Как разобраться в налоговых отчетах
ВОПРОС: 1. Как можно отразить в бухгалтерском учете и налоговой отчетности затраты, связанные со строительством входа и капитальным ремонтом арендованного помещения? Как можно списать расходы (амортизационные затраты) на вновь созданный объект в течение года?
2. Как согласно п. 5.9 ст. 5 и п.1.6 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 с изменениями и дополнениями, определить термин "покупные товары" с целью учета их прироста (уменьшения)?
3. Как правильно отразить в бухгалтерском учете приобретение учебной литературы для студентов учебного заведения? Необходимо ли отражать источник (Д81-К88)? Как отразить в бухучете списание библиотечного фонда?
4. Какие изменения в сроках предоставления плательщиками налогов в государственные налоговые фонды отчетов по форме N 1-ПП?
ОТВЕТ: 1. В соответствии со ст.8 закона "О налогообложении прибыли предприятий" затраты на улучшение (ремонт) основных фондов, в том числе арендованных, превышающие 5% стоимости соответствующей группы основных фондов, подлежат амортизации. Для отражения затрат в учете на сумму, превышающую 5% стоимости группы N 1, создается объект группы N 1 "Затраты на ремонт арендованных помещений", стоимость которого амортизируется по норме 5% в год. Стоимость самого арендованного объекта становится меньше 100 необлагаемых минимумов доходов граждан, она приравнивается к нулю, а остаток относится на валовые расходы.
2. Как говорится в письме ГНАУ от 5.03.98 N 2163/11/15-1116, этот вопрос урегулирован Порядком ведения плательщиками налога учета прироста (уменьшения) балансовой стоимости покупных материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.08.97 N 291. В соответствии с ним (п.2.5) при определении прироста (уменьшения) балансовой стоимости материальных активов, товаров, предприятие обязано использовать данные форм бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 18.08.95 N 139 (с изменениями и дополнениями), а оценку материальных активов, товаров проводить путем оценки их составных частей в соответствии с бухгалтерским учетом по статьям баланса предприятия: "Производственные запасы", "Незавершенное производство", "Готовая продукция", "Товары".
В соответствии с п.2.16 Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятий, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 12.08.95 N 139, в статье "Товары" показывается стоимость товаров, которые приобретены предприятиями, осуществляющими свою деятельность в снабжении, сбыте, торговле, общественном питании. Предприятия общественного питания также отображают в этой статье остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.
Промышленные, транспортные, строительные и прочие производственные предприятия показывают по этой статье изделия, материалы, продукты, приобретенные специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, которые были приобретены для комплектации на промышленных предприятиях, не включаются в себестоимость готовой продукции и подлежат возмещению покупателям отдельно.
3. В соответствии с Положением об организации бухгалтерского учета (постановление Кабинета Министров N 250) предметы стоимостью менее 15 необлагаемых минимумов доходов граждан относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Поэтому книги, в том числе приобретенные для библиотечных фондов, относятся к МБП и списываются соответствующим образом. В налоговом законодательстве вопрос отнесения материальных ценностей к МБП передан в компетенцию Кабинета Министров, поэтому Положением можно руководствоваться до принятия соответствующих законов.
4. Руководствуясь приказом Министерства статистики Украины от 23.12.96 N 376, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 27.12.96 N 753/1778, и письмом Государственного комитета статистики Украины от 2.02.98 N 10-02-3/3 Государственная налоговая администрация Украины продолжает в 1998 году дальнейшее выполнение функций по сбору и обобщению отчетности по форме N 1 -ПП "О суммах полученных льгот по налогообложению в размере отдельных видов налогов и льгот в отношении каждого вида налога".
Учитывая вышеизложенное и то, что постановлением Кабмина Украины от 11.08.97 N 869 "О списании курсовых разниц по операциям в иностранной валюте и внесении изменений и дополнений к положению об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденном постановлением Кабмина Украины от 3.04.93 N 250" внесены изменения в сроки предоставления предприятиями (за исключением совместных предприятий с иностранными инвестициями) квартальной годовой бухгалтерской отчетности, изменились сроки предоставления в ГНА отчетов по форме N 1-ПП, а именно: квартальный отчет предоставляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а годовой отчет не позднее 20 февраля следующего за отчетным года. Сроки предоставления отчетов по форме N 1-ПП в государственные налоговые администрации соответствующих уровней устанавливаются ГНА Украины и утверждаются ее председателем.