ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 648 від 19.11.99
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
30 листопада 1999 р. за N 823/4116
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу ДПА
N 520 від 06.10.2000 )
Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного
від освоєння інвестицій підприємствами, що діють на
території спеціальної економічної зони "Миколаїв"
На виконання пункту 2 статті 10 Указу Президента України від 28.06.99 N 758/99 "Про спеціальну економічну зону "Миколаїв" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій підприємствами, що діють на території спеціальної економічної зони "Миколаїв" (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій підприємствами, що діють на території спеціальної економічної зони "Миколаїв", після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій підприємствами, що діють на території спеціальної економічної зони "Миколаїв", після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації у Миколаївській області.
6. Голові державної податкової адміністрації у Миколаївській області Бордовському В.М. довести вказаний Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Указом Президента України від 28.06.99 N 758/99 "Про спеціальну економічну зону "Миколаїв", і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
19.11.99 N 648
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
30 листопада 1999 р. за N 823/4116
Порядок
обчислення прибутку, одержаного від здійснення інвестицій
суб'єктами спеціальної економічної зони "Миколаїв"
Цей Порядок розроблено відповідно до Указу Президента України від 28.06.99 N 758/99 "Про спеціальну економічну зону "Миколаїв".
1. Порядок визначає особливості обчислення прибутку, одержаного від здійснення інвестицій суб'єктами спеціальної економічної зони "Миколаїв" (далі - суб'єкти СЕЗ "Миколаїв").
2. Цей Порядок розповсюджується на суб'єктів СЕЗ "Миколаїв", якими є суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, створені відповідно до законодавства України на території спеціальної економічної зони, які уклали з органом місцевого самоврядування договір (контракт) про реалізацію на території цієї зони інвестиційного проекту з пріоритетних видів економічної діяльності.
Суб'єкти СЕЗ "Миколаїв" не можуть мати філій, відділень, інших відокремлених підрозділів за межами спеціальної економічної зони.
3. Спеціальний режим економічної діяльності застосовується до суб'єктів СЕЗ "Миколаїв" - юридичних осіб, які відповідно до укладеного з органами місцевого самоврядування договору (контракту) реалізують на території спеціальної економічної зони інвестиційні проекти кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:
500 тис. доларів США - у харчовій промисловості та переробленні сільськогосподарських продуктів;
700 тис. доларів США - у будівництві, енергетиці, сфері транспорту;
1 млн. доларів США - у машинобудуванні та приладобудуванні;
3 млн. доларів США - на підприємствах суднобудівної промисловості.
4. Спеціальний режим економічної діяльності передбачає звільнення в перші три роки від оподаткування прибутку, одержаного суб'єктом СЕЗ "Миколаїв" від реалізації інвестиційних проектів. Прибуток таких суб'єктів СЕЗ "Миколаїв" з четвертого по шостий рік оподатковується за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
Пільга, визначена цим пунктом, не поширюється на частину прибутку, одержаного від здійснення інвестицій за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів і коштів Державного інноваційного фонду.
5. Положення, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання суб'єктами СЕЗ "Миколаїв" першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цілому за результатами 2000 року отримано збитки.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
6. Інвестиції одержують у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау.
Такі інвестиції не включають до валового доходу суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 4 цього Порядку.
7. Прибуток суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", отриманий від реалізації інвестиційного проекту, обчислюється таким чином:
7.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (334/94-ВР), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів СЕЗ "Миколаїв" як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.
7.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів СЕЗ "Славутич" як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства, і підтверджується первинними документами податкового обліку.
7.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 7.1 і 7.2 пункту 7 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
8. Якщо суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
9. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку.
Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 7 цього Порядку.
10. Якщо суб'єкт СЕЗ "Миколаїв" на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта СЕЗ "Миколаїв", обчисленого відповідно до пункту 7 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 5 даного Порядку.
11. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" за цей же період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 7 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.
12. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти господарської діяльності відповідно до чинного законодавства.
13. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не розповсюджується на підприємства, на яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій залишається не менше визначених пунктом 3 цього Порядку.
Заступник начальника Головного
управління прямих податків Т.Б.Савченко
Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку, одержаного
від освоєння інвестицій підприємствами, що
діють на території спеціальної економічної
зони "Миколаїв"
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії,
відділення, дільниці, цеху) суб'єкта спеціальної
економічної зони "Миколаїв", продукція якого
виготовлена в результаті впровадження інвестиційного
проекту і підлягає продажу за межі підприємства
------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _______________________________________________________ |
| --------- ------ --- -- |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ||||||||| Код за КВЕД |||||| ||| || |
| --------- ------.---.-- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту __________________ |
|__________________________________________________________________________ |
| --- --- ---|
|Дата укладання договору (контракту) на реалізацію інвестиційного ||| ||| ||||
|проекту ---.---.---|
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту,еквівалентна_________тис.дол. США|
|___________________________________________________________________________ |
| номер та дата свідоцтва про реєстрацію, суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" |
| ----- -- -- -- -- |
|Податковий період ||||| року || квартал || півріччя || 9 місяців || рік |
| ----- -- -- -- -- |
------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| |
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код |За зві|Наростаючим|
| |ряд-|тний |підсумком з|
| |ка |квар- |початку зві|
| | |тал |тного року |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Дохід структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ "Мико- | | | |
|лаїв", на якому реалізовано інвестиційний проект, Дс|1.1 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Амортизаційні відрахування структурного підрозділу, | | | |
|Ас |1.2 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс |1.3 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного проекту на | | | |
|підставі окремого податкового обліку за структурним | | | |
|підрозділом, Пс=(Дс-Вс-Ас) |1.4 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп |1.6 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап |1.7 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Загальний оподатковуваний прибуток підприємства на | | | |
|підставі Декларації про прибуток підприємства, | | | |
|Опп=(ВДп-ВВп-Ап) |1.8 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих амортизацій| | | |
|них відрахувань структурного підрозділу в загальній | | | |
|сумі валових витрат і нарахованих амортизаційних | | | |
|відрахувань підприємства, D=(Вс+Ас)/(ВВп+Ап) |1.9 | | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в загальному| | | |
|оподатковуваному прибутку підприємства, Пд=(Опп х D)|1.10| | |
|----------------------------------------------------+----+------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що | | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта оподатку-| | | |
|вання, Пп=(Пс у межах Пд) |1.11| | |
------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ______________________ _____________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) | М.п.
| |
|Головний бухгалтер ______________________ _____________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
------------------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку, одержаного
від освоєння інвестицій підприємствами, що
діють на території спеціальної економічної
зони "Миколаїв"
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії,
відділення, дільниці, цеху) суб'єкта спеціальної
економічної зони "Миколаїв", продукція якого
виготовлена в результаті впровадження інвестиційного
проекту і не підлягає продажу за межі підприємства
------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _______________________________________________________ |
| --------- ------ --- -- |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ||||||||| Код за КВЕД |||||| ||| || |
| --------- ------.---.-- |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ___________________ |
|___________________________________________________________________________ |
| --- --- ---|
|Дата укладання договору (контракту) на реалізацію інвестиційного ||| ||| ||||
|проекту ---.---.---|
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна_________тис.дол.США|
|___________________________________________________________________________ |
| (номер та дата свідоцтва про реєстрацію, суб'єкта СЕЗ "Миколаїв") |
| ----- -- -- -- -- |
|Податковий період ||||| року || квартал || півріччя || 9 місяців || рік |
| ----- -- -- -- -- |
------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| |
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: у тис.грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код|За зві|Наростаючим|
| |ряд|тний |підсумком з|
| |ка |квар- |початку зві|
| | |тал |тного року |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Прибуток як економічний ефект від впровадження інвес-| | | |
|тиційного проекту, визначений за розрахунком під- | | | |
|приємства, Пе |1.1| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп |1.2| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап |1.3| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Питома вага суми економічного ефекту від упровадження| | | |
|інвестиційного проекту в структурному підрозділі | | | |
|суб'єкта СЕЗ "Миколаїв" в сумі валових витрат і амор-| | | |
|тизаційних відрахувань підприємства, D=Пе/(ВВп+Ап) |1.4| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Оподатковуваний прибуток підприємства, | | | |
|ОПп=(ВДп-ВВп-Ап) |1.6| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Частка прибутку від реалізації інвестиційного проекту| | | |
|на структурному підрозділі в загальному оподатковува-| | | |
|ному прибутку підприємства, Пд=(ОПп х D) |1.7| | |
|-----------------------------------------------------+---+------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що | | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта оподатку- | | | |
|вання, Пп=(Пе у межах Пд) |1.8| | |
------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку ______________________ _____________| М.п.
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| |
|Головний бухгалтер ______________________ _____________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Порядку обчислення прибутку, одержаного
від освоєння інвестицій підприємствами, що
діють на території спеціальної економічної
зони "Миколаїв"
Приклад урахування
пільгового прибутку структурного підрозділу суб'єкта
спеціальної економічної зони "Миколаїв", на якому
реалізується інвестиційний проект
-----------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 |III | 9 |IV |рік| I | II | 6 |
| |квар|квар|міс|квар|міс|квар| |квар|квар|міс.|
|----------------------------+----+----+---+----+---+----+---+----+----+----|
|Прибуток, одержаний струк- | | | | | | | | | | |
|турним підрозділом суб'єкта | | | | | | | | | | |
|СЕЗ "Миколаїв" від упровад- | | | | | | | | | | |
|ження інвестиційного проек- | | | | | | | | | | |
|ту, розрахований згідно з | | | | | | | | | | |
|пунктом 9 Порядку |100 |150 |250| 50 |300| 70 |370| 10 | 20 | 30 |
|----------------------------+----+----+---+----+---+----+---+----+----+----|
|Загальний прибуток підприєм-| | | | | | | | | | |
|ства згідно з Декларацією | | | | | | | | | | |
|про прибуток підприємства | - |500 |500|100 |600|-620|-20| 80 |-30 | 50 |
|----------------------------+----+----+---+----+---+----+---+----+----+----|
|Сума пільгового прибутку, що| | | | | | | | | | |
|враховується при обчисленні | | | | | | | | | | |
|загального оподатковуваного | | | | | | | | | | |
|прибутку суб'єкта СЕЗ | | | | | | | | | | |
|"Миколаїв" | - |150 |250| 50 |300| - | - | 10 | - | 30 |
-----------------------------------------------------------------------------