КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

Льготы по подоходному налогу для родителей, которые имеют детей до 16 лет и многодетных семей

Налогообложение доходов граждан и предоставление льгот по подоходному налогу регламентируется Декретом Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92 с изменениями и дополнениями и Инструкцией "О подоходном налоге с граждан", утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12 с изменениями и дополнениями.

Так, согласно пункту 2 статьи 6 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" совокупный облагаемый налогом доход дополнительно уменьшается на сумму, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного действующим законодательством в размере необлагаемого минимума дохода граждан (на сегодня это 17 гривень в месяц) одному из родителей (опекунов, попечителей) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, если месячный совокупный облагаемый налогом доход не превышает размера десяти минимальных месячных заработных плат.

С 1 января 1999 года законом Украины от 25.12.98 г. N 366-XIV "Про установление величины стоимости черты малообеспеченности и размера минимальной заработной платы на 1999 год" установлена минимальная заработная плата в размере 74 гривень.

Исходя из этого, начиная с 1.01.99 г. месячный совокупный облагаемый налогом доход одного из родителей уменьшается на размер одного необлагаемого минимума доходов граждан на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, если месячный совокупный доход не превышает размера десяти минимальных заработных плат.

Указанная льгота сохраняется до конца года, в котором дети достигли 16-летнего возраста, а в случае смерти детей - в течение последних двенадцати месяцев. Уменьшение облагаемого налогом дохода начинает производиться с месяца рождения ребенка.

Справки о наличии детей предоставляются гражданами по месту их основной работы (службы, учебы) до выплаты им заработной платы за первую половину января, а при изменении числа иждивенцев - не позднее 15 числа месяца, следующего после такого изменения.

Гражданам, находящимся в трудовых отношениях с предприятиями, учреждениями, организациями (по месту основной работы), уменьшение облагаемого налогом совокупного дохода производится ежемесячно.

Родителям, которые состоят в зарегистрированном браке, уменьшение облагаемого дохода производится одному из них по их выбору. Если же один из супругов (муж, жена) пользуется льготой согласно пунктам 5.5, 6.3 и 6.4 вышеуказанной Инструкции "О подоходном налоге с граждан", то другой из них (муж, жена) не теряет права получения льготы на детей.

Правом на уменьшение облагаемого дохода пользуются и такие лица, которые не состоят в зарегистрированном браке - одинокие матери, вдовы (вдовцы). В случае, когда брак расторгнут, уменьшение облагаемого дохода производится тому родителю, с которым проживают дети.

Уменьшение облагаемого дохода производится, как правило, по месту работы матери.

При получении льготы по месту работы отца, в случае необходимости и по желанию супругов, он должен предоставить справку с места работы супруги о том, что она не пользуется данной льготой.

Уменьшение облагаемого налогом дохода граждан на детей производится на основании:

- копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

- если льгота предоставляется по месту работы мужа, то он дополнительно предоставляет справку с места основной работы жены о том, что с ее дохода отчисления сумм на детей не производятся.

Указанная льгота предоставляется, начиная с доходов того месяца, в котором были предоставлены документы в бухгалтерию по месту основной работы.

Что касается многодетных семей, то постановлением Кабинета Министров Украины от 23.06.93 г. N 470 "О ставках налогообложения доходов работников, занятых на подземных работах в угольной и горнодобывающей промышленности, и уменьшения налога многодетным семьям" дополнительно установлена льгота по подоходному налогу для родителей, которые имеют на иждивении троих и более детей в возрасте до 16 лет. Согласно вышеуказанному документу удержанная сумма подоходного налога одного из родителей (опекунов, попечителей) многодетной семьи дополнительно уменьшается на 50 процентов.

При этом, если месячный совокупный облагаемый налогом доход одного из родителей не превышает размера десяти минимальных заработных плат, то облагаемый доход такого родителя уменьшается на сумму размера необлагаемого минимума доходов граждан на каждого ребенка и полученный налог дополнительно уменьшается на 50 процентов.

Если же месячный облагаемый налогом доход превышает размер десяти минимальных заработных плат, то льгота на каждого ребенка не предоставляется, а полученный налог уменьшается на 50 процентов.

Также предоставляются льготы родителям которые воспитывают инвалидов с детства. Так, согласно подпункту "е" пункта 1 статьи 5 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" совокупный облагаемый налогом доход уменьшается до десяти необлагаемых налогом минимумов, включая размер вычетов, установленных пунктами 1 и 2 указанной статьи, у одного из родителей, воспитывающего инвалида с детства, и родителей, воспитывающих двух и более инвалидов с детства, которые проживают вместе с ними и нуждаются в постоянном уходе.

Указанная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки органа охраны здоровья, которая подтверждает необходимость постоянного ухода за таким инвалидом.

Все льготы распространяются только на доходы, получаемые гражданами по месту основной работы. При возникновении права на льготы в течение года они предоставляются с месяца, в котором были предоставлены документы, являющиеся основанием для получения льготы. В случае несвоевременного предоставления документов по уважительным причинам, льготы предоставляются с месяца возникновения такого права по решению руководителя или уполномоченного им органа, но не раньше, чем с начала календарного года.

Елена РЫМАРЬ,
главный государственный налоговый инспектор