |
| |замовнику після завершення теми і | | |
| |яке використовується як: | | |
| | основні засоби |104, 106 |131, 401 |
| | малоцінні та швидкозношувані |221 |411 |
| |предмети | | |
| | матеріали |231, 234 |681, 701,|
| | | |702 |
| |Вартість цього обладнання | | |
| |списується з позабалансового | | |
| |рахунку 02 | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|167|Передача матеріалів і продуктів |825 |231-236, |
| |харчування в переробку | |238, 239 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|168|Оприбуткування матеріалів, які |231-236, |825 |
| |надійшли від заготівлі і переробки |238, 239 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|169|Оприбуткування малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів, які |221 |825 |
| |надійшли з переробки | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |811 |411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|170|Оприбуткування необоротних |106, 109, |825 |
| |активів, виготовлених |113, 114 | |
| |господарським способом | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |811 |401 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|171|Надходження від замовників сум на | | |
| |сплату рахунків за виконані |313, 323 |634 |
| |науково-дослідні роботи за | | |
| |договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|172|Надходження авансів від замовників | | |
| |за договорами на виконання науково- |313, 323 |351 |
| |дослідних робіт | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|173|Надходження коштів від реалізації |313, 323 |241, 251,|
| |виробів і продукції | |364, 721,|
| | | |722,741 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|174|Перерахування з поточного, | | |
| |реєстраційного рахунку |632 |311, 321 |
| |організаціям за виконані ними | | |
| |замовлення для науково-дослідних і | | |
| |конструкторських робіт за | | |
| |тематикою загального фонду бюджету | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|175|Прийняття згідно з актом або | | |
| |іншими документами виготовлених |104, 221 |632 |
| |приладів і виробів для науково- | | |
| |дослідних і конструкторських робіт | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801, 802 |401, 411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|176|Перерахування з поточного, | | |
| |спеціального реєстраційного |635 |313, 323 |
| |рахунку для обліку спеціальних | | |
| |коштів спільним виконавцям, | | |
| |залученим для виконання окремих | | |
| |науково-дослідних і | | |
| |конструкторських робіт за | | |
| |договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|177|Прийняття виконаних робіт від |823 |635 |
| |співвиконавців | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|178|Залік авансів, одержаних від | | |
| |замовників на науково-дослідні |351 |634 |
| |роботи за договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|179|Здача замовникам виконаних науково- | | |
| |дослідних робіт за вартістю, що |634 |723 |
| |передбачена в договорі | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|180|Оплата прямих видатків при | | |
| |виробництві продукції і при |821-823 |301, 313,|
| |виконанні науково-дослідних і | |323, 362,|
| |конструкторських робіт за | |635 |
| |договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|181|Видача зі складу матеріалів та | | |
| |спеціального обладнання на |821-823 |201, 203,|
| |виробництво продукції і виконання | |231, 234,|
| |науково-дослідних робіт за | |235, 238,|
| |договорами | |239 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|182|Повернення на склад матеріалів, що |201, 203, |821-823 |
| |не були використані у виробництві |231, 234, | |
| | |235, 238, | |
| | |239 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|183|Списання витрат за закінченими і |723 |823 |
| |зданими замовникам науково- | | |
| |дослідними роботами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|184|Пред'явлені рахунки замовникам за | | |
| |виконані для них роботи, надані |633 |721, 741 |
| |послуги, виготовлені вироби учбово- | | |
| |виробничими майстернями | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|185|Нарахування заробітної плати |821-823 |661 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|186|Нарахування сум на державне |821-823 |652 |
| |соціальне страхування | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|187|Реалізація послуг, наданих | | |
| |виробничими (навчальними) |721 |821 |
| |майстернями | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|188|Оплата наданих послуг із заготівлі |825 |301, 313,|
| |і переробки матеріалів | |323, 362,|
| | | |364, 675 |
|--------------------------------------------------------------|
| XI. Облік операцій з капітального будівництва |
|--------------------------------------------------------------|
|189|Отримання від постачальників для | | |
| |будівництва обладнання і |202, 204 |631 |
| |будівельних матеріалів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|190|Передача підрядним організаціям | | |
| |обладнання і будівельних |631 |202, 204 |
| |матеріалів на капітальне | | |
| |будівництво | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|191|Оплата зі спеціального рахунку | | |
| |замовника сум підряднику за |631 |311, 313,|
| |закінченими етапами будівельно- | |319, 321,|
| |монтажних робіт з капітального | |323 |
| |будівництва | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|192|Списання на підставі | | |
| |підтверджувальних документів сум, |801, 802, |631 |
| |виконаних підрядником будівельно- |811 | |
| |монтажних робіт | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|193|Оприбуткування лишків обладнання і |202, 204 |681, 701,|
| |будівельних матеріалів, виявлених | |702, 711-|
| |при інвентаризації | |713 |
|--------------------------------------------------------------|
| XII. Облік операцій з реалізації путівок у |
| санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
| Виготовлення бланків санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|194|Перерахування коштів друкарні на | | |
| |виготовлення бланків суворої |364 |316, 326 |
| |звітності | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|195|Оприбуткування бланків суворої | | |
| |звітності: | | |
| | вартість бланків (без ПДВ) |234 |364 |
| | сума ПДВ в установах, які є |641 |364 |
| |платниками ПДВ | | |
| | сума ПДВ в установах, які |812 |364 |
| |звільнені від сплати ПДВ | | |
| |Водночас проводиться запис на |08 | - |
| |позабалансовому рахунку 08 | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|196|Передання в підзвіт матеріально | | |
| |відповідальній особі бланків |362 |234 |
| |путівок для видачі, реалізації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|197|Списання витрачених бланків на |812 |362 |
| |підставі акта | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться списання із | - | 08 |
| |позабалансового рахунку | | |
|--------------------------------------------------------------|
| Централізована реалізація санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|198|Видача путівки (вартість без ПДВ): |364 |712 |
| | на суму ПДВ |364 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|199|Надходження коштів за реалізовані | | |
| |путівки в касу, на поточний, |301, 316, |364 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|200|Перерахування коштів підвідомчим | | |
| |санаторіям за реалізовані путівки |682 |316, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|201|За рахунок отриманих коштів | | |
| |сплачено придбання матеріальних | | |
| |цінностей для централізованого |364, 675 |316, 326 |
| |постачання | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|202|Сплата суми ПДВ за реалізовані |641 |316, 326 |
| |путівки | | |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація санаторно-курортних путівок, придбаних в |
| інших санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
|203|Перерахування коштів іншому | | |
| |санаторно-курортному закладу за |364 |316, 326 |
| |придбання путівки | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|204|Отримання санаторно-курортних | | |
| |путівок іншого санаторно-курортного | | |
| |закладу (вартість без ПДВ): |331 |364 |
| | | | |
| | на суму ПДВ |641 |364 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|205|Надходження коштів на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |316, 326 |675 |
| |за видану санаторно-курортну | | |
| |путівку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|206|Видача санаторно-курортної путівки | | |
| |(вартість без ПДВ): |675 |331 |
| | на суму ПДВ |675 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|207|Надходження в касу установи коштів | | |
| |за реалізовану санаторно-курортну |301 |331 |
| |путівку (вартість без ПДВ): | | |
| | на суму ПДВ |301 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|208|Зарахування на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |316, 326 |301 |
| |з каси установи коштів за | | |
| |санаторно-курортну путівку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|209|Списання різниці вартості | | |
| |санаторно-курортних путівок, |812 |331 |
| |реалізованих за пільговою вартістю | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|210|Перерахування ПДВ у бюджет |641 |316, 326 |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація путівок санаторно-курортними установами |
| і проведення видатків за рахунок цих коштів |
|--------------------------------------------------------------|
|211|Надходження коштів від | | |
| |централізованої реалізації | | |
| |установою вищого рівня санаторно- | | |
| |курортних путівок: | | |
| | у рахунок асигнувань загального |311, 321 |681 |
| |фонду | | |
| | у рахунок асигнувань |316, 326 |682 |
| |спеціального фонду | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|212|Надходження коштів за санаторно- |311, 316, |675 |
| |курортні путівки, які будуть |321, 326 | |
| |продані установою самостійно | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|213|Видача санаторно-курортних путівок: | | |
| | оплата за які надійшла в рахунок |675 |712 |
| |спеціального фонду (вартість без ПДВ)| | |
| | на суму ПДВ |675 |641 |
| | оплата за які надійшла в рахунок |675 |681 |
| |загального фонду | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|214|За рахунок коштів від реалізації | | |
| |путівок придбано матеріальні | | |
| |цінності самостійно або установою | | |
| |вищого рівня: | | |
| | необоротні активи (вартість без | | |
| |ПДВ): | | |
| | що сплачені до отримання |101-122 |364 |
| | що будуть сплачені після |101-122 |675 |
| |отримання | | |
| | малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети (вартість без ПДВ): | | |
| | що сплачені до отримання |221 |364 |
| | що будуть сплачені після |221 |675 |
| |отримання | | |
| |Водночас (вартість без ПДВ): | | |
| | за матеріальними цінностями, |801 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |загального фонду | | |
| | за матеріальними цінностями, |812 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду | | |
| | на суму ПДВ |641 |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|215|За рахунок коштів від реалізації | | |
| |путівок придбано матеріали і | | |
| |продукти харчування самостійно або |231-239 |681, 682,|
| |установою вищого рівня (сума без | |712 |
| |ПДВ) | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів |801, 802 |364, 675 |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів загального фонду | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів | | |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів спеціального фонду: | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |364, 675 |
| |кредиту | | |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |364, 675 |
| |податкового кредиту | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|216|Сплата суми ПДВ |641 |316, 326 |
----------------------------------------------------------------
Начальник управління методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності О.О.Чечуліна