ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 26 квітня 2000 р. N 35
м.Київ
Про затвердження Порядку казначейського виконання
спеціального фонду державного бюджету
На виконання Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок казначейського виконання спеціального фонду державного бюджету, що додається.
2. Управлінню методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності (Чечуліна О.О.) довести зазначений Порядок управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі до відома та керівництва в роботі.
3. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Даневича О.С., начальника управління бухгалтерського обліку та звітності Сичук Н.В., заступника начальника управління оперативно-касового планування видатків державного бюджету Шкляренко Т.М.
Голова О.I. Кірєєв
Затверджено
наказом Державного казначейства України
від 26 квітня 2000 року N 35
Порядок
казначейського виконання
спеціального фонду державного бюджету
Загальні положення
Відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" державний бюджет складається із загального та спеціального фондів.
Загальний фонд бюджету включає доходи Державного бюджету України, визначені для забезпечення фінансовими ресурсами загальних видатків і не призначені на конкретну мету.
Спеціальний фонд бюджету включає доходи Державного бюджету України, визначені на конкретну мету.
До доходів спеціального фонду державного бюджету відносяться надходження, перелічені у статті 6 Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік", що мають цільове призначення, в тому числі власні надходження установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів Державного бюджету України, а також субвенції, одержані з бюджетів інших рівнів.
Відповідно до пункту 47 постанови Кабінету Міністрів України від 9 січня 2000р. N 17 установи мають право використовувати протягом поточного року залишки коштів спеціального фонду на початок року для здійснення видатків, передбачених у кошторисах на поточний рік.
1. Порядок зарахування надходжень до спеціального фонду
1.1. Надходження цільового призначення у національній валюті, а саме:
збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету (код 13040000, символ 030);
90 відсотків коштів, що надійдуть від приватизації (продажу) об'єктів незавершеного будівництва відповідно до Чорнобильської будівельної програми (код 50010500, символ 159);
плата за пробірування і клеймування виробів та сплавів із дорогоцінних металів (код 22050000, символ 167);
надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України (код 24050000, символ 006);
надходження до Державного спеціального фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях (код 24061500, символ 186);
збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття (код 50040000, символи 040,401,402);
платежі до фонду України соціального захисту інвалідів (код 50070000, символ 300);
надходження збору за забруднення навколишнього природного середовища в частині, що належить Державному бюджету України (код 50080000, символи 301, 311);
аеронавігаційний збір (код 24061600, символ 187);
портовий (адміністративний) збір (код 24061700, символ 188);
зараховуються на рахунки, відкриті в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України за балансовими рахунками N 3510 (2510) "Кошти Державного бюджету України" відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів і символів звітності банку.
1.2. Зазначені надходження, крім надходжень за кодами бюджетної класифікації 24061500, 24061700 в регламентованому режимі "через окремі технічні рахунки (3511), перераховуються на рахунок, відкритий на ім'я Державного казначейства в ОПЕРУ Національного банку України, МФО 300001 за балансовим рахунком N 3530 "Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України" для подальшого розподілу та зарахування на відповідні реєстраційні та/або особові рахунки головних розпорядників коштів.
1.3. Надходження до Державного спеціального фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях та портовий (адміністративний) збір Державне казначейство України (центральний рівень) щоденно розподіляє між загальним та спеціальним фондами державного бюджету у розмірах, визначених Законом України "Про Державний бюджет України на 2000 рік". Кошти, які належать спеціальному фонду державного бюджету перераховуються на рахунок Державного казначейства України, відкритий за балансовим рахунком N 3530 "Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України" для подальшого зарахування на відповідні спеціальні та/або особові рахунки розпорядників коштів.
1.4. Власні надходження установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, в тому числі:
спеціальні кошти бюджетних установ і організацій (код 24120100);
кошти, отримані бюджетними установами і організаціями на виконання окремих доручень (код 24120200);
інші власні надходження бюджетних установ і організацій (код 24120300);
субвенції, виділені з бюджетів інших рівнів (коди 41080000, 41090000,041100000);
депозити *,
* не входять до доходів державного бюджету, звітність складається окремо.
зараховуються безпосередньо на рахунки, відкриті на ім'я органів Державного казначейства України за балансовими рахунками N 3530 (2530). У разі необхідності, ці рахунки відкриваються у розрізі бюджетних установ і організацій розпорядників цих коштів (клієнтів Державного казначейства).
1.5. Кошти збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (код 16060000) зараховуються на рахунки, викриті на ім'я управлінь (відділень) Державного казначейства України за балансовими рахунками N 3512 (2512) "Кошти Державного бюджету України цільового характеру". Після розподілу коштів 70 відсотків перераховуються на рахунки за балансовими рахунками N 3510 ( 2510) "Кошти Державного бюджету України", 30 відсотків залишаються на рахунках N 3512 (2512) до законодавчого визначення їх розпорядника.
1.6. Надходження спеціального фонду в іноземній валюті зараховуються на основний валютний рахунок N 2513101284489, відкритий на ім'я Державного казначейства України в Укрексімбанку міста Києва, МФО 322313, код ЗКПО 20055032.
2. Порядок обробки інформації про надходження та складання
бухгалтерських регістрів
2.1. Відповідно до Інструкції про тимчасовий порядок касового виконання державного бюджету за доходами, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 4 травня 1998 року N 37, на підставі даних про рух коштів на рахунках за попередній день, складається Реєстр N1 доходів, які надійшли до державного бюджету на рахунки N 3510 (2510).
Зазначений Реестр N1 складається в розрізі доходов, окремо по загальному та спеціальному фондах бюджету.
Крім цього, органами Державного казначейства всіх рівнів складається Реєстр N1 надходжень коштів бюджетних установ і організацій на рахунки N 3530 (2530) (додаток 1).
Реєстр N1 надходжень коштів бюджетних установ і організацій на рахунки N 3530 (2530) складається щоденно, за видами надходжень відповідно до бюджетної класифікації, та в розрізі бюджетних установ і організацій власників коштів. Суми надходжень вказуються у гривнях з копійками.
У графі "Кредит за день" проставляються суми надходжень за винятком коштів, що надійшли на відновлення касових видатків, у графі "Дебет за день" - суми повернення зайво або помилково зарахованих коштів.
2.2. Витяги з зазначеного Реєстру N1 разом з копіями розрахункових документів передаються розпорядникам цих коштів.
2.3. На підставі Реєстру N1 надходжень коштів бюджетних установ і організацій на рахунки NN3530 (2530) складається Довідка (щоденна) про надходження коштів, що відносяться до спеціального фонду бюджету (додаток 2). Доводка складається у двох примірниках, один з яких передається до відповідного органу Державної податкової служби, другий - залишається в органі Державного казначейства. Інформація передається до вищестоящого органу Державного казначейства у встановлені терміни.
2.4. У Довідку, крім підсумкових даних надходжень бюджетних установ і організацій на рахунки N 3530 (2530), згрупованих за відомчою класифікацією та видами надходжень відповідно до бюджетної класифікації доходів, у графі "Інші цільові надходження" наводяться також 30 відсотків надходжень збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, які відповідно до законодавства залишаються на рівні області. Дані довідок узагальнюються обласними управліннями Державного казначейства і передаються до Державного казначейства України для подальшої консолідації на центральному рівні.
2.5. При надходженні щомісячних звітів про виконання кошторисів доходів та видатків бюджетних установ та організацій, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, узагальнені дані довідок за місяць звіряються органами Державного казначейства всіх рівнів з узагальненими даними форм звітів:
ф. 4-1 "3віт про надходження і використання спеціальних коштів";
ф. 4-2 "3віт про надходження і використання сум за дорученнями";
ф. 4-4 "3віт про рух інших власних надходжень";
ф. 4-5 "3віт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів";
ф. 4-6 "3віт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)".
2.6. В Державному казначействі України крім вищезазначених довідок і реєстрів складається Реєстр надходжень на валютний рахунок (додаток 3) та Довідка про надходження коштів спеціального фонду державного бюджету на основний валютний рахукок в Укрексімбанку N 2513101284489, про що повідомляється головний розпорядник коштів (додаток 4).
2.7. За даними вищезазначеної Довідки Державне казначейство України перераховує кошти, які мають цільове призначення (гривневий еквівалент за курсом Національного банку України на день надходження), з рахукку N 35133300101 "Кошти Державного казначейства України" на рахунок, відкритий на ім'я Державного казначейства в ОПЕРУ Національного банку України МФО 300001 за балансовим рахунком N 3530 для подальшого зарахування на відповідні рахунки головних розпорядників коштів.
2.8. У разі наявності рішень або окремих доручень Уряду, видатки, проведені розпорядниками бюджетних коштів безпосередньо з рахунків організацій, уповноважених здійснювати реалізацію надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України, повинні бути відображені цими розпорядниками в окремому звіті за формою N 4-6 "3віт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)". 3віт подається до органу Державного казначейства.
На підставі звітів розпорядників бюджетних коштів ці операції відображаються у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету, як отримані доходи та проведені видатки відповідно до кодів бюджетної класифікації.
2.9. Для аналізу надходжень доходов спеціального фонду державного бюджету і підготовки звітів на підставі Реєстру N1 надходжень бюджетних установ і організацій на рахунки NN 3510 (2510), 3530 (2530), даних про рух коштів на валютному рахунку, інформації про зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) за результатами взаємозаліків і взаєморозрахунків складається Довідка N3 про надходження доходів до спеціального фонду державного бюджету (Додаток 4 до Інструкції про тимчасовий порядок касового виконання державного бюджету за доходами, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 4 травня 1998 року N37).
Довідка N 3 про надходження доходів до державного бюджету складається окремо по загальному та спеціальному фондах бюджету.
Таким чином, Довідка N 3 узагальнює в собі дані про надходження на всі рахунки у національній та іноземній валюті та дані по безгрошових операціях.
2.10. Органи Державного казначейства на початку кожного місяця проводять звірку надходжень за попередній місяць та з початку року з відповідними органами Державної податкової адміністрації України.
3. Порядок повернення надходжень з рахунків, відкритих за
балансовими рахунками N 3530 (2530)
Помилково або зайво зараховані рахунки N 3530 (2530) надходження бюджетних установ та організацій повертаються з цих же рахунків. Повернення здійснюється управліннями (відділеннями) Державного казначейства в межах залишків коштів на відповідних спеціальних реєстраційних рахунках.
4. Ознаки кодування реєстраційних рахунків,
що відкриваються в органах Державного казначейства
4.1. В зв'язку із вкюченням до складу Державного бюджету України коштів спеціального фонду та запровадженням постанови Кабінету Міністрів України від 09.01.2000р. N 17 "Про порядок складання розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій", наказу Міністерства фінансів України від 21 січня 2000 року N10 " Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", вводяться нові ознаки кодування реєстраційних рахунків.
Перші 6 знаків - код функціональної класифікації видатків, наступні 3 знаки - код відомчої класифікації видатків, 5 знаків - код отримувача бюджетних коштів.
Через дріб проставляється код коштів:
0 - кошти загального фонду державного бюджету";
1 - спеціальні кошти;
2 - кошти на виконання окремих доручень;
3 - депозитні суми *;
4 - інші власні надходження;
5 - субвенції, одержані з бюджетів інших рівнів;
6 - інші кошти спеціального фонду, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів;
7 - інші кошти спеціального фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ.
* депозитні суми у 2000 році не включені до спеціального фонду, "тому в звітності про виконання державного бюджету за доходами і видатками не відображаються. Ознака кодування застосовується тільки при відкритті реєстраційних рахунків за депозитними сумами.
Наприклад: реєстраційний рахунок військової частини по інших коштах спеціального фонду (кошти, що надійшли від реалізації надлишкового озброєння).
05010021098765/6.
4.2. Повна та скорочена економічна класифікація видатків застосовується відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 27.12.99 N 314.
5.Здійснення видатків за рахунок
коштів спеціального фонду, що безпосередньо
зараховуються на рахунки установ
5.1. Кошти, що надійшли на рахунок, відкритий на ім'я органу Державного казначейства в установі банку за балансовим рахунком 3530 (2530) "Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України", зараховуються на спеціальні реєстраційні рахункн, відкриті відповідно до вказівок пункту 4.1.
5.2. Спеціальні реєстраційні рахунки відкриваються в органах Державного казначейства на ім'я розпорядника коштів за конкретним кодом функціональної класифікації окремо для спеціальних коштів, коштів на виконання окремих доручень, інших власних надходжень, субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня, та інших коштів спеціального фонду.
5.3. На спеціальні регістраційні рахунки надходять кошти без зазначення КЕКВ, оплата рахунків здійснюється за конкретними кодами економічної класифікації видатків відповідно до затверджених кошторисних показників.
5.4. 3 метою забезпечення контролю на стадії оплати рахунків суми, що передбачаються на оплату рахунків, звіряються з показниками кошторису та зведенням показників спеціального фонду кошторису, а також із залишками невикористаних асигнувань. Оплата здійснюється на підставі наданих підтверджуючих документів.
5.5. Особові картки з обліку коштів спеціального фонду ведуться за кожним спеціальним реєстраційним рахунком.
5.6. Всі інші дії по здійсненню видатків із спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів по спеціальному фонду бюджету проводяться в тому ж порядку, що і по здійсненню видатків розпорядників коштів по загальному фонду державного бюджету.
6. Здійснення видатків за рахунок цільовuх коштів,
що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів
6.1. Здійснення видатків розпорядників за рахунок цільових коштів спеціального фонду державного бюджету, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників, здійснюється шляхом переказу коштів на рахунки, відкриті на ім'я органів Державного казначейства України за балансовим рахунком 3530(2530) "Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України".
6.2. Кошти, що надійшли на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3530 (2530) "Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України" зараховуються на спеціальні особові рахунки, відкриті розпорядникам бюджетних коштів в органах Держказначейства. На спеціальних особових рахунках розпорядників бюджетних коштів обліковуються кошти спеціального фонду державного бюджету, що підлягають подальшому розподілу.
6.3. Державне казначейство або відповідне управління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, м.Києві та Севастополі надає розпоряднику коштів виписку із спеціального особового рахунку.
6.4. Головні розпорядники (розпорядники другого ступеня) на підставі отриманої виписки, не пізніше наступного дня, подають до відповідного органу Державного казначейства розподіл зазначених коштів для перерахування підвідомчим установам. Розподіл складається в розрізі кодів функціональної та економічної класифікації видатків.
6.5. Отриманий розподіл перевіряється стосовно відповідності вказаних в них сум кошторисним призначенням, даним зведення показників спеціального фонду, залишкам невикористаних коштів. На підставі перевіреного розподілу складається розпорядження на перерахування коштів та реєстри на здійснення видатків.
6.6. На підставі розпорядження складаються платіжні доручення на перерахування коштів за призначенням.
6.7. Отримані кошти витрачаються на видатки, передбачені кошторисами доходів і видатків, у загальному порядку казначейського обслуговування.
6.8. Картки обліку кошторисних призначень ведуться за кожним спеціальним особовим рахунком (додаток 5).
6.9. Особові картки з обліку коштів спеціального фонду ведуться за кожним спеціальним реєстраційним рахунком.
7. Облік змін кошторисних призначень спеціального фонду,
що виникають в процесі виконання Державного бюджету
7.1. У разі, коли сума фактичних надходжень перевищує річні кошторисні призначення, зміни до кошторисів вносяться головними розпорядниками коштів та їх підвідомчими установами у загально-прийнятому порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 9.01.2000 N17 та наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2000 N10.
8. Безспірне стягнення із спеціальних реєстраційних рахунків
8.1. Безспірне стягнення із спеціальних реєстраційних рахунків здійснюється згідно з наказом Головного управління Державного казначейства України від 22.03.99р. N25, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.04.99р. N 233/3526.
При цьому не допускається стягнення із спеціального особового рахунку.
8.2. У випадку безспірного стягнення із спеціальних реєстраційних рахунків по коштах та інших власних надходженнях відповідно до чинного законодавства з урахуванням вимог постанови Правління Національного банку України від 04.01.2000р. N3 "Про затвердження змін до Інструкції N 7 "Про безготівкові розрахунки в господарчому обороті України", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02.08.96р. N204" здійснюється резервування коштів на невідкладні потреби. При цьому застосовується "Положення про виконання установами банків доручень підприємств та розрахункових документів на безспірне списания (стягнення) коштів" , затверджене постановою Правління Національного банку України від 18.09.98р. N 379 із змінами та доповненнями від 05.05.99р. N 220.і