КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА
Как погасить задолженность перед бюджетом?
Предприятия, имеющие задолженность перед бюджетом, - это "особая" категория налогоплательщиков. Она является объектом пристального внимания и требует профессиональных знаний со стороны налоговой инспекции. Ведь главное в этом вопросе - не просто "выбить" деньги и тем самым погасить задолженность перед бюджетом. Важно, чтобы предприятие после этого могло продолжить свою деятельность. Даже закон о банкротстве изменил свое название, и в основу его положено восстановление платежеспособности предприятия. Поэтому при возникновении недоимки по платежам в бюджет наша налоговая инспекция выявляет прежде всего причины ее появления.
Как правило, недоимка возникает либо в результате неуплаты в срок доначисленных сумм налогов и финансовых санкций по акту документальной проверки налоговой инспекцией, либо после неуплаты в срок "плановых" платежей, т.е. начисленных предприятием самостоятельно.
Какие же существуют пути погашения налоговой задолженности?
Как правило, налоговая инспекция анализирует активы предприятия и структуру его дебиторской задолженности. В первую очередь изучаются возможности погашения недоимки за счет поступлений от дебиторов.
Если с предприятием дебиторы не рассчитываются самостоятельно и оно не принимает меры по ускорению этих расчетов, тогда налоговая инспекция на основании акта встречной проверки дебитора или акта сверки между недоимщиком и дебитором вправе взыскать дебиторскую задолженность в счет погашения недоимки. На данный момент сложилась такая практика, когда для ускорения расчетов с бюджетом бухгалтерские службы недоимщиков самостоятельно проводят сверку со своими дебиторами и передают акты сверки в отдел принудительного взыскания налоговой инспекции. Срок действия таких актов составляет один месяц.
Второй путь погашения задолженности перед бюджетом - обращение взыскания на имущество недоимщика. Имущество и имущественные права недоимщика с возникновением налоговой задолженности находятся в налоговом залоге. Реализовать его без согласия налоговой инспекции нельзя. После реализации имущества выручка от реализации должна быть направлена на погашение задолженности перед бюджетом. И очень рискуют попасть в разряд уклоняющихся от налогообложения те предприятия, которые нарушают требования о целевом использовании выручки. Нашей налоговой инспекцией направлены материалы по нескольким предприятиям для возбуждения уголовных дел именно по таким фактам.
Постановлением Кабинета Министров Украины от 22.06.98 г. N 941 утвержден Порядок обращения взыскания на движимое имущество, находящееся в налоговом залоге. Налоговая инспекция реализует залоговое имущество через торговые организации и товарные биржи.Но лучше предприятию самостоятельно реализовать имущество. Этот путь довольно часто и используется недоимщиками.
Третий путь ликвидации недоимки, который применяется налоговой инспекцией совместно с подразделением налоговой милиции, - это изъятие наличных средств плательщика в счет погашения налоговой задолженности. Изъятие наличных средств производится на торговых точках и в кассах предприятий (п.10 Указа Президента Украины "О мерах по повышению ответственности за расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами" от 04.03.98 г. N 167/98 (далее - Указ)).
Кроме того, существует паритетный метод погашения задолженности, основанный на постановлении КМУ от 07.12.99 г. N 2215. Как известно. Правительством Украины приостановлено проведение любых видов взаимозачетов по платежам в бюджет, кроме возможностей, предусмотренных вышеназванным постановлением N 2215. Данным постановлением утвержден Порядок проведения возмещения сумм налога на добавленную стоимость в части, надлежащей зачислению на текущий счет налогоплательщика. При этом такие зачеты не считаются бартером.
Этот путь интересен не только предприятиям-недоимщикам, но и предприятиям, которые хотят возместить причитающийся им НДС из бюджета. Возмещение сумм НДС может проводиться как в счет погашения задолженности кредитора налогоплательщика по платежам в Госбюджет, так и за счет имущества другого налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге. Говоря другим словами, предприятие, имеющие задолженность перед Государственным бюджетом, может провести расчеты в следующем порядке:
- предприятие-недоимщик рассчитывается с предприятием, возмещающим НДС, своим имуществом, товарами, работами, услугами;
- предприятие, возмещающее НДС, отражает в своем учете и отчетности эту операцию как полученное возмещение НДС;
- предприятие-недоимщик отражает операцию как погашение своей налоговой задолженности в бюджет;
- Госказначейство отражает эту операцию как проведение возмещения НДС по одному плательщику и поступление платежей по другому плательщику.
Для проведения данного возмещения участники расчетов составляют совместный соответствующий протокол.
Руководители предприятий, возмещающих НДС, в отделе принудительного взыскания налогов могут ознакомиться с перечнем имущества предприятий-недоимщиков, которое может быть получено в счет возмещения НДС, а также с перечнем работ, услуг, которые могут быть выполнены недоимщиками района.
Крайней мерой, применяемой к недоимщикам, является подача иска в Арбитражный суд о признании предприятия банкротом и применении к нему процедуры банкротства.
Однако неопровержимым является утверждение:
увеличение количества налогоплательщиков выгодно всем слоям населения и государству в целом. Мы за то, чтобы все наши налогоплательщики успешно вели свой бизнес, а налоги поступали в бюджет добровольно.
Виктор Черный,
начальник ГНИ Жовтневого района